Сколько платит налог иностранный гражданин — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Сколько платит налог иностранный гражданин». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранца

НДФЛ

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст 207 НК РФ). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту.

Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом. Напомним, что работник, вне зависимости от гражданства, будет считаться налоговым резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев. Причем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/[email protected] «По вопросу определения налогового статуса физического лица»). Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше полугода, то ставка уже будет 13%.

СПРАВКА

Физические лица, постоянно проживающие в Автономной Республике Крым и городе Севастополе на 18 марта 2014 года и оставшиеся на постоянное жительство в России, до 1 января 2015 года признаются налоговыми резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения в России в предыдущие 12 месяцев (п. 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утв. постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 «Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» , ст. 16 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»; письмо ФНС России от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/[email protected] «О налогообложении доходов физических лиц»). С 1 января 2015 года к ним уже будут применяться нормы п. 2 ст. 207 НК РФ.

Когда же наберется нужное количество дней, бухгалтер должен сделать пересчет начисленного ранее налога и вернуть излишне удержанную сумму. Но здесь есть одно условие. Пересчитывать налог бухгалтер может только за последний год.

ПРИМЕР

10 августа 2013 г. иностранец прибыл в Россию. 10 февраля 2014 г. он получил статус налогового резидента. Бухгалтер сможет пересчитать ему налог, исчисленный только в 2014 году.

Особые случаи:
ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее – ВКС) – это отдельная категория работников. Их опыт, навыки и достижения в той или иной области высоко ценятся и хорошо оплачиваются. Для таких сотрудников государство предусмотрело льготу – НДФЛ взимается по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сотрудник признается ВКС, если его предполагаемый годовой доход составит не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Такое же правило недавно было установлено и для специалистов, привлекаемых организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (ст. 1 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 164-ФЗ). При этом компания, привлекающая IT-специалиста, должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий.

Выплаты вахтовым работникам-нерезидентам

Доходы вахтовых сотрудников облагаются так же, как и других: по ставке 13% у налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но есть несколько нюансов. На вахте работодатель оплачивает проживание и зачастую питание своим работникам. А считается ли это доходом для целей налогообложения, и если да, то облагается ли налогом? Минфин России разъяснил этот вопрос (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677).

ТК РФ предусматривает обязанность работодателя обеспечить вахтовых работников помещением для проживания или компенсировать им расходы по найму жилого помещения (абз. 3 ст. 297 ТК РФ). Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников. А такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. И доходы иностранных работников – не исключение (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

А вот насчет оплаты питания позиция Минфина России не такая лояльная. Возмещение сотрудников расходов на питание считается его доходом в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А значит, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Страховые взносы

НАША СПРАВКА

Постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Закона № 115-ФЗ).

Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее Закон № 212-ФЗ; п.1 ст. 22.1, ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона № 167-ФЗ):

• 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС, если доход с начала года нарастающим итогом не превысил установленного предела. Для 2014 года установлен максимальный порог в 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»)
• 10% в ПФР с дохода, превысившего установленный порог.

Если с первыми двумя категориями иностранных работников все достаточно просто, то насчет взносов с выплат временно пребывающим сотрудникам есть несколько нюансов.

Правила уплаты взносов в ПФР такие же как и для временно проживающих (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

• ставка 22% с доходов в пределах лимита и 10% с доходов сверх установленного лимита;
• работник должен работать в России;
• с сотрудником должен быть заключен или бессрочный трудовой договор, или один или несколько договоров в совокупности на срок не менее шести месяцев в течение одного года.

Если с работником был заключен один срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, а потом продлен или заключен второй, причем так, что в общей сложности получится более полугода в течение календарного года, то взносы нужно начислять с даты заключения первичного договора (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342, письмо Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436). Такие корректировки нужно внести в предоставляемую в ПФР отчетность (по форме РСФ-1), но пени за неуплаченные ранее суммы начисляться не будут (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342).

Взносы в ФФОМС и ФСС сейчас платить не нужно. Но в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий обязанность организаций отчислять взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат временно пребывающих иностранных граждан, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или же не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (Законопроект № 577906-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу о распространении на иностранных граждан обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 1 ). Однако на ВКС эти поправки не распространяются. Планируется, что положения законопроекта вступят в силу с 1 января 2015 года.

Взносы с ВКС

Так же как и с НДФЛ, обложение выплат ВКС страховыми взносами имеет свои особенности.

На выплаты постоянно и временно проживающим ВКС организация должна начислять взносы в ПФР по ставке 22% в пределах установленного порога и 10% сверх этой суммы.

Такие же правила, как и для российских граждан, действуют и в отношении взносов в ФСС – они начисляются по ставке 2,9% с выплат ВКС. А на взносах в ФФОМС организации-работодатели могут сэкономить – их перечислять с доходов работников не нужно.

