Письмо о налоге на имущество организаций — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Письмо о налоге на имущество организаций». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Письмо о налоге на имущество организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2018 г. № БС-4-21/[email protected] “О налоге на имущество организаций”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса установлено, что не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации. Данная налоговая преференция в силу Кодекса применяется на всей территории России вне зависимости от ее указания (отсутствия) в региональном законе о налоге на имущество организаций.

Кроме того, пунктом 25 статьи 381 Кодекса установлено, что организации освобождаются от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

В соответствии с пунктом 1 статьи 381.1 Кодекса льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Кодекса, с 1 января 2018 года применяется на территории субъекта Российской Федерации при условии принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

На основании подпункта 31 пункта 1 статьи 4 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций», принятого в рамках статьи 381.1 Кодекса, с 1 января 2018 г. по 1 января 2019 года организации освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Кодекса.

Таким образом, в 2018 году на территории города Москвы применяется налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Кодекса.

В случае принятия закона субъекта Российской Федерации о применении на территории субъекта Российской Федерации налоговой льготы, указанной в пункте 25 статьи 381 Кодекса, налоговый расчет по налогу на имущество организаций (далее — Расчет) заполняется в соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу, утвержденного Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], согласно которому в графе 3 Раздела 2 Расчета указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, в том числе по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

По строке 130 Расчета указывается код налоговой льготы «2012000» (налоговые льготы) установленные субъектом Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).

При этом, если организация заявляла право на льготу по пункту 25 статьи 381 Кодекса при заполнении налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года, то по строке 160 Раздела 2 налоговой декларации по налогу и по строке 130 Раздела 2 Расчета следовало указывать код налоговой льготы 2010257 согласно приложению N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденному приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], и приложению N 6 к Порядку заполнения Расчета.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2019 года движимое имущество исключается из объектов обложения налогом на имущество организаций.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Обзор документа

Налогом на имущество организаций не облагаются основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу. Эта преференция применяется по всей России.

Организации освобождаются от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, за некоторым исключением. С 2018 г. льгота применяется в регионе, где принят соответствующий закон.

В графе 3 раздела 2 расчета по налогу указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период, в т. ч. в графе 4 отражается остаточная стоимость льготируемого имущества. В строке 130 проставляется код льготы «2012000».

Если организация заявляла право на льготу за период 2017 г., то по строке 160 раздела 2 декларации по налогу и по строке 130 раздела 2 расчета следовало указывать код льготы 2010257.

С 2019 г. движимое имущество не подлежит налогообложению.

Письмо о налоге на имущество организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2019 г. № БС-4-21/[email protected] “О налоге на имущество организаций”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО о порядке уплаты и представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций (далее — налог) в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных налогоплательщиком в арендованный им объект недвижимости, и сообщает, что по указанному вопросу возможно использовать согласованные с Департаментом налоговой и таможенной политики Минфина России рекомендации (далее — Рекомендации), направленные налоговым органам письмом ФНС России от 15.08.2019 № АС-4-21/[email protected]

В соответствии со статьей 385 Налогового кодекса Российской Федерации организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Согласно пункту 3 Рекомендаций, применяемых с момента издания письма ФНС России от 15.08.2019 № АС-4-21/[email protected], сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО), соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.

При этом в налоговой отчетности по налогу в каждом блоке строк с кодами 010 — 040 указываются по строке с кодом 010 код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока.

Согласно пункту 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и пункту 6.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу (далее — Порядки), утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения», разделы 2.1 налоговой отчетности по налогу заполняются организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в соответствующих Разделах 2 налоговой отчетности по налогу.

Таким образом, пунктами 6.1 Порядков предусмотрено пообъектное заполнение Разделов 2.1 налоговой отчетности по налогу.

Согласно пункту 4 Рекомендаций в отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости при заполнении разделов 2.1 налоговой отчетности могут указываться:

— по строке с кодом 010 — код номера объекта недвижимости, в отношении которого заполняется раздел 2.1 налоговой отчетности. При этом в случае наличия инвентарного номера, а также присвоенного арендованному объекту недвижимости адреса на территории Российской Федерации с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код номера объекта «3»; в случае наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного адреса с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код «4»;

— по строке с кодом 020 — инвентарный номер неотделимых капитальных вложений;

— по строке с кодом 040 — код арендованного объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;

— по строке с кодом 050 — остаточная стоимость неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Обзор документа

— нюансы уплаты налога на имущество в отношении неотделимых капвложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения;

— особенности заполнения отчетности по налогу.

Письмо о налоге на имущество организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 августа 2018 г. № ПА-4-21/[email protected] “О налоге на имущество организаций”

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке исчисления налога на имущество организаций (далее — налог) в отношении учитываемого на балансе организации движимого имущества и рекомендует учитывать следующее.

Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 376 Кодекса налоговая база по налогу определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.99 N 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации», в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 Кодекса установлено, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество организаций (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 386 Кодекса определена обязанность налогоплательщиков по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 386 Кодекса, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Учитывая изложенное, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) и представление форм налоговой отчетности по налогу в отношении движимого имущества производится по месту постановки его на баланс (по местонахождению организации или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс).

Согласно пункту 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу (далее — декларация), утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], раздел 2 декларации заполняется отдельно, в частности, в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Таким образом, при изменении местонахождения организации в указанный вами срок 25.09.2015 в условиях установленных по новому местонахождению организации иных налоговых ставок в отношении движимого имущества, учитываемого на балансе организации, организация при представлении декларации по новому местонахождению должна заполнить два раздела 2 декларации, исчислив в одном из них среднегодовую стоимость движимого имущества с учетом остаточной стоимости движимого имущества по состоянию на даты с 01.01.2015 по 01.09.2015 и сумму налога с учетом ставки по старому местонахождению организации, а во втором разделе 2 декларации при исчислении среднегодовой стоимости учесть остаточную стоимость имущества по состоянию на даты с 01.10.2015 по 31.12.2015 и исчислить налог с учетом ставки по новому местонахождению организации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

А.С. Петрушин

Обзор документа

Исчисление налога на имущество организаций (авансовых платежей) и предоставление форм отчетности в отношении движимого имущества производится по месту постановки объекта на баланс (по местонахождению организации или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс).

Отмечено, что раздел 2 декларации заполняется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Например, при изменении местонахождения организации 25 сентября 2015 г. в условиях установленных по новому местонахождению иных ставок в отношении движимого имущества, учитываемого на балансе, организация при подаче декларации по новому местонахождению должна заполнить два раздела 2. В одном исчисляется среднегодовая стоимость движимого имущества с учетом остаточной стоимости по состоянию на даты с 1 января 2015 г. по 1 сентября 2015 г. и сумму налога с учетом ставки по старому местонахождению организации.

Во втором разделе при исчислении среднегодовой стоимости необходимо учесть остаточную стоимость имущества по состоянию на даты с 1 октября 2015 г. по 31 декабря 2015 г. и исчислить налог с учетом ставки по новому местонахождению организации.

Получили требование по налогу на имущество организаций о неподаче декларации при том, что не должны его платить? Составляем ответ

Если Вашей компанией было получено требование о предоставлении декларации по налогу на имущество, при этом в связи с законодательством Ваша компания не обязана предоставлять такую декларацию, необходимо выслать обоснованный ответ.

На фирменном бланке организации, составляем письмо следующего содержания. Обратите внимание, в шапке письма обязательны к указанию следующие реквизиты: Наименование организации, ОГРН организации, ИНН/КПП организации, юридический адрес организации.

Примерное содержание письма:

В ИФНС № 14 по г. Москве

В ответ на требование 48764 от 23.08.2018 г.

