Суд налог на имущество физических лиц — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Суд налог на имущество физических лиц». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

КС РФ: физлицо не лишено права требовать применения кадастровой либо рыночной стоимости в целях исчисления налога на имущество

NataliiaMelnyc / Depositphotos.com

В Конституционный Суд Российской Федерации обратилась гражданка Н., которая попыталась оспорить ст. 402 Налогового кодекса. Напомним, в соответствии с указанной нормой налоговая база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости, но только при условии, что субъект Федерации принял соответствующее решение, предварительно утвердив результаты определения такой стоимости. В противном случае налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости (п. 1-2 ст. 402 НК РФ).

Заявительнице начислили налог на жилой дом как раз с учетом инвентаризационной стоимости, она с этим не согласилась из-за существенной разницы в сумме. По ее расчетам, если бы налоговики использовали кадастровую стоимость, сумма налога составила бы 2874 руб., в то время как ей нужно было уплатить 47 572 руб. Суды общей юрисдикции отказали Н. в удовлетворении ее требования о признании недействительным документа налогового органа, поэтому она и направила жалобу в КС РФ.

Учитывается ли при определении базы изменение кадастровой стоимости объекта в течение календарного года? Узнайте из материала «Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суд обратил внимание на то, что налогообложение должно быть основано на принципе равенства, а он исключает придание налогам либо сборам дискриминационного характера. Это следует из ст. 19 и ст. 57 Конституции РФ. По мнению КС РФ, предусмотренная законодателем возможность применения в регионах до 1 января 2020 года нескольких альтернативных способов определения размера налога на имущество физлиц не должна ставить граждан в различное положение относительно размера налоговой обязанности.

Поэтому, считает Суд, граждане вправе требовать в индивидуальном порядке, то есть при разрешении налогового спора, чтобы налог на имущество физлиц налоговики исчисляли исходя из кадастровой (рыночной) стоимости – при условии, если сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости, существенно превышает ту, которая получилась бы, если брать в расчет кадастровую стоимость. При этом, как постановил КС РФ, п. 1-2 ст. 402 НК РФ не противоречат Конституции РФ (Постановление КС РФ от 15 февраля 2019 г. № 10-П). При этом решения, принятые по делу Н., должны быть пересмотрены с учетом толкования НК РФ, которое представил Суд в данном постановлении.

Опубликовано постановление КС о пересчете налога на имущество

Конституционный суд РФ опубликовал постановление, в котором дал новое толкование положениям Налогового кодекса РФ о порядке расчета налога на имущество физических лиц (об этом решении КС читайте также на Legal.Report здесь).

Жительница Алтайского края, которой предъявили к уплате налог на дом в сумме 47 572 руб., пожаловалась в КС на неконституционность ст. 402 НК РФ. Она указала, что при расчете налога не по инвентаризационной стоимости, а по кадастровой, как это уже происходит в ряде других регионов РФ, сумма была бы почти в 20 раз меньше.

КС, рассмотрев дело, указал, что возможность применения на территории разных субъектов РФ в переходный период – до 1 января 2020 года – различных способов определения налоговой базы для исчисления имущественного налога не должна приводить к тому, что граждане, обладая сопоставимым по стоимости имуществом, оказывались бы в существенно различном положении применительно к размеру налоговой обязанности.

Ограничение прав и свобод граждан может выражаться в несправедливо высоком размере предъявленного к уплате налога на имущество, рассчитанного с помощью инвентаризационной стоимости.

Конституционно-правовая потребность защиты прав налогоплательщиков в данном случае обусловлена тем, что, фактически признав несовершенство инвентаризационной стоимости для целей применения налога на имущество физических лиц и предусмотрев применение вместо нее кадастровой стоимости, законодатель все же допустил саму возможность продолжения применения инвентаризационной стоимости в отдельных субъектах РФ до 1 января 2020 года по их усмотрению.

КС указал, что если применительно к конкретному объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, то, хотя она еще официально не используется в регионе для налогообложения, она может применяться в качестве приемлемого правового инструмента. Если же кадастровая стоимость не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения рыночной стоимости соответствующего объекта.

При этом не должны являться препятствием к использованию кадастровой или рыночной стоимости объекта неудобства, связанные с налоговым администрированием.

Таким образом, отметил КС, п. 1 и п. 2 ст. 402 НК не противоречат Конституции РФ, поскольку не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке в целях исчисления суммы налога на имущество использования сведений о кадастровой стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую из его кадастровой стоимости.

При этом такой порядок не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов, предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков при переходе к расчету налога по кадастровой стоимости.

Решение суда о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу № 2- 209/2015 (2- 7838/2014;)

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2016 года Черемушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Кузнецовой С.А., при секретаре Сафиной Е. З., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-209/15 по иску МИФНС России №2 по Тверской области к Макарову ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, ссылаясь на то, что ответчик является собственником следующего имущества: котельная, пожарное депо, цех пухоперовой, трансформаторная, склад, склад-ангар, административное здание по адресу: ; земельный участок по адресу: кадастровый номер № Ответчику ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по были направлены уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере копеек, земельного налога за 2016 год в размере копеек. ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование об уплате налога на указанное выше имущество за 2016 год, однако до настоящего времени сведения о поступлении указанных средств на расчетный счет истца у МИФНС России № по отсутствуют.

Истец просит суд взыскать с ответчика недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в сумме копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере копеек, а также недоимку по уплате земельного налога в сумме копеек, пени по земельному налогу в размере копеек.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Макаров А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, по основаниям, изложенным в возражениях на иск. Указал, что ДД.ММ.ГГГГ Макаровым А. В. было исполнено требование налогового органа об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 12 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

В соответствии с ФЗ от 09.12.1991 г № 2003-1(в ред. ФЗ от 22.08.2004г. № 122-ФЗ) «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно нормам вышеуказанного закона, объектами налогообложения признаются, в том числе квартиры, здания, помещения и сооружения. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей квартир, строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Как усматривается из письменных материалов дела и установлено в судебном заседании, ответчик Макаров А.В. является собственником следующего недвижимого имущества: котельная, пожарное депо, цех пухоперовой, трансформаторная, склад, склад-ангар, административное здание, расположенного по адресу: .

Ответчику на указанное имущество был начислен налог за 2016 год в размере коп.

Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: кадастровый номер № Кадастровая стоимость участка составляет руб.

Ответчику на указанное имущество был начислен налог за 2016 год в размере коп.

В силу закона, ответчик, имея в своей собственности объекты недвижимости, и, являясь налогоплательщиком, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц.

Однако до настоящего времени задолженность по вышеуказанным налогам ответчиком не погашена.

В соответствии с п.2 ст. 11, п/п.9 п.1 ст. 31, п/п.2, 9 п.1 ст. 32 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. Налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам в порядке, установленном НК РФ. Налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, направлять налогоплательщику требование об уплате налога.

Согласно п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и о его владельце в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно представленным в материалах дела сведениям, расчет налоговой базы произведен истцом на основании Решения Совета депутатов городского поселения – «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №243, которым установлено, что налоговые ставки на строения, помещения и сооружения в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости имущества составляют: для имущества, используемого в коммерческих целях – 1%, для жилых объектов – 0,6%, для прочего имущества – 0,6%. Каких-либо льгот по налогообложению ответчик не имеет.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки земельного налога за земельные участки по видам функционального использования этих участков утверждены Решением Совета депутатов городского поселения – «О земельном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № № которым установлено, что налоговая ставка применительно к налоговой базе, определяемой как кадастровая стоимость земельных участков, исчисленной в соответствии со ст. 389-392 НК РФ составляет: на прочие земельные участки – 1,5%. Каких- либо льгот по налогообложению ответчик не имеет.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что за ответчиком числиться задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и земельного налога за 2016 год.

В нарушение ст. 56 ГПК РФ ответчиком, либо его представителем суду не представлено доказательств исполнения обязанности по оплате налога.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд полагает, что исковые требования МИФНС России № 2 по Тверской области к Макарову А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ суд,

Иск МИФНС России №2 по Тверской области к Макарову ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу– удовлетворить.

Взыскать с Макарова ФИО7 в пользу МИФНС России № по недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в сумме рубля , пени по налогу на имущество физических лиц в размере копеек, а также недоимку по уплате земельного налога в сумме копеек, пени по земельному налогу в размере 9 407 рублей 30 копеек, а всего 461 786 рублей 70 копеек (четыреста шестьдесят одна тысяча семьсот восемьдесят шесть рублей семьдесят копеек).

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца через Черемушкинский районный суд г. Москвы.

Судья С.А. Кузнецова

Решение изготовлено в окончательной форме 06 марта 2016 года.

РЕШЕНИЯ СУДОВ ПО ИСКАМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику Тарви В. Р. о взыскании транспортного налога в размере Представитель истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.Ответчик в судебное заседание явился, исковые требования не признал, поя.

Истец обратился в суд с иском и просит взыскать с ответчика налог на имеющееся у него имущества автомашины ., .с., с, ., мотивируя тем, что выставленные в адрес ответчика требования и уведомление об оплате налога за 2016 год последним оставлены бе.

Дубненский городской суд Решение Гражданское дело 2а-379/2017

Движение по материалам дела
Номер Дела	2а-379/2017

25 апреля 2017 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре К.Е.А. ,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы к Ш.Л.А. о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

ИФНС по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с иском к Ш.Л.А. о взыскании налога на имущество физических лиц в размере и пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере .

В обоснование заявленных требований истец ссылался на те обстоятельства, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области на Ш.Л.А. зарегистрирована квартира по адресу: . Дата регистрации права- 10.12.2007г., дата утраты права – 25.01.2012г. За 2011 год Ш.Л.А. начислен налог на имущество физических лиц в сумме , который не оплачен до настоящего времени. За несвоевременную уплату налога Ш.Л.А. начислены пени, указанные в требовании от 04.12.2012г. № . В связи с неисполнением административным ответчиком обязательства по оплате налога и пени в добровольном порядке, в связи с чем ИФНС России №12 по Первомайскому району г.Пензы была вынуждена обратиться с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца ИФНС России №12 по Первомайскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Ш.Л.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения требования о взыскании с нее суммы пени, поскольку на момент направления требования об уплате налога и пени не проживала в квартире в связи с ее продажей.

Выслушав позицию административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить частично по следующим основаниям.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц (действовавшего до 01 января 2015 г.) (далее – Закон №2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.2 Закона 2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 — 6 настоящей статьи.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее — коэффициент-дефлятор) (ст.3 Закона №2003-1).

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п.6 Закона №2003-1).

В силу п.9 Закона №2003-1 уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Ш.Л.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По данным, представленным в ИФНС по Первомайскому району г.Пензы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на Ш.Л.А. в предъявляемый ко взысканию налоговый период была зарегистрирована квартира по адресу:

Налоговой инспекцией ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере , и направлено налоговое уведомление № от 14.06.2012г., в котором указано, что обязанность по уплате налога должна быть осуществлена в срок не позднее ДАТА .

В добровольном порядке ответчиком обязанность по уплате налога исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога № от ДАТА , в котором сообщалось, что по состоянию на 04.12.2012г. задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет и пени – ; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДАТА .

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес Ш.Л.А. уведомление и требование, ответчик налог за 2011 год не уплатила. Следовательно, поскольку обязанность по оплате налога за 2011 год ответчиком не была исполнена, то требование налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество в размере законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленному истцом расчету сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество составляет .

Вместе с тем, на момент направления ответчику требования № от 04.12.2012г. Ш.Л.А. продала квартиру по адресу: , в подтверждение чего представлен договор купли-продажи квартиры от 21.01.2012г.

При этом, Ш.Л.А. снята с регистрационного учета по данному адресу 17.03.2009г.

Следовательно, ответчик не получала и не имела возможности получить уведомление и требование об уплате налога и начисленной на него суммы пени по не зависящей от нее причине.

Таким образом, налоговый орган, производя расчет налога на имущество, владел информацией об отчуждении 21.01.2012г. у ответчика квартиры, из которой Ш.Л.А. была выписана задолго до ее продажи (17.03.2009г.), о чем истцу не могло быть неизвестно, тем не менее, направил требование об уплате налога на имущество и пени по месту нахождения не принадлежащей ответчику квартиры, злоупотребив тем самым своим правом и нарушив принцип добросовестности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении требования о взыскании с ответчика пени.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере согласно пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы к Ш.Л.А. о взыскании налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Ш.Л.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы задолженность за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере .

В удовлетворении требования о взыскании с Ш.Л.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере – отказать.

Взыскать с Ш.Л.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере .

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДАТА .

При необходимости можно задать вопрос об Дубненский городской суд Решение Гражданское дело 2а-379/2017

Налог на имущество физических лиц

Что такое налог на имущество?

Налог на имущество — налог на жилой дом, квартиру (комнату), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, сооружения, помещения.

К жилым домам относятся жилые строения и дома расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, сам налог и налоговая ставка устанавливается нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации).

Как узнать и оплатить налог на имущество?

Каждый год налоговые инспекции рассылают налоговые уведомления о начисленном налоге на имущество, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Такое уведомление позволяет оплатить налог в любом кредитно-финансовом учреждении.

Необходимо знать, что налоговые уведомления на бумажном носителе не направляются владельцам налогооблагаемого имущества в следующих случаях:

1) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога
2) если общая сумма налоговых обязательств, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением установленных законом случаев
3) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и не направил уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

Существует более простой и удобный способ — оплата налогов через Интернет, с использованием нашего онлайн-сервиса. Введите в поле под текстом Индекс документа (указан в уведомлении со список налоговых начислений), мы предоставим вам информацию о начислениях и возможность оплатить их картой, выпущенной любым российским банком.

Налоговая база, ставки и льготы налога на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, за исключением тех субъектов РФ, где еще не принят закон об установлении единой даты начала определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В таких регионах налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на недвижимость физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не производится, даже если субъект РФ не принял соответствующий закон. Таким образом, порядок определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости будет действовать с 1-го января 2020 года на всей территории РФ, без исключений.

Ставки налога на имущество

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В субъектах РФ, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, ставки устанавливаются в размерах не превышающих следующие значения:
— налоговая ставка 0,1%
для жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат, гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
— налоговая ставка 2%
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей
— налоговая ставка 0,5%
Прочие объекты налогообложения

Для объектов, которые попадают под базовую ставку в размере 0,1% от кадастровой стоимости налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

К примеру, в Москве ставки налога на имущества физических лиц (квартира, комната, жилой дом) имеет дифференциацию в зависимости от кадастровой стоимости:
— 0,1% — до 10 млн руб.
— 0,15% — от 10 до 20 млн руб.
— 0,2% — от 20 до 50 млн руб.
— 0,3% — от 50 до 300 млн руб.
По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. применяется налоговая ставка в размере 2%.
Узнать налоговый ставки в любом регионе РФ можно на сайте налоговой службы. Необходимо выбрать вид налога, в данном случае – налог на имущество физических лиц, налоговый период и регион. В результате будет выведена подробная информация о ставках в конкретном регионе.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Право на федеральную льготу имеют 15 категорий налогоплательщиков, среди них среди них следующие: пенсионеры, инвалиды I и II групп, а также инвалиды детства, участники ВОВ и других боевых действий, герои СССР и РФ, военнослужащие (полный перечень льготных категорий указан на сайта налоговой службы).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов недвижимости:

• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или часть жилого дома;
• помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
• хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
• гараж или машино-место.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Данный пункт требует отдельного пояснения. К примеру, пенсионер владеет на праве собственности двумя квартирами, одним домом и одним гаражом. В таком случае налогообложению подлежит только одна квартира, т.е. квартира, жилой дом и гараж относятся к разным видам объектов налогообложения.

