Ндс налогового агента при оплате услуг

Самое важное от специалистов на тему: "Ндс налогового агента при оплате услуг". Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Ндс налогового агента при оплате услуг

Использован релиз 2.4.8

Организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС.

Для исполнения организацией обязанностей налогового агента по НДС необходимо в договоре с иностранным контрагентом выполнить определенные настройки, а также правильно зарегистрировать в программе документы приобретения и оплаты услуг. Рассмотрим вариант приобретения услуг с оплатой по факту их получения.

Настройка договора с иностранным контрагентом:

  1. Создайте или откройте существующий договор на поставку услуг от иностранного контрагента.
  2. Перейдите на закладку «Расчеты и оформление» (рис. 1).
  3. В поле «Определяется указанным значением» выберите вариант «Налоговый агент по НДС».
  4. Выберите вид договора налогового агента – «Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ)».
  5. Сохраните договор по кнопке «Записать и закрыть».

Оформление документов поступления, оплаты, начисления НДС

  1. Создайте документ поступления услуг, в качестве договора с поставщиком выберите ранее настроенный договор. НДС в документе не указывается, регистрация счета-фактуры не требуется. Проведите документ.
  2. Создайте на основании документа поступления услуг документ списания безналичных денежных средств, заполните и проведите его.
  3. Создайте на основании документа списания денежных средств документ «Счет-фактура налогового агента»:
    • Проверьте правильность заполнения полей: Договор, Вид договора, Код вида операции (рис. 2).
    • В табличной части документа «Расшифровка суммы» укажите содержание операции, сумму оплаты и ставку НДС.
    • Проведите документ для отражения его в учете.
    • В результате будут сформированы проводки по дебету счета 19.11 / кредиту счета 76.НА и по дебету счета 76.НА / кредиту счета 68.32 – на сумму НДС, исчисленную исходя из стоимости полученных услуг.

Ндс налогового агента при оплате услуг

Дата публикации 17.08.2018

Использован релиз 3.0.64

Для организаций, выполняющих обязанности налоговых агентов в соответствии с п. 2 — 3 ст. 161 или п. 9 ст. 174.2 НК РФ, в программе необходимо сделать следующие настройки:

1. Функциональность программы (рис. 1):

  • Раздел: Главное — Функциональность;
  • Проверьте, что на закладке «Расчеты» установлен флажок «Организация — налоговый агент по НДС».

2. Справочник «Договоры» (рис. 2):

  • Раздел: СправочникиДоговоры.
  • Откройте договор с контрагентом или создайте новый договор, по которому организация будет выполнять обязанности налогового агента в соответствии со п. 2 — 3 ст. 161 или п. 9 ст. 174.2 НК РФ:
    • приобретение товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п. 2 ст. 161 НК РФ);
    • аренда федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти и (или) местного управления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
    • приобретение государственного и муниципального имущества (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ);
    • приобретение услуг в электронной форме у иностранных организаций (п. 9 ст. 174.2 НК РФ);
  • Раскройте группу «НДС» и установите флажок «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС». Флажок можно установить только в договорах с видом «С поставщиком» или «С комитентом (принципалом) на продажу».
  • В поле «Вид агентского договора» выберите из списка вид договора.
  • В поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента» выберите из справочника «Номенклатура» соответствующее наименование, которое в дальнейшем будет указываться в счетах-фактурах по этому договору.
  • Кнопка «Записать и закрыть».

Счет-фактура налогового агента (код вида операции — 06) может быть создан после оплаты денежных средств поставщику:

  • на основании документа «Списание с расчетного счета», которым отражено перечисление денежных средств;
  • с помощью обработки «Счета-фактуры налогового агента» в пределах установленного периода (раздел «Банк и касса — Счета фактуры налогового агента», кнопка «Заполнить, затем кнопка «Выполнить»).

Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

На налогового агента ложится двойная ответственность: сначала он должен самостоятельно исчислить и оплатить НДС, а затем принять его к вычету. Как вернуть из бюджета оплаченные вами же средства и не вызвать интереса у налоговиков, читайте в публикации.

Кто является налоговым агентом по НДС

Приобретая товары и услуги у иностранного производителя, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, или у определенных категорий отечественных поставщиков, компании и ИП становятся налоговыми агентами независимо от применяемой системы налогообложения. А значит, обязаны удержать из стоимости приобретаемых товаров или услуг налог самостоятельно и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

И даже если в контракте с иностранным контрагентом не выделена сумма НДС, российской организации все равно следует «увеличить стоимость услуг на сумму налога на добавленную стоимость» или уплатить налог из собственных средств (как говорится в письмах Минфина от 26.05.2016 №03-07-13/1/30201, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797).

Чтобы принять НДС к вычету, налоговый агент должен соблюсти определенные условия, в том числе по соблюдению сроков и оформлению пакета документов.

В каких случаях налоговый агент может принять НДС к вычету

Компании становятся налоговыми агентами, которые сначала должны самостоятельно исчислить и уплатить НДС, а затем его принять к вычету, при следующих обстоятельствах:

  • товары и услуги у иностранного производителя, не зарегистрированного на территории РФ, приобретались в России (п. 2 ст. 161 НК РФ). При этом нужно иметь в виду, что право на вычет агентского НДС, уплаченного посредником как налоговым агентом, но за счет заказчика (российской компании), принадлежит принципалу, а не посреднику;
  • у органов власти арендуется государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • компания приобретает государственное имущество, не закрепленное за конкретным предприятием (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • ИП или организация купила металлолом, вторичный алюминий или сырые шкуры животных (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавцы таких товаров выставляют счета-фактуры без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Однако, если поставщики перечисленной продукции освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, то покупатели не должны выступать налоговыми агентами. При осуществлении подобной сделки продавцы должны сделать соответствующую запись «Без налога (НДС)» в договоре или в первичном документе.

Читайте так же:  Забрала заявление на алименты у приставов

Нужно иметь в виду: если выяснится, что такая отметка в документах «носит недостоверный характер», как указано в статье 161 НК РФ, исчислить и уплатить налог из своих средств придется продавцу.

Какие условия должен соблюсти налоговый агент, чтобы заявить НДС к вычету

Принятие к вычету НДС налогового агента возможно при соблюдении следующих условий: (п. 3 ст. 171, ст. 172 НК РФ):

  • налоговый агент зарегистрирован в органах РФ и является плательщиком НДС. Агент, применяющий спецрежим или освобожденный от НДС (например, согласно ст. 146), не может принять налог к вычету. НДС иностранного поставщика в таком случае включается в стоимость приобретаемых услуг, работ или товаров;
  • продукция, приобретенная у иностранного поставщика, используется в деятельности, облагаемой НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ);
  • купленное имущество принято компанией-налоговым агентом к учету (об этом условии упоминается в письме Минфина от 26.01.2015 № 03-07-11/2136 со ссылкой на п.1 ст. 172 НК РФ);
  • у налогового агента есть все платежные документы, подтверждающие уплату удержанного НДС в бюджет. Исключения составляют НДС с покупок металлолома, вторичного алюминия, макулатуры и сырых шкур животных. По таким операциям к вычету заявляют начисленный, а не уплаченный НДС – поэтому платежные документы не требуются;
  • агент приложил к декларации счет-фактуру, оформленную в установленном порядке (п. 3 ст. 168 НК РФ). Исключением является опять-таки приобретение перечисленных в предыдущем пункте товаров – возмещение НДС налоговым агентом в этом случае происходит на основании счета-фактуры, оформленного продавцом, а не покупателем, о чем говорилось раньше.

Если налоговый агент перечислил аванс, то принять в общем порядке к вычету НДС он сможет только после того, как поставит приобретенные товары на учет. Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ, к вычету с частичной оплаты подлежат «суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав».