Исх. №б/н от 31.08.2018 г. г. Москва

В ответ на требование №48764 от 23.08.2018 г. сообщаем, что 29.12.2017 г. ООО «ИНТЕГРО» подала уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения и с 01 января 2018 г. находится на упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, в связи с тем, что компания ООО «ИНТЕГРО» находится на упрощенной системе налогообложения и не имеет объектов недвижимого имущества, у компании отсутствует обязанность по сдаче декларации по налогу на имущество.

Копию уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения прилагаем.

Кроме подписи Генерального директора и печати компании в письме также укажите ответственного исполнителя и его телефон.

Составьте письмо в двух экземплярах, чтобы второй экземпляр с отметкой о принятии налоговой инспекции обязательно остался у Вас.

Если Ваша компания находится на упрощенной системе налогообложения и имеет недвижимое имущество, при этом это недвижимое имущество отсутствует в перечне объектов недвижимого имущества определенным органом исполнительной власти субъекта РФ, то в письме обязательно сделайте ссылку на статью 378.2 НК РФ, которая это регламентирует.

Кто обязан сдавать декларацию по налогу на имущество, мы рассказывали в нашей статье.

Нужна помощь в подготовке ответа, или другие бухгалтерские услуги? Звоните по тел. (495)661-35-70.

Налог на имущество организаций: обзор разъяснений ФНС

Сделали обзор недавних писем ФНС, которые касаются налога на имущество организаций.

Новая декларация

Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] утверждена новая декларация по налогу на имущество, которая будет сдаваться начиная с отчета за 2019 год. В ней будет по-прежнему отражаться только недвижимое имущество организаций.

А вот квартальных расчетов по налогу не будет. Такие поправки в НК были внесены законом № 63-ФЗ от 15.04.2019.

Про основные изменения в форме декларации и порядке ее заполнения рассказала ФНС в письме № БС-4-21/[email protected] от 03.10.2019.

В частности, отмечается, что порядком заполнения декларации регламентировано указание кодов по ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 НК.

Поясним, с 01.01.2020 налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества на территории субъекта РФ, вправе будет представлять декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.

Новшество позволит консолидировать отчетность по налогу на имущество организаций. Уведомление о таком выборе представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой способ представления отчетности. В течение налогового периода этот способ изменять нельзя.

Кроме того, в новой декларации предусмотрены новые коды налоговых льгот.

Письмом № БС-4-21/[email protected] от 15.11.2019 ФНС направила контрольные соотношения для проверки деклараций по налогу на имущество организаций.

В приложении к письму описаны 40 видов возможных ошибок.

Все об обновленной декларации по налогу на имущество и новациях следующего года — на семинаре 4 декабря.

Капвложения при аренде

ФНС в письме № БС-4-21/[email protected] от 16.09.2019 разъяснила порядок уплаты и представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций в отношении капвложений в виде неотделимых улучшений, произведенных налогоплательщиком в арендованный им объект недвижимости.

Так, в частности, В отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости при заполнении разделов 2.1 налоговой отчетности могут указываться:

— по строке с кодом 010 — код номера объекта недвижимости, в отношении которого заполняется раздел 2.1 налоговой отчетности. При этом в случае наличия инвентарного номера, а также присвоенного арендованному объекту недвижимости адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код номера объекта «3»; в случае наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного адреса с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код «4»;

— по строке с кодом 020 — инвентарный номер неотделимых капитальных вложений;

— по строке с кодом 030 — адрес арендованного объекта недвижимости, расположенного на территории РФ, в случае, если адрес включает указание муниципального образования. Строка с кодом 030 заполняется только в случае заполнения в строке с кодом 010 кода «3»;

— по строке с кодом 040 — код арендованного объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;

— по строке с кодом 050 — остаточная стоимость неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Почему налог теперь касается не только собственников, но и арендаторов, расскажут на семинаре.

Консультант-практик с многолетним стажем Климова М. А. подготовила для вас интересную и насыщенную программу мероприятия.

Движимое/недвижимое

В письме ФНС № БС-4-21/[email protected] от 28.08.2019 приводится список судебных решений в пользу налоговиков по вопросу причисления имущества к объектам недвижимости.

В решениях судов, в частности, речь идет о следующих объектах:

• вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода;
• замощение;
• ограждение;
• трансформаторная подстанция;
• трубопровод;
• оборудование линии по производству.

В документе также налоговики перечислили ряд признаков, позволяющих причислить имущество в состав недвижимого.

• наличие прочной связи объекта с землей;
• перемещение объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению;
• наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, на котором он находится.

О том, какие ОС являются недвижимым имуществом, ФНС также разъясняла в письме № БС-4-21/14997 от 30.07.2019.

Как из числа объектов ОС выявить недвижимость, о квалифицирующих признаках и тонкостях отнесения ОС к определенной категории пойдет речь на семинаре 4 декабря.

Пока зарегистрироваться на мероприятие можно со скидкой.

Зарубежное имущество

Письмо Минфина от 16.10.2019 № 03-05-04-01/79654 информирует о порядке зачета при уплате налога в отношении имущества, расположенного на территории другого государства.

Поясним, пунктом 1 статьи 386.1 ГК установлено, что фактически уплаченные российской организацией за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества.

По мнению Минфина, такое право на зачет возникает у организации в том налоговом периоде, в котором налог на имущество был фактически уплачен в другом государстве.

Следовательно, зачет производится за налоговый период, в котором налог на имущество фактически был уплачен за пределами территории РФ. Поэтому суммы налога на имущество, уплаченные в иностранном государстве в 2017 году или в 2018 году, отражаются в налоговой декларации по налогу на имущество организаций соответственно за 2017 год и за 2018 год.

Данное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/[email protected] от 18.10.2019.

«Основы вашего бизнеса» проводит бизнес-семинары, курсы, бизнес-классы, тренинги для предпринимателей и бухгалтеров. Мы привлекаем только первоклассных российских и зарубежных специалистов-практиков, имеющих авторские программы и разработки, практический опыт работы в реальном бизнесе и консалтинге, солидный опыт проведения семинаров для бухгалтеров, юристов, кадровиков, налоговых инспекторов.

Федеральная налоговая служба: Письмо № БС-4-11/[email protected] от 12.12.2014 О налоге на имущество организаций

Список изменяющих документов

В соответствии с вступающими в силу с 1 января 2015 года положениями Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнена пунктом 25, в соответствии с которым организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

Федеральная налоговая служба сообщает, что до внесения официальных изменений в приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 25 статьи 381 Кодекса, по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.

Кроме того, в соответствии с вступающими в действие положениями Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» статья 381 Кодекса дополнена пунктом 26, предусматривающим предоставление льготы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

До внесения официальных изменений в приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по пункту 26 статьи 381 Кодекса, по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 налоговой декларации по налогу (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010258.

Данную информацию необходимо довести до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

О согласовании представления одной декларации по налогу на имущество организаций с налоговыми органами

Организация должна представлять декларации по налогу на имущество (расчеты по авансам) по своему местонахождению, местонахождению обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимости.

Если налог на имущество организаций зачисляется в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна декларация по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Федерации.

В аналогичном порядке согласовывается порядок представления одного расчета по авансам.

Этот порядок не распространяется на объекты, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В данном случае отчетность по налогу на имущество организаций представляется в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.

Согласование с налоговым органом в отношении представления одной декларации должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется такая декларация.

При согласовании налогоплательщик уведомляется, что необходимо последующее ежегодное согласование. Это связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Отмечается также, что в течение налогового периода нельзя будет изменить выбранный налоговый орган.

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2017 г. № БС-4-21/[email protected]

“О налоге на имущество организаций”

Федеральная налоговая служба направляет рекомендации по порядку предусмотренного приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» согласования налогоплательщикам представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

При этом согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (далее — приказ № ММВ-7-21/[email protected]), в случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна налоговая декларация (далее — Декларация) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации.

В аналогичном порядке подлежит согласованию порядок представления одного налогового расчета по авансовому платежу по налогу в отношении суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (пункт 1.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected]).

Вышеуказанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу и уплаты налога за налоговый (отчетные) периоды организациями, являющимися налогоплательщиками в отношении объектов, поименованных в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

В отношении указанных объектов налоговая отчетность по налогу на имущество организаций представляется в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.

При этом согласование с налоговым органом по субъекту Российской Федерации представления одной Декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется такая Декларация.

При согласовании следует уведомить налогоплательщика о необходимости последующего ежегодного согласования представления форм налоговой отчетности по налогу в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Также процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим УФНС России по субъекту Российской Федерации до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук

ФНС подготовила форму уведомления о единой декларации по налогу на имущество

ФНС разработала рекомендации по представлению отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года.

Напомним, с 2019 года налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного региона, могут представлять единую налоговую отчетность (единые налоговые декларации по налогу и единые расчеты по налогу).

В письме от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected] ФНС поясняет, что для перехода на такой порядок налогоплательщик должен подать в выбранный для отчетности налоговый орган соответствующее уведомление. В этом уведомлении указываются:

• сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
• налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
• налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

В своем письме ФНС приводит рекомендуемую форму такого уведомления.

Уведомление представляется в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года.

ФНС предупреждает, что такой порядок не применяется, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.

Также ФНС уточняет порядок указания кода представления налоговой отчетности на титульном листе расчета и декларации по налогу на имущество.

Код 281 применяется при представлении отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ. Этот код применяется при сдаче отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) недвижимости либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям.

Код 214 применяется при представлении отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости в качестве собственника, либо по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Указанные рекомендации ФНС согласовала с Минфином.

В «1С:Предприятии 8» рекомендованная ФНС форма уведомления о единой декларации по налогу на имущество будет реализована с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

• движимое имущество;
• имущество, полученное по концессионному соглашению.

До 2019 года движимое имущество организаций облагается налогом по ставке 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Кроме того, с 01.01.2019 от уплаты налога на имущество освобождаются организации, ведущие научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ).

Наряду с ними от налога освобождаются организации, признаваемые фондами и управляющими компаниями, осуществляющими деятельность в ИНТЦ (Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ).

О согласовании представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций

Налоговым органам рекомендовано проводить согласование представления форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций для случаев зачисления налога в региональный бюджет без его направления по нормативам в местные бюджеты.

В таких случаях может заполняться одна налоговая декларация (один расчет авансовых платежей) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.

Сообщается, что налогоплательщика следует уведомить о необходимости последующего ежегодного согласования представления форм налоговой отчетности, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим Управлением ФНС России по субъекту РФ до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 6 апреля 2016 г. N БС-4-11/[email protected]

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральная налоговая служба направляет рекомендации по порядку предусмотренного приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (далее — приказ N ММВ-7-11/895) согласования налогоплательщикам представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 386 Кодекса организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

При этом согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, в случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна налоговая декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации.

В аналогичном порядке подлежит согласованию порядок представления одного налогового расчета по авансовому платежу по налогу в отношении суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (пункт 1.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895).

Вышеуказанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу и уплаты налога за налоговый (отчетные) периоды организациями, являющимися налогоплательщиками в отношении объектов, поименованных в подпунктах 1 — 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

В отношении указанных объектов налоговая отчетность по налогу на имущество организаций представляется в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.

При этом налоговым органам рекомендуется проводить соответствующее согласование до 1 января года, за налоговый период (отчетные периоды) которого планируется представление одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу за каждый отчетный период).

При согласовании следует уведомить налогоплательщика о необходимости последующего ежегодного согласования представления форм налоговой отчетности по налогу в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Также процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.