Налоговая льгота не распространяется на недвижимость используемую налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Плательщик налога должен самостоятельно уведомить ФНС о том, что у него есть льгота.

При непредставлении налогоплательщиком-владельцем нескольких объектов недвижимости одного вида, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме льгот на федеральном уровне, существуют региональные (местные) льготы. Информацию о всех видах льгот можно узнать обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России.

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

В тех регионах РФ, где исчисление налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, при расчете налога применяются следующие налоговые вычеты:

• для квартиры, части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;
• для комнаты, части квартиры кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади этой комнаты, части квартиры;
• для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);

Органы муниципальных образований (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры предусмотренных Налоговым Кодексом вычетов.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости?

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно через Интернет, на сайте Росреестра.
Поиск осуществляется по кадастровому номеру или адресу объекта недвижимости. В результате поиска будет указан кадастровый номер, кадастровая стоимость и прочая информация. Этот сервис полезен не только в случае когда необходимо узнать кадастровую стоимость, но и для того, чтобы узнать кадастровый номер по адресу объекта недвижимости.

Платят ли дети налог на недвижимость?

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком налога на имущество признаются физические лица, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, родители детей или их другие законные представители, могут оплачивать налоги за ребенка.

Процедура взыскания налогов с физических лиц

Автор: Оксана Грикевич, адвокат

Эта статья раскроет все хитрости взыскания налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Список налогов, которые взыскиваются с физических лиц:

• налог на доходы физических лиц
• налог на имущество физических лиц
• транспортный налог
• земельный налог

Сначала налоговый орган направляет налогоплательщику — физическому лицу налоговое уведомление.

Налоговое уведомление должно передаваться не менее, чем за 30 дней до срока оплаты и может передаваться физическому лицу, или его представителю:

• лично под расписку
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
• направлено по почте заказным письмом (в большинстве случаев)

Согласно изменениям в Налоговом кодексе, внесенным Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, для физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество. Теперь указанные налоги уплачиваются гражданами один раз в год в сроки, установленные представительными органами местного самоуправления в пределах с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим Федеральная налоговая служба утвердила форму единого налогового уведомления. И налогоплательщики уже в этом году начали получать письма в новом формате. В нем указаны исчисленные суммы налога на имущество, земельного и транспортного налогов (при наличии данных объектов у физического лица).

Таким образом, имущественные налоги (земельный, транспортный и на налог на имущество) за 2011 год граждане должны уплатить к концу 2012 года. Платежные документы с указанием исчисленных сумм налогов будут приложены к единому налоговому уведомлению, где найдут отражение также сроки оплаты по каждому из трех имущественных налогов для физических лиц.

Если налогоплательщик не получил налоговое уведомление, он не считается обязанным платить налог (часть 4 статья 57 Налогового кодекса РФ: в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления).

Данная позиция изложена в Определении Верховного суда РФ от 28 июля 2010 г. № 4-В10-16: «поскольку налоговый орган не вручил налогоплательщику уведомление об уплате налогов, у заявителя не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог».

Электронные уведомления можно получить и оплатить через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», размещенном на сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru. Запуск этого сервиса активно освещался в СМИ, и надо сказать, что это действительно удобный ресурс. Для получения информации необходимо знать свой номер ИНН. Проверка информации в личном кабинете может помочь предотвратить возможное появление проблем, связанных, например, с адмистративными ошибками – формально за вами может числиться облагаемое налогом имущество, которое вам уже не принадлежит.

Все уведомления и необходимые платежные документы поступают в электронном формате PDF в ваш «Личный кабинет», датой получения уведомления будет считаться дата электронного подтверждения от вас. Если же до 1 сентября каждого года гражданин не отреагирует на электронное послание, то, как и прежде, получит уведомление по почте, заказным письмом, в бумажной форме, не позднее 30 рабочих дней до наступления установленных сроков уплаты.

При почтовой отправке уведомление направляется заказным письмом на адрес налогоплательщика. Важно учитывать, что независимо от того, получил налогоплательщик письмо фактически или нет, по истечении шести дней будет поставлена отметка «получил». Факт получения уведомления по почте заказным письмом на шестой день после отправки может быть опровергнут в суде.

Если налогоплательщик на налоговое уведомление не отреагировал, и налог своевременно не уплачен, налоговый орган направляет требование о его оплате.

Требование об уплате налога (сбора, пени,штрафа) должно быть направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если налогоплательщик не выполнил требование об оплате налога в срок и сумма задолженности превышает 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Копия заявления о взыскании должна быть направлена физическому лицу не позднее дня подачи заявления в суд.

Если после первого требования об уплате налога, или штрафа прошло три года, и его сумма не превысила 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании суммы в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если срок подачи заявления о взыскании пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен судом.

Недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства (ст. 122 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Судебный приказ выносится мировым судьей единолично и имеет силу исполнительного документа. Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений.

Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения. Если гражданин направит свои возражения в срок (независимо от их обоснованности), мировой судья отменяет судебный приказ.

В случае отмены судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в районный суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Таким образом, фактически срок для взыскания задолженности увеличивается до 1 года, если гражданин возражает против приказа (ранее действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ был установлен срок шесть месяцев).

В порядке обеспечения требования к заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика.

С того момента, когда был наложен арест на имущество, пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются (пункт 6 статьи 48 Кодекса).

Согласно ст. 154 ГПК РФ районный суд должен рассмотреть делодо истечения двух месяцев со дня поступления заявления в суд. По итогам рассмотрения дела районный суд выносит решение.

До 01 января 2012 г. решение районного суда может быть обжаловано в кассационном порядке.

После указанной даты вступает в силу Федеральный закон от 09.12.2010 N 353-ФЗ «О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» и процедура обжалования решения суда измениться. Решение суда, не вступившее в законную силу будет обжаловаться в апелляционном порядке в верховный суд субъекта. А затем, судебные постановления, вступившие в законную силу, будут обжаловаться в кассационном порядке.

На основании решения, вступившего в законную силу, выдается только исполнительный лист.

Взыскание на имущество гражданина по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях. Взыскание на денежные средства должника в иностранной валюте обращается при отсутствии или недостаточности у него денежных средств в рублях.

Если у должника нет денежных средств, или их не хватает для покрытия долга, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, кроме:

• имущества, изъятого из оборота
• имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.

Должник вправе указать имущество, на которое он просит обратить взыскание в первую очередь, но окончательно очередность обращения взыскания на имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

Согласно ст. 446 ГПК РФ взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

О возможностях приставов-исполнителей мы наслышаны: это и ограничение права на выезд за границу, и арест транспортных средств, например, личного автомобиля должника, арест и продажа другого имущества.

Обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Подведем итоги: первоначально налоговый орган высылает налогоплательщику- физическому лицу уведомление об уплате налога с расчетом и приложением квитанций, если налогоплательщик не уплачивает налог в установленный срок, налоговый орган направляет требование, в котором к сумме налога добавляются штрафные санкции за несвоевременную уплату.

Если налогоплательщик глух ко всем обращениям налоговиков, они обращаются в суд. Сначала это мировой суд, который выносит судебный приказ. Отменить судебный приказ можно просто направив возражения на него в 10-дневный срок. Если возражений от налогоплательщика не последовало, судебный приказ поступает в службу судебных приставов, и они взыскивают с должника сумму задолженности.

Если налогоплательщик направил в срок возражения, мировой суд отменяет судебный приказ, а налоговый орган обращается с требованием о взыскании недоимки в районный суд. Решение районного суда до нового 2012 года может быть обжаловано в кассационном порядке, а после 01 января 2012 г. сначала в апелляционном, а потом в кассационном порядке. После вступления решения в законную силу выдается исполнительный лист, который служба судебных приставов приводит в исполнение.