А так как налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, данное условие не выполняется. Поэтому следует собрать все необходимые документы, подтверждающие фактическую уплату НДС в бюджет (см письмо Минфина от 20.03.2018 № 03-07-08/17279).

В какой срок налоговый агент может заявить НДС к вычету

Вычет НДС, уплаченный налоговым агентом, можно заявить в квартале, в котором выполнены все перечисленные ранее условия. Если налоговый агент обнаружил, что не указал вычет в декларации за соответствующий период, он может подать «уточненку». Это право сохраняется за ним в течение трех лет со дня окончания квартала, в котором можно было возместить НДС (письмо Минфина от 07.07.2016 № 03-07-08/39963).

Клиенты 1C-WiseAdvice не имеют проблем с подтверждением вычетов независимо от степени сложности условий и формальных процедур, которые необходимо соблюсти. Вычет НДС налогового агента предполагает углубленную камеральную проверку в условиях и без того ужесточившегося налогового контроля.

Однако гарантированный порядок в вашей «первичке», соблюдение средних налоговых показателей по вашей отрасли не оставят налоговикам поводов для придирок. Кроме того, наши специалисты знают, как эффективно и безопасно снизить налоговую нагрузку с помощью легальных способов налоговой оптимизации.

Ндс налогового агента при оплате услуг

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В 2018 году была произведена частичная предварительная оплата иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах, за работы, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (организация является налоговым агентом). С произведенной предоплаты был исчислен и уплачен НДС по ставке 18/118. Реализация работ и окончательная оплата за выполненные работы были произведены в 2019 году.
По какой ставке произвести исчисление НДС с окончательной оплаты иностранному поставщику? Необходимо ли произвести перерасчет НДС по ставке 20% с перечисленной в 2018 году частичной предварительной оплаты? Каким документом оформить доначисление НДС в связи с тем, что возможность корректировки счета-фактуры с видом операции «налоговый агент» в бухгалтерском программном обеспечении не предусмотрена?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Поскольку в рассматриваемой ситуации дата отгрузки приходится на 2019 год, исчисление НДС налоговым агентом в отношении суммы предварительной оплаты, произведенной в 2018 году, следует производить с применением налоговой ставки 18/118, а исчисление НДС в отношении окончательного расчета — с применением налоговой ставки 20/120.
Мы не находим оснований для производства перерасчета НДС по ставке 20% с суммы предварительной оплаты, частично перечисленной в 2018 году.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Ставка 18/118 применялась бы и к окончательному расчету, если отгрузка была бы произведена до 31.12.2018 (включительно).
*(2) При этом вопрос увеличения итоговой стоимости работ с учетом увеличения ставки НДС может быть предметом урегулирования между сторонами договора.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Курс ЦБ РФ и НДС при оплате услуг иностранного Исполнителя

Наталья Мамонова, налоговый консультант аудиторской компании «Что делать Консалт»

В соответствии с условиями агентского договора Общество (Агент) по поручению российского Заказчика приобретает у иностранного Исполнителя услуги, местом реализации которых признается территория РФ. Общество производит оплату услуг иностранного Исполнителя в предварительном порядке; исчисление и уплата НДС в бюджет в качестве налогового агента производится по курсу ЦБ РФ на дату аванса.

Согласно пункту 15 статьи 167 НК РФ для налоговых агентов, действующих на основании посреднических договоров, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю либо день оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг) покупателем. Должно ли Общество произвести пересчет суммы НДС, исходя из курса ЦБ РФ, действующего на дату подписания акта оказанных услуг? Исходя из какого курса определяется сумма налога в отчете Агента, перевыставляемая Заказчику к возмещению?

Ответ:

Читайте так же:  Как заставить приставов взыскать долг по алиментам

В отчете Агента сумма НДС, перевыставляемая российскому Заказчику, определяется по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату оплаты (предварительной оплаты) услуг иностранному Исполнителю.

В соответствии со статьей 161 НК РФ российские организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие иностранным лицам доходы от реализации на территории РФ товаров (работ, услуг), признаются налоговыми агентами.

При этом порядок налогообложения таких доходов у налоговых агентов — покупателей товаров (работ, услуг) и у налоговых агентов – продавцов товаров (работ, услуг) существенно отличается.

Вышеуказанная классификация налоговых агентов (покупатели или продавцы) базируется на нормах статьи 161 НК РФ.

1. Пунктом 2 статьи 161 НК РФ предусмотрены обязанности налоговых агентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих у иностранных лиц товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговые агенты-покупатели обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика – иностранного лица и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Сумма налога определяется расчетным методом по налоговой ставке 18/118 (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (пункт 4 статьи 174 НК РФ).

Следовательно, налоговые агенты-покупатели определяют налоговую базу и исчисляют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на дату фактического перечисления денежных средств иностранному лицу – либо на дату аванса, либо на дату оплаты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Аналогичные разъяснения даны представителями налоговой службы в письме ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/[email protected], согласованном с Минфином РФ: «исчисление суммы налога производится налоговым агентом, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг)».

При этом доходы в иностранной валюте, перечисляемые иностранному лицу, и, соответственно, суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату оплаты (пункт 3 статьи 153 НК РФ). Пересчет суммы НДС на дату оприходования товаров (работ, услуг) не производится.

Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина РФ от 03.07.2007 № 03-07-08/170: «что касается нормы о пересчете иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав), предусмотренной п. 1 ст. 172 НК РФ, то данная норма в случае уплаты налога на добавленную стоимость налоговыми агентами не применяется».

Суммы налога, уплаченные налоговыми агентами-покупателями, подлежат вычету на основании пункта 3 статьи 171 НК РФ.

2. Иной порядок налогообложения установлен для налоговых агентов – продавцов, реализующих на территории РФ товары (работы, услуги) в рамках посреднических договоров, заключенных с иностранными лицами.

Налоговая база определяется налоговым агентом — продавцом как стоимость таких товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без включения в них суммы НДС (пункт 5 статьи 161 НК РФ). Налоговый агент – продавец при реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) иностранного комитента (принципала) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по ставке 18% (или 10%) (пункт 1 статьи 168 НК РФ, пункты 2, 3 статьи 161 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы будет являться наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю либо день оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг) покупателем (пункты 1, 15 статьи 167 НК РФ).

Очевидно, что в данном случае курс ЦБ РФ, установленный на дату перечисления доходов иностранному принципалу, для целей исчисления НДС не учитывается.

При этом суммы НДС, уплаченные налоговым агентом в бюджет, к вычету у него не принимаются (пункт 3 статьи 171 НК РФ).

Таким образом, порядок исчисления НДС налоговым агентом зависит от вида договора, заключенного между ним и иностранным лицом.

Если между иностранным лицом и налогоплательщиком, признаваемым налоговым агентом, заключен договор поставки (или договор на выполнение работ, оказание услуг), то в бюджет перечисляется сумма налога, удержанная по расчетной ставке при выплате доходов иностранному Поставщику (Исполнителю). Если же налоговый агент реализует товары (работы, услуги) иностранного Принципала (Комитента), то в бюджет перечисляется сумма НДС, начисленная по ставке 18 (10) % и предъявленная к оплате конечному покупателю.

В данном случае договор, заключенный между Обществом и иностранным Исполнителем, не является посредническим. Следовательно, нормы пункта 5 статьи 161 НК РФ, пункта 15 статьи 167 НК РФ к данной ситуации не применимы.

Сумма НДС, удержанная Обществом из доходов Иностранного Исполнителя и перечисленная в бюджет, должна определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выплаты дохода (пункт 4 статьи 174 НК РФ).

Удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога Общество отражает в отчете Агента.

Аналогичные разъяснения даны представителями Минфина РФ в письме от 18.01.2008 № 03-07-08/13: «Согласно п. 4 ст. 174 НК РФ в случае реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Учитывая изложенное, в случае заключения российской организацией, являющейся комиссионером по договору комиссии с российским комитентом, от своего лица, но за счет и по поручению комитента договора с иностранными лицами на оказание указанных услуг обязанности налогового агента по уплате налога на добавленную стоимость возлагаются на комиссионера, перечисляющего оплату за услуги иностранным лицам.

В связи с тем что при приобретении услуг на основании договора комиссии, предусматривающего приобретение услуг от имени комиссионера, но за счет и по поручению комитента, фактическим покупателем услуг является комитент, суммы налога, уплаченные комиссионером при исполнении им обязанностей налогового агента, принимаются к вычету у комитента в случае использования им этих услуг для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога комитентом комиссионеру в составе средств на исполнение договора комиссии».

Таким образом, в отчете Агента сумма НДС, перевыставляемая российскому Принципалу, определяется по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату оплаты (предварительной оплаты) услуг иностранному Исполнителю.

Читайте так же:  Пенсия по потере кормильца безработного

Налоговые агенты по НДС на практическом примере в 1С: Бухгалтерии

Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ. Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС. Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст. 161 НК РФ. Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:

— при аренде федерального и муниципального имущества;

— при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;

— при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;

— при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;

— при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;

— при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).

Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.

Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» — «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» — «Организация – налоговый агент по НДС».

Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»). Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат. В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.

Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.

Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:

При проведении будут созданы движения по счетам:

Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС

Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).

Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».

Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.

Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Видео (кликните для воспроизведения).

Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:

В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»

Должно появиться информационное окно «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можно посмотреть в разделе «Продажи» — «Счета-фактуры выданные». Проверим корреспонденцию счетов в проводке: Дт 76.НА Кт 68.32.

Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.

Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.

А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.

Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.

Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.

Следует отметить, что если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом налога (письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-07-11/100).

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца

Рассмотрим особенности учета у налогового агента по НДС при приобретении услуг (работ) у иностранца, в т.ч. электронных услуг в сети интернет:

  • На что следует обратить внимание при «импорте» услуг и работ?
  • В каком случае российская организация (ИП) выступает в роли налогового агента по НДС?
  • Как без ошибок исполнить обязанности налогового агента по НДС?
  • Какие права и обязанности есть у налогового агента и какие штрафные санкции его ждут при неисполнении своих обязательств?
  • Нужны ли налоговым агентам по НДС какие-то дополнительные настройки в 1С?

Налоговый агент по НДС при приобретении услуг у иностранцев

Чтобы понять, кто же такие налоговые агенты по НДС (далее — НА), можно провести аналогию с налоговыми агентами по НДФЛ.

Налоговый агент по НДС также, как и налоговый агент по НДФЛ, исчисляет и удерживает налог из дохода, который выплачивает иностранцу. При этом НА по НДС должен не просто удержать налог, но и уплатить его в бюджет одновременно с выплатой иностранцу и представить декларацию по НДС в ИФНС.

Российские компании и ИП (в т. ч. неплательщики НДС) являются налоговыми агентами по НДС, если одновременно выполняются условия (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ):

  • приобретаются услуги (работы) у иностранной организации, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика;
  • местом реализации услуг (работ) считается территория РФ.
Читайте так же:  Налог на дополнительный доход физических лиц

Нормативное регулирование при определении места реализации услуг

Для определения места реализации услуг (работ), приобретаемых у иностранных организаций, следует пользоваться разными нормативными документами. Поэтому в первую очередь надо установить, откуда иностранный продавец.

При работе с контрагентами из дальнего зарубежья налогоплательщики работают по нормам НК РФ.

На партнеров из ЕАЭС НК РФ не распространяется и юридической силы не имеет, поэтому следует учитывать требования Договора о ЕАЭС от 29.05.2014. При этом, если в Договоре о ЕАЭС идет ссылка на локальное законодательство страны-участницы ЕАЭС, то пользуемся именно им и в т.ч. НК РФ.

Положения НК РФ и Договора о ЕАЭС очень схожи, но есть некоторые отличия, о которых можно узнать из статьи Определение места реализации услуг иностранцами

Документы, подтверждающие выполнение услуг

Список первичных документов, которые нужно иметь в наличии, чтобы подтвердить место оказания услуг (выполнения работ) определен в п. 4 ст. 148 НК РФ и п. 30 Протокола ЕАЭС:

  • контракт (договор) с иностранным поставщиком;
  • документ, подтверждающий выполнение услуг (работ);
  • иные документы, предусмотренные законодательством государств ЕАЭС.

Обязанности налогового агента по НДС

Налоговый агент по НДС обязан выполнить ряд шагов. Рассмотрим их последовательно.

Установление момента определения налоговой базы

Момент определения налоговой базы – это дата оплаты поставщику, включая предоплату и расчеты неденежными средствами (п. 16 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Определение налоговой базы

Налоговая база – это сумма полученных доходов иностранного партнера, включая НДС.

Если расчеты с иностранным контрагентом ведутся в валюте, то в момент определения налоговой базы валютную сумму надо пересчитать в рубли (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Налоговая база в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день выплаты дохода иностранцу (Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-07-08/303).

Расчет и удержание НДС

При расчете НДС следует руководствоваться п. 4 ст. 164 НК РФ и применять расчетную налоговую ставку 18/118.

Налоговый агент по НДС рассчитывает и удерживает НДС, т.е. денежные средства иностранному контрагенту должны быть перечислены уже за минусом удержанного НДС.

Если в контракте нет указания на НДС, то это значит, что в цену уже включена сумма НДС и следует применять расчетную ставку 18/118 (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 п. 17).

Независимо от того, выделен НДС по условиям договора (контракта) или нет, НА по НДС обязан исчислить и уплатить налог (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N03-07-08/21231; Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).

Если в договоре цена указана без учета НДС. Например, цена договора 1 000 EUR без учета НДС, то НДС исчисляется сверху и применяется ставка 18% (Письмо ФНС РФ от 05.10.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Выставление счета-фактуры

При выставлении счета-фактуры налоговым агентом (далее СФ) следует руководствоваться п. 3 ст. 168 НК РФ. Это значит, что применяются общие правила по выставлению и оформлению счета-фактуры с учетом некоторых особенностей:

  • СФ выставляется налоговым агентом в одном экземпляре;
  • номер и дата платежного поручения в счете-фактуре – это номер и дата платежного документа на уплату налога в бюджет.

Внесение записи в Книгу продаж

Налоговый агент регистрирует в книге продаж СФ по исчисленному налогу при осуществлении оплаты, частичной оплаты, в т.ч. при безденежных расчетах (Правила ведения книги продаж п. 15, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Перечисление НДС в бюджет

Т.е. уплата НДС налоговым агентом в бюджет должна осуществляться одновременно с перечислением оплаты иностранному продавцу, в т.ч. при уплате аванса.

Банк, обслуживающий НА, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранцев, если НА не представил в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета.

Пересчет налоговой базы из валюты в рубли и расчет суммы НДС производится по курсу ЦБ РФ на день выплаты дохода иностранцу. НДС уплачивается в бюджет в рублях. (п. 5 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.01.2015 N 03-07-08/1467; Письмо Минфина РФ от 05.12.2016 N 03-07-08/72092).

Представление декларации по НДС в ИФНС

Налоговые агенты по НДС обязаны представить декларацию по НДС в обычном порядке не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Неплательщики НДС, являющиеся налоговыми агентами, обязаны так же представить декларацию по НДС в составе:

Декларация по НДС может быть представлена на бумажном носителе только неплательщиком НДС, если он за налоговый период:

  • не выставлял счета-фактуры;
  • не являлся комиссионером или агентом (посредником).

Принятие НДС к вычету налоговым агентом

Порядок принятия НДС к вычету

НДС, уплаченный налоговым агентом в бюджет при приобретении услуг (работ) у иностранца, может быть принят к вычету плательщиком НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Право на вычет НДС возникает при одновременном выполнении условий:

  • услуги (работы) приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильный СФ, выданный самим же НА;
  • услуги (работы) приняты к учету;
  • НДС уплачен налоговым агентом в бюджет.