Что касается временно пребывающих ВКС то с их выплат ни взносы в ПФР, ни в ФФОМС, ни в ФСС начислять не нужно.

Как взимается НДФЛ с иностранцев

Статус временно проживающих получают иностранцы. Так происходит, если иностранец работает на основании патента, спустя некоторое время пребывания в стране получает разрешение на проживание. У таких граждан есть свои особенности, связанные с расчётом НДФЛ.

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан

Временно пребывающие на территории РФ лица приравниваются к гражданам РФ в этом отношении, что ведёт к применению стандартной ставки для них, составляющей 13%. В случае обновления и получения нового статуса отмены патента не происходит. Это явление действует до окончания того времени, за которое уплачен фиксированный авансовый платёж. Когда срок проходит, исчисление НДФЛ происходит в стандартном порядке. Для нерезидентов ставка составляет 30%.

НДФЛ специалистов с высокой квалификацией

В этом случае также применяют стандартную ставку, равную 13%.

НДФЛ для беженцев

Здесь также применяют ставку, равную 13%. Главное – документальное подтверждение текущего статуса, присвоенного гражданам.

НДФЛ для граждан стран ЕАЭС

К этой категории относят:

Эти лица имеют право трудиться, даже если у них нет полного документального оформления и разрешения. Это категория граждан, для которых ставка так же равна 13% НДФЛ не облагаются только те доходы, которые попадают под это правило, согласно законам, действующим в РФ.

Если гражданин работает по патенту: какой налог удерживать

Здесь процедура удержания сборов в государственный бюджет имеет некоторые отличия от общего порядка. Можно описать следующую очерёдность:

1. Работник, обладающий патентом, платит фиксированный аванс в 1200 рублей.
2. Нанимателю должны передать документ, подтверждающий проведение операции из предыдущего пункта. После этого НДФЛ можно уменьшать на определённый процент.

Налоговый платёж фактически снижает на сумму аванса, уплаченного сотрудником. Аванс – это денежная величина, которая периодически индексируется. Его итоговый размер зависит от коэффициента. Обычно принимаются в расчёт так называемые дефляторы и показатели, действующие для конкретного региона. Множители устанавливаются на текущий год по календарю. Региональные множители по умолчанию равны 1.

Патент продолжает действовать только на территории региона, где проводилась его выдача.

Вычеты для иностранцев со статусом беженцев

Подоходный налог платят и лица, которые признаны беженцами на территории страны. Это касается всех ситуаций, когда получается доход от определённого заработка. Значит, этот статус даёт право пользоваться пониженной процентной ставкой по сборам – 13%.Но эта норма распространяется лишь на трудовые отношения, возникшие после 2014 года.

Статьи 218-222 обозначают виды вычетов, доступных для граждан с соответствующим статусом. Если гражданин имеет право на льготу, он обязан предоставить нанимателю все документы, служащие доказательством. Стандартный вычет, например, требует нескольких копий:

1. Детских свидетельств о рождении.
2. Гражданского паспорта с информацией о детях.

О спорных практических ситуациях

Информирование налоговой инспекции о доходах иностранцев

Это требование относится ко всем работодателям. При этом они должны направлять отдельные уведомления по каждому из видов выплат иностранным гражданам. Правило распространяется и на прибыль, не облагаемую налогами. Надо решить вопрос максимум спустя 30 дней после того, как деньги были назначены. Типовый образец для документов в таком случае отсутствует, разрешается использовать произвольные формы. Допустимый шаблон – 2НДФЛ.

Справка обязательно должна содержать следующие сведения:

1. Паспортные данные иностранца.
2. Официальное подтверждение того, что гражданин признан налоговым резидентом РФ.

НДФЛ с отпускных для иностранцев с высокой квалификацией

Эти виды доходов предполагают применение ставки в 13%, как и остальные типы прибыли. В данном случае статус гражданина не играет роли — цифра одинаковая для резидентов и нерезидентов в одинаковой степени. Отпускные не относятся к вознаграждению за труд, но эти выплаты связаны с непосредственными обязанностями граждан. Потому и НДФЛ удерживается по обычной схеме. Таких же правил придерживаются, когда считают компенсацию за отдых, не использованный ранее.

О штрафных санкциях за нарушение требований закона

Уплата взносов в государственный бюджет – законодательная норма, которая не делает исключений в зависимости от статуса. Налоговый Кодекс всех проживающих на территории страны рассматривает как объекты. Степень и величина ответственности тоже распространяется на всех.

Налоговые агенты берут на себя часть обязательных действий иностранцев. Агенты обязаны:

1. Отчитываться за выплаченные доходы.
2. Составлять отчёты по перечисленным сборам.
3. Погашать штрафы за нарушения, связанные с этим направлением.

Если иностранец сам обязан декларировать доходы и рассчитываться за них, то и наказания применяются только к нему.

Некоторые особенности расчёