Высчитывают ли налог с отпускных — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Высчитывают ли налог с отпускных». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

23 Февраля 2016 Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Многие граждане знают, что с их заработной платы налоговый агент (организация, в которой они трудоустроены) удерживает подоходный налог. Но не все уверены в том, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Как начисляются и выплачиваются отпускные, и облагаются ли они подоходным налогом? Обо всем этом поговорим в данной статье.

Каждому сотруднику каждой организации положено 28 дней отпуска. Этот временной период можно разбить на две части и уйти в отпуск, например, зимой на 2 недели, а затем и летом на 2 недели. А можно целый месяц не работать, чтобы было больше времени на полноценный отдых. Если работник выходит в отпуск, он получает так называемые отпускные. Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные — это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

расчетный период (год или полгода);

средняя заработная плата;

продолжительность отпуска (количество дней).

В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных — это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

Другой вопрос — когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода — это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это — 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе — это последний день месяца.

Как выплатить отпускные, если отпуск начался 1-го числа

Расчет отпускных с 1-го числа месяца: в чем сложность

Отпуск оплачивается по среднему заработку. Считают его за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник отправляется отдыхать. Казалось бы, ничего сложного в том, чтобы посчитать отпускные, в данной ситуации нет. Но мы же помним, что выплатить деньги отпускнику нужно не позднее чем за три дня до начала отпуска (дни пока календарные). А значит, на момент подсчета последний месяц расчетного периода еще не закончится и окончательный заработок за этот месяц может быть неизвестен. Как же поступить?

На практике расчет отпускных с 1 числа месяца делают одним из трех способов:

• по предполагаемой зарплате;
• исходя из начислений на момент выплаты отпускных;
• без учета заработка за последний месяц.

Рассмотрим каждый из способов на примерах.

ВАЖНО! День выплаты отпускных в указанные три дня не входит. Например, если отпуск с 1 июля, когда выплачивать отпускные? 1 июля — понедельник, три дня до отпуска — это пятница, суббота и воскресенье. Значит, выдать деньги работнику нужно не позднее четверга, 27 июня.

Способ 1: по плану

При расчете отпускных зарплату за последний месяц расчетного периода учитывают в плановой сумме. Если по итогу месяца она изменится, делают перерасчет. Этот способ подходит для работников на окладе, сумма зарплаты у которых стабильна и известна заранее. Если месяц перед отпуском работник отработает полностью и в этом месяце у него не будет выплат по среднему заработку, больничных и т. п. сумм, то отпускные вы рассчитаете точно и никаких перерасчетов не потребуется.

Например, работник идет в отпуск с 01.08.2019. Отпускные бухгалтер рассчитывает и выдает 26.07.2019. Расчетный период: август 2018 — июль 2019 года. При расчете среднего заработка бухгалтер берет июльский оклад полностью. Если 29, 30 и 31 июля сотрудник отработает в обычном режиме, то пересчитывать отпускные не придется. А вот если он, к примеру, заболеет, потребуется перерасчет.

Способ 2: по факту

За последний месяц берут начисления по день расчета отпускных, а по окончании месяца делают доплату. Понятно, что данный способ подходит работникам, у которых можно подсчитать зарплату на конкретный день. Например, это могут быть сдельщики или сотрудники, работающие по определенному графику.

Изменим условия предыдущего примера. Допустим, работник трудится по графику 2 через 2, и ему установлена зарплата 3000 руб. за смену. На дату расчета отпускных (26.07.2019) он отработает 14 смен из июльских 16. Тогда бухгалтер возьмет в расчет сумму 42 000 руб. (3000 × 14). Когда месяц закончится, отпускные нужно будет доплатить с учетом дополнительных 6000 руб. заработка.

Способ 3: без учета последнего месяца

Отпускные сначала рассчитывают без учета зарплаты за последний месяц расчетного периода. Когда месяц заканчивается, делают перерасчет и доплату. Этот способ оптимален, когда в зарплате есть переменная часть, например, она состоит из оклада и ежемесячной премии, размер которой до окончания месяца неизвестен.

Предположим, что заработок работника — небольшой оклад и процент от продаж (основная часть). 26 июля бухгалтер рассчитает и выплатит ему отпускные исходя из среднего заработка за август 2018 — июнь 2019 года. Когда будет известен доход за июль, он сделает доплату.

Теперь вы знаете, как правильно рассчитать отпускные с 1 числа. Осталось выяснить, что в каждом из указанных случаев делать с налогами.

Перерасчет отпускных и налоги

НДФЛ с отпускных удерживается в момент их выплаты и перечисляется в бюджет до конца месяца, в котором эта выплата произошла (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такой же порядок применяется к доплате, возникшей при перерасчете отпуска. Налог с нее вы удержите при выплате дополнительных денег и перечислите в бюджет до конца месяца, когда она произошла. Корректировать произведенные ранее расчеты, а также отчетность при этом не нужно.

Если при перерасчете сумма отпускных получится к уменьшению, возникнет излишне удержанный НДФЛ. Его вы зачтете при уплате налога за последующие периоды.

Подробнее см.:

По страховым взносам принцип тот же: если сумма отпускных увеличилась, взносы на разницу начисляйте в месяце доплаты, если уменьшилась — корректируйте период выплаты отпускных и зачитывайте уплаченные взносы на следующий месяц.

Подробнее см.:

ВАЖНО! На сумму доплаты рекомендуем начислить и выплатить компенсацию за несвоевременную выплату отпускных (ст. 236 ТК РФ). Иначе возможна ответственность.

Сделать расчет отпускных с 1 числа месяца не так сложно. Выбирайте подходящий вариант, учитывайте нюансы вашей ситуации и особенности налогообложения. И не забывайте о возможной ответственности.

Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

• Продолжительности отпуска.
• Средней зарплаты сотрудника.
• Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

• Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
• При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
• Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

• Социальные отчисления.
• Пенсионные, медицинские взносы.
• Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

• 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
• 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

• ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
• ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

• ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
• ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

• ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
• ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

• 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
• 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
• 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Берется ли НДФЛ с отпускных?

Помимо заработной платы в продолжение года работодатель начисляет сотруднику отпускные платежи. Право работников на их получение закрепляется действующим ТК РФ, в котором дополнительно устанавливается их право не выполнять рабочие обязательства во время отдыха.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Происходит ли оплата НДФЛ с отпускных в 2020 году? Да, эти средства облагаются подоходным налогом, поскольку являются доходом граждан.

Однако порядок его начисления несколько отличается, нежели сравнивать со стандартной заработной платой.

Общие сведения

Получение ежегодного отпуска в соответствии с утвержденным графиком – право каждого сотрудника. Отпускная компенсация выплачивается вместо заработной платы, причем для её расчета используется несколько параметров.

Так, сумма отпускных средств будет определяться несколькими факторами, установленными ст. 136 ТК РФ:

• продолжительностью пребывания в отпуске;
• средним размером заработной платы сотрудника;
• расчетным периодом, который используется для определения.

Стоит учитывать, что сумма компенсации напрямую определяется среднемесячным окладом сотрудника.

К нему прибавляются дополнительные премии и поощрения, выплачиваемые по документальным основаниям.

Особенности оплаты

Одной из особенностей оплаты отпускных является обязанность работодателя выплатить эти средства за 3 дня до выхода сотрудника на отдых.

В это же время удерживается подоходный налог с суммы – положение устанавливается ст. 26 НК РФ.

Для определения размера взимаемого подоходного налога потребуется рассчитать сумму отпускных средств.

Для этого потребуется воспользоваться следующей формулой:

средний доход за день = заработная плата сотрудника за месяц/ количество календарных дней*отработанные месяцы.

После этого полученное значение увеличивается на продолжительность отпуска.

Формула расчета устанавливается законодательными актами. В некоторых случаях используется районный коэффициент, выплачиваемый сотрудникам, работающим на территории с суровыми климатическими условиями.

Чтобы рассчитать размер НДФЛ с отпускных средств, важно следовать инструкции:

1. Уменьшить значение компенсации на сумму вычетов, которые полагаются к выплате сотруднику (стандартные, налоговые, профессиональные и т.д.). Это положение закрепляется ст. 218-221 НК РФ.
2. Вычесть взносы на медицинское и социальное страхование, взносы в ПФР РФ. Подобная необходимость регламентируется ст. 7 ФЗ № 212.
3. Вычет отчислений на страхование от профессиональных травм и болезней, несчастных случаев – закрепляется ст. 20 ФЗ № 125.
4. На всю оставшуюся сумму средств начислить подоходный налог, ставка которого равна 13%.

Важно, что сотрудник, по собственному усмотрению, может разделить отпуск на несколько частей (статья 125 ТК РФ). В таком случае НДФЛ будет взиматься только с фактически выплаченной компенсации.

Все положенные вычеты устанавливаются в общем порядке – сокращают размер налогооблагаемой базы. Подобные моменты тщательно регламентированы действующим законодательством.

Правовое регулирование

Во многих нормативно-правовых актах закреплены вопросы, касающиеся начисления и последующей уплаты отпускных средств.

К ним относятся:

• ст. 136 ТК РФ – определяет обязанность каждого работодателя по начислению сотрудникам компенсации в связи с их выходом в отпуск, дополнительно статьей устанавливаются сроки их выплаты;
• ст. 139 ТК РФ – устанавливает порядок, в соответствии с которым рассчитывается средняя дневная заработная плата, она используется для определения размера отпускных платежей;
• ст. 233 ТК РФ – регламентирует дату фактического получения отпускных средств и порядок обложения их НДФЛ;
• ст. 226 ТК РФ – предусматривает начисление подоходного налога на отпускные средства и его последующее перечисление в бюджет.

НДФЛ с отпускных

У работодателей нередко возникает вопрос – облагается ли компенсация, выплачиваемая в связи с оформлением отпуска, НДФЛ? При ответе важно учитывать, что она является заменой заработной плате, поскольку сотрудник во время отдыха не выполняет рабочие обязательства. Как любой источник дохода, в РФ она входит в налогооблагаемую базу.

Письмо Министерства финансов РФ №8-306 устанавливает, что отпускные средства не рассматриваются в качестве заработной платы или премии, следовательно, подоходный налог на них будет начисляться в отдельном порядке.

Берется ли?

Высчитывается ли налог с отпускных средств? Да, его начисление и уплата в государственную казну является обязательной – устанавливается ст. 233 НК РФ.

Компенсация в связи с выходом на отдых может выплачиваться работнику одним из нескольких способов:

• путем оформления кассовой выручки;
• наличными средствами, которые переводятся со счета налогового агента;
• в виде безналичного перевода, причем оказываются задействованы несколько счетов – налогового агента и плательщика НДФЛ.

Как посчитать отпускные деньги? Узнайте тут.

Сроки уплаты

Сроки уплаты подоходного налога зависят от способа, в соответствии с которым работодатель рассчитывается с сотрудником:

• если средства передаются наличным платежом, то НДФЛ уплачивается в день их выдачи;
• если компенсация переводится на банковскую карту или банковский счет сотрудника, то расчет будет произведен в день передачи.

СТ. 208 НК РФ подразумевает необходимость уплаты НДФЛ с отпускных средств, если работодатель находится на территории РФ или за её границами.

Налогооблагаемая база рассчитывается в отдельности по каждому источнику заработка.

Отпускные платежи представляют собой специфический вид дохода, поэтому они используются для определения самостоятельного объекта обложения налогом – суммарного размера выплат.

Назначение платежа

Подоходный налог, начисляемый на отпускные средства, отображается в особом порядке.

Важно учитывать следующие нюансы:

1. В налоговом учете. При обложении отпускных выплат налогом, затраты выводятся как расходы на оплату трудовой деятельности.
2. В бухгалтерском учете. Отпускная компенсация и страховые отчисления будут рассматриваться в виде расходов по основной деятельности. При этом затраты (налоговые отчисления) будут учитываться в месяце, в котором они были выплачены.

Как правильно начисляются отпускные в 2020 году? Читайте здесь.

Компенсация за неиспользованные дни и налог

При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (статья 126, статья 127 ТК РФ). Она назначается вместе с заработной платой, выплачиваемой при оставлении рабочих обязательств.

И с выплаченной зарплаты, и с отпускных средств взимается подоходный налог, ставка которого, также как и в предыдущих случаях, составляет 13%.

Налог взимается в день выплаты средств, которые могут начисляться бывшему сотруднику, как наличным расчетом, так и безналичным путем – на банковскую карту или личный счет.

На видео о перечислении налога

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
   • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
   • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
   • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Какими налогами облагаются отпускные в 2019 году?

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Облагается ли выплата

Ежегодный оплачиваемый отпуск

в связи с беременностью и родами

по уходу за ребенком

в связи с усыновлением

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

• Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
• Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2019 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

• для резидентов РФ — 13%;
• для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2019 года были начислены отпускные с 16.05.2019 по 14.06.2019 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2019 по 15.05.2019 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,

Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 11.06.2019 включительно, а вторая часть — до 31.05.2019.

Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.

Налоги с отпускных: когда и как платить, сроки перечисления.

Налоговые вычеты в нашей стране обязаны производить все работодатели. Не важно, работает ли сотрудник официально, с занесением информации в трудовую книжку, или по договору. Любой труд должен быть оплачен, а любая оплата должна облагаться подоходным налогом. Рассмотрим, как начисляются налоги с отпускных, и в какие сроки их необходимо перечислить.

Нужно ли облагать налогами отпускные пособия.

Налоговое законодательство регламентирует правила перечисления всех выплат, включая отпускные пособия. Облагаются ли налогами отпускные?

Да, эти денежные средства, как и зарплата, должны облагаться налогами. В роли агента, который должен перечислять средства в бюджет, выступает работодатель. В частности — бухгалтер.

Ежегодный отпуск

Ежегодный отпуск, согласно ст. 114 ТК РФ должен быть оплачен работодателем в полной мере. С него необходимо производить отчисления: НДФЛ и страховые взносы.

Подоходный налог с отпускных взимается.

Внеочередной отпуск.

Есть ситуации, когда сотруднику требуется дополнительный оплачиваемый отпуск. Эти обстоятельства описаны в статьях: 116, 117, 118, 119 ТК РФ.

Работодатель обязан предоставить отпуск, если на то есть основания.

Отчисления в бюджет производятся в обязательном порядке, и они не отличаются от тех выплат, что положены в случае выплаты ежегодного очередного отпускного пособия.

Отпуск на время сессии.

Для тех, кто работает, и одновременно с этим повышает квалификацию, получает высшее образование, предусмотрен отпуск.

Отпускное пособие тоже полагается: ст. 173.1 -176 ТК РФ. Оно облагается налогами, как обычный отпуск.

Отпуск по уходу за детьми.

Исключение из правил составляет отпуск по уходу за детьми. Государство освобождает ФСС от налогов по этому виду выплат.

Отпускные пособия по уходу за детьми не облагаются налогами.

Закон предусматривает три вида отпусков по уходу за детьми:

• Отпуск по беременности и родам регламентирует ст. 255 ТК РФ.
• От рождения и до трёх лет женщина имеет право находиться в законном отпуске, согласно статье 256. По желанию сотрудницы и согласию руководства отпуск может продлеваться.
• Пары, усыновившие ребёнка, тоже имеют право на отпускные пособия: ст. 257 ТК РФ. Здесь ситуация ничем не отличается от рождения ребёнка. Государство поддерживает семьи, которые решаются на усыновление, и предоставляет им равные условия.

Средства по уходу за детьми выплачивает не работодатель, выплаты начисляются через бухгалтерию на работе, но платит уже ФСС.

Каким бы ни был отпуск по уходу за ребёнком, налогов с него платить не положено.

Споры о сроках перечисления налогов с отпускных.

1 п. 1 ст. 223 гласит, что процент от суммы отпускных в бюджет государства должен быть перечислен в день, когда сотрудник получает средства. Но есть нюансы.

Эта же статья Налогового кодекса регламентирует, что крайний срок отправки налога — последний день месяца, за который была начислена сумма.

В п. 6 ст. 226 НК РФ говорится, что средства в бюджет должны быть перечислены ровно в тот день, когда организация перевела их в банк, на счёт получателя.

А если средства были переданы лично на руки, то выплаты перечисляют на следующий рабочий день.

Не удивительно, что в этом вопросе возникает путаница. Многочисленные споры по этому вопросу привели к тому, что отпускные приравняли к зарплате. А днём перечисления налога с зарплаты является день её выдачи.

Но в случае с отпускными это не так. Налоговые инстанции настаивали, чтобы выплаты с отпускных пособий производились не позднее следующего рабочего после выдачи средств сотруднику.

Так когда же необходимо перечислять налог?

Точку в этом вопросе поставили последние поправки в законе.

Редакция п. 6 ст. 226 НК РФ сегодня чётко предписывает производить налоговые выплаты с отпускных и больничных листов не позднее последнего календарного дня месяца, за который были назначены данные выплаты.

При этом важно понимать, что речь идёт не об удержании налога, а о фактической выплате в бюджет. Удерживают сумму во время начисления. А выплату можно отложить до последнего дня месяца.

Правила расчёта НДФЛ.

Ставку НДФЛ регламентирует статья 224 Налогового кодекса. Резиденты РФ платят 13% от доходов.

Соответственно, отпускное пособие приравнивается к доходам. Из полной суммы отнимают 13%, и направляют в налоговую не позднее последнего числа месяца.

Для нерезидентов РФ налог выше, он составляет 30% от доходов. Правила перечисления остаются неизменными. Отличается лишь сумма выплат.

Отпускные: какие налоги заплатит работодатель?

Рассмотрим конкретный пример расчёта налогов. Допустим, сотрудник получает отпускные в 20 950 рублей.

Он является резидентом РФ, и налоговый вычет составит только 13%. Если умножить сумму на 13%, получится налог в размере 2723,5. И, допустим, налог с его заработной платы уже высчитан, и составит 1500 рублей.

При таком раскладе работодатель обязан перечислить 2723,5 рублей не позднее последнего дня месяца: а именно, если речь шла о ноябре — то 30 ноября.

Раньше — можно, позже — нельзя. А вот вычет с зарплаты должен быть перечислен в день перечисления сотрудникам зарплаты: обычно это до 10 числа месяца.

Опозданий лучше не допускать: налоговая служба нагрянет с проверкой, и бухгалтер, либо сотрудник, занимающийся перечислениями налогов, понесёт административное наказание: а именно — штраф.

Если сотрудник допустил такую оплошность, работодатель вправе освободить его от должности.

Заключение.

Работодатель обязан предоставить сотруднику отпуск, и оплатить его. С отпускных в обязательном порядке взимается подоходный налог. Для жителей России он составляет 13%.

Перечисляется налог в течение того месяца, за который производилась оплата. Но не позднее последнего числа этого месяца. А вот зарплата сотрудников облагается таким же налогом, но перечисляется сразу, в день выплаты.

Снимается ли подоходный налог НДФЛ с отпускных

Отпускные — это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник кутит в Таиланде. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физических лиц и взносы в фонды.

В этой статье будет много расчетов: покажем, как считать НДФЛ и взносы, заполнять платежки. На самом деле лучше отдать всё это бухгалтеру, но если хотите сами разобраться — давайте начнем.

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.

Как выдавать отпускные

Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:

• налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта — значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
• налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий — если переводом на карту.

За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как заполнить платежку

Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:

Рассказываем, что и куда писать:

Что писать

Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300

Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа

День, когда заполняем платежку

Сумма налога, копейки пишем цифрами

Сумма налога, но только цифрами

Счет, с которого платим

Банк, где открыт счет компании

БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)

Банк получателя, БИК и номер счета

Реквизиты банка получателя

ИНН и КПП, номер счета

Данные получателя — налоговой

Указываем номер налоговой инспекции

Платим налог, поэтому 0

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:

Код основания — в нашем случае «ТП»

Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год

Номер документа-основания платежа — пишем 0

Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты

Последняя клетка — оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2020 года» (напишите месяц и год).

Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Как сэкономить на взносах за сотрудников

Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Распределяются они так:

Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:

Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

• дополнительный отпуск чернобыльца;
• отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.

Теперь переходим к платежке.

Как заполнить платежку на оплату взносов

Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных или нет?

Подоходный налог с отпускных берется или нет можно определить, изучив ряд нормативных актов. В их числе Налоговый и Трудовой кодексы, а также ряд федеральных законов, регулирующих порядок начисления выплат за положенный работнику отдых. Если изучить их подробно, можно понять, как начисляются отпускные, НДФЛ и страховые выплаты с указанного вида доходов работников.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

1. Доход, который получен на территории РФ — облагается НДФЛ независимо от наличия статуса гражданина или резидента. Уплачивают налоги даже иностранцы.
2. Доход, источник которого находится за пределами стран. НДФЛ предусмотрен только для российских граждан.

Подобные условия обозначены в 209 статье НК РФ.

Но далеко не все денежные поступления подлежат налогообложению. В статье 217 НК РФ перечислены типы прибыли, при получении которой не удерживается определенный процент в пользу государства. Условно ее также можно разделить на 2 типа:

1. Соцвыплаты, пособия, компенсации.
2. Прибыль от определенных видов деятельности, причисленных к “депрессивным”.

Например, доход от сельского хозяйства, которое ведется физическим лицом .
Изучив перечисленные статьи, легко понять, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Последние не относятся к доходам, перечисленным в статье 217 НК РФ, а значит отдавать часть денег государству придется.

Какими налогами облагаются отпускные?

НДФЛ рассчитывается с отпускных в последнюю очередь.А вот какие налоги заранее платятся с отпускных — страховые взносы в ПФР и ФСС. Причем при их определении учитывается “чистая прибыль”, которую работник получает за период отпуска. Но взносы не вычитаются с положенной служащему суммы — их фирма платит самостоятельно.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных?

Расчет производится в несколько этапов. Прежде всего следует определить размер отпускных выплат, с которых и рассчитывается НДФЛ. Основные шаги процедуры показаны в таблице:

Особенности

Определение расчетного периода По общим правилам, установленным 139 статьей ТК — 12 месяцев перед месяцем, когда начинается отпуск.

Подсчет размера заработка Учитывается все деньги, перечисленные работодателем в рамках оплаты за труд за расчетный период. Категории включаемого в расчет дохода обозначены в пункте 2 Положения №922, принятого 24 декабря 2007 года Правительством РФ. Особый порядок предусмотрен для включения в расчет премиальных выплат. Материальная помощь не включается в расчет.

Определение среднего заработка за отработанные сутки Как сообщает пункт 10 Постановления, чтобы рассчитать показатель, потребуется разделить полученную сумму выплат на 12, а затем на 29,4. Но если отработал сотрудник хотя бы один неполный месяц, следует придерживаться следующего алгоритма расчета:

1. Определить количество месяцев, в течение которых служащий находился на рабочем месте все положенные дни.
2. Произвести расчеты по неполным месяцам, используя формулу 29,4/А/В, где А — общее количество дней в рассматриваемом месяце (30, 31, 28 или 29 для февраля), В — число отработанных суток.
3. Сложить цифры, получившиеся в пунктах 1 и 2.

Правила исчисления отображены в 10 пункте Положения №922.

Расчет суммы отпускных Полученный среднедневной доход умножается на количество дней, которые работник проведет в отпуске.

После определения размера отпускных рассчитывается, сколько налогов должно удерживаться с получившейся суммы. Сделать это просто, имея под рукой формулу:
НДФЛ=общий размер отпускных *ставку налога на доход. Последняя определена в статье 224 НК РФ и зависит от статуса сотрудника.

Важно! Если служащий является гражданином РФ или считается резидентом, то есть, как указывает статья 207 НК РФ, пребывает на территории государства 183 дня и более за год, то высчитываться будет 13%. Для иных лиц применяется повышенная ставка — 30%.

Правила и нюансы оплаты

Чтобы правильно удержать и внести НДФЛ с отпускных в налоговую, важно знать несколько тонкостей:

• Обязанность по исчислению и переводу взноса на счет ФНС возлагается на работодателя, за исключением нескольких частных случаев;
• Денежная сумма, на которую претендует служащий, обязательно уменьшаются на размер подоходного налога. Но страховые взносы работодатель из отпускных не вычитает, перечисляя средства из собственного бюджета;
• НДФЛ, как и отпускные, напрямую зависит от количества отработанных сотрудником дней, а также от заработной платы за предыдущие месяцы;
• С компенсации за неиспользованные дни отдыха также уплачивается подоходный налог;
• Удержание обязательно производится из денежного вознаграждения служащего. 9 пункт 226 статьи НК РФ запрещает выплачивать НДФЛ из собственных средств компании;
• Перевод пошлины производится в ФНС по месту регистрации компании;
• Основная форма в бухучете, где отображаются отпускные и начисленные на них налоговые взносы — 6-НДФЛ.

Если знать тонкости налогообложения и при расчете руководствоваться установленными нормативными актами правилами, с удержанием НДФЛ проблем не возникнет.

Срок перечисления

Выплатить деньги служащему за период отдыха организация должна не позже, чем за 3 дня до наступления отпуска. Срок четко определен в 136 статье ТК РФ.

Соответственно, рассчитать и удержать НДФЛ необходимо до этого срока, так как на руки служащий получает положенную сумму за вычетом налога. А вот отправить деньги в бюджет можно и позднее.

Налог на обычную ежемесячную зарплату перечисляется, в соответствии с 6 пунктом статьи 226 НК РФ, в день выплат, либо в течение следующих суток. Но на уплату НДФЛ с отпускных этот же пункт дает больше времени. Сделать отчисления ИП или организация должны до конца месяца, в котором деньги были отданы сотруднику. Правило действует со 2 мая 2015 года, когда вступил в силу ФЗ №113-ФЗ, а точнее, пункт “г” части 2 статьи 2 указанного нормативного акта.

Здесь важно учитывать, что если выплаты производятся за несколько дней до конца текущего месяца, а в отпуск сотрудник идет в следующем, то времени на перечисление НДФЛ у работодателя мало. Например, если работник получил отпускные 28 июля, то совершить платеж в налоговую фирма должна до 30.

Важно! Послабление дается в случае, если последние сутки месяца выпадают на государственный праздник или выходной — тогда сделать отчисление можно в первый рабочий день следующего месяца. Подобное правило отражено в пункте 7 ст. 6.1 НК РФ.

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных

Проще всего узнать, как рассчитывается НДФЛ с отпускных, ознакомившись с конкретным примером. Рассмотрим самые распространенные случаи.

Гражданин РФ Р. уходит в отпуск на 14 дней с 1 августа 2020 года. Сотрудник проработал без перерыва 12 полных месяцев, получая 30 тыс.руб. в каждом. Значит для расчета среднего заработка нужно произвести следующие вычисления:

Получаем размер среднедневного заработка — 1020,41 руб.

Заключение

За отпускные НДФЛ также перечисляются работодателем. Налог удерживается в размере 13 или 30%, в зависимости от статуса служащего. Делать отчисления следует в налоговый орган, за которым территориально закреплена фирма или ИП.

Порядок удержания и внесения в ФНС строго регламентирован. Удерживать налог с выплат за период отдыха необходимо сразу. А перечислять — до конца текущего месяца. При этом запрещается совершать перевод или исчислять средства из бюджета организации, а не из дохода работника.