Налоговые агенты имеют право принять к вычету НДС в том налоговом периоде, когда налог был фактически уплачен (Письмо Минфина РФ от 23.10.2013 N 03-07-11/44418; Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2013 N А56-71652/2011; от 21.03.2012 N А56-38166/2011).

Вычет НДС налоговым агентом по авансовым платежам

Минфин РФ считает, что НА не имеет права заявить вычет НДС по авансовым платежам. Он может им воспользоваться только после принятия на учет товаров (услуг, работ). Нормы п. 12 ст. 171 НК РФ и п. 9 ст. 172 НК РФ не распространяются на налоговых агентов.

Основание — отсутствует счет-фактура, выданный продавцом, необходимый для применения вычета НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ), а значит, не соблюдается стандартный порядок применения вычетов (Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-08/19500; Письмо Минфина РФ от 21.06.2013 N 03-07-08/23545; Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).

Перенос вычета НДС налоговым агентом

Налоговый агент не может воспользоваться правом применения вычета НДС в течение 3х лет, которое предусмотрено п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Вычет НДС применяется только в том периоде, когда условия для применения вычета выполнены (Письмо Минфина РФ от 17.11.2016 N 03-07-08/67622).

Читайте так же:  Во сколько лет наступает пенсионный возраст

НДС, выделенный в документах поставщиками из ЕАЭС

НДС, выделенный в документах поставщиками из ЕАЭС при выполнении услуг (работ), не может быть принят к вычету.

НДС в данном случае исчислен и уплачен поставщиком из ЕАЭС в бюджет своего государства, а не в бюджет РФ. Бюджеты разные и компенсации налогов друг другу страны ЕАЭС не осуществляют. Счет-фактуру поставщик также оформил по своему законодательству и по своей ставке НДС. Такой документ не может быть зарегистрирован в книге покупок и быть основанием для вычета НДС, т.к. не соответствует требования ни НК РФ, ни Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Сумма НДС, которую выделил в своем счете-фактуре белорусский поставщик включается в стоимость работ и вычету в РФ не подлежит (Письмо Минфина РФ от 18.05.2015 N 03-07-08/28428; Письмо Минфина РФ от 01.07.2014 N 03-07-08/31595; Письмо ФНС РФ от 03.09.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

Минфин РФ считает, что при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), налоговый агент имеет право не оформлять счет-фактуру (Письмо Минфина РФ от 19.03.2014 N 03-07-09/11822).

Неисполнение обязанностей налогового агента – штраф и пени

Если НА не выполняет обязанности по удержанию (перечислению) налогов, то на основании ст. 123 НК РФ с него взыскивается штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11 по делу N А72-5929/2010; Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

При просрочке уплаты НДС налоговый агент обязан исчислить и уплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Налоговый агент при приобретении электронных услуг (актуально до 01.01.2019) (ст. 174.2 НК РФ)

Кто является НА по НДС при приобретении электронных услуг в сети интернет?

С 01.01.2017 г. организации (ИП), покупающие электронные услуги у иностранных компаний (рекламу в интернете, доступы к базам, контенту и т.п.), должны удержать НДС по данным операциям как налоговые агенты.

Список облагаемых электронных услуг приведен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

По электронным услугам, оказываемым физическим лицам, иностранные компании обязаны отчитаться самостоятельно (п. 2 ст. 174.2 НК РФ).

Рассмотрим коды операций, которые применяются налоговым агентом при приобретении у иностранцев услуг в электронной форме.

Таблица составлена на основе Приложения N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558.

Особенности определения налоговой базы при приобретении электронных услуг

Налоговая база для НА, применяющих коды операций 1011713 и 1011714 будет различна:

  • НА, получающие услуги непосредственно у иностранного поставщика (код 1011713) определяют базу НДС из суммы договора и расчетной ставки 18/118. Налоговая база включает сумму НДС (п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ);
  • НА, оказывающие услуги иностранного поставщика конечному потребителю, т.е. посредники (код 1011714), определяют базу НДС как стоимость услуг без учета НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

На налогового агента при приобретении электронных услуг в сети интернет распространяются все те же правила, что и на НА, приобретающего услуги (работы) у иностранного партнера.

Настройки в 1С для организации, являющейся налоговым агентом

Настройка функциональности налоговым агентом по НДС

Для того чтобы в программе 1С появилась возможность отражать хозяйственные операции налогового агента по НДС, необходимо включить функциональность: раздел Главное – Настройки – Функциональность — вкладка Расчеты — флажок Налоговый агент по НДС .

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Учет НДС налогового агента в 1С

НДС налогового агента учитывается если:

покупка товаров осуществляется в иностранной валюте у нерезидента;

имущество берется в аренду;

Чтобы учесть НДС используются счета 76.НА и 68.32. Предлагаем разобрать все три ситуации и определить особенность оформления счета-фактуры.

Вид договора – указываем «С поставщиком»;

Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС – отмечаем галочкой;

Вид агентского договора – указываем, «Нерезидент».

Оформляем поступление товаров стандартным способом, но без регистрации счета-фактуры:

В движении документа будет использован субсчет 76.НА, а не привычный счет взаиморасчетов.

Для отражения НДС будет использоваться специальная обработка, которую можно найти на вкладке меню «Банк и касса» раздел «Регистрация счетов-фактур» журнал «Счета-фактуры налогового агента»:

Открываем форму. Необходимо только задать период и название организации-агента (если программа 1С используется для ведения бухгалтерии нескольких фирм одновременно, например, при удаленном использовании 1С онлайн). Заполнение автоматическое через нажатие «Заполнить», при этом в табличной части отобразятся все необходимые документы.

Через нажатие «Выполнить» будут сформированы и зарегистрированы счета-фактуры:

Проводки будут отражать специальные счета 76.НА и 68.32, которые добавлены в план счетов:

Сумма НДС для обязательной уплаты в бюджет проверяется через отчет «Книга продаж» и через документ «Декларации по НДС». Формирование отчета «Книга продаж» происходит в разделе «Отчеты по НДС».

При этом указывается период формирования и название организации-плательщика налога:

Формирование декларации по НДС осуществляется в разделе «Отчетность» пункт «Регламентированные отчеты», «Декларация по НДС». Значение суммы для оплаты будет отражаться на странице 1 раздел 2 в строке 060:

После этого принимаем к вычету НДС. Переходим на вкладку меню «Операции» раздел «Регламентные операции НДС».

Создаем документ «Формирование записей книги покупок» и открываем вкладку «Налоговый агент»:

Проводим документ и смотрим движение по документу «Формирование записей книги покупок»:

Затем переходим к формированию документа «Книга покупок», который расположен в разделе «Отчеты по НДС». Колонка «Наименование продавца» будет фигурировать не организация-агент, а организация-продавец:

Если просмотреть декларацию, то на странице 1 раздел 3 срока 180 можно увидеть значение суммы для вычета по операции налогового агента:

Аренда и реализация имущества с отражением НДС оформляется аналогичным способом. Важным условие является правильно указанное значение в поле «Вид договора»:

В проводках по поступлению будет фигурировать тот же специальный счет — 76.НА:

Реализация имущества через налогового агента оформляется с указанием правильного вида договора и с соблюдением регламента учета ОС:

Ниже приводим последовательность оформления для учета счетов-фактур налоговым агентом:

создание агентский договор;

оприходование товаров или услуг с указанным договором;

оплата товаров или услуг поставщику

регистрация счета-фактуры налогового агента;

уплата НДС в бюджет;

Видео (кликните для воспроизведения).

принятие НДС к вычету через документ «Формирование записей книги покупок».

Ндс налогового агента при оплате услуг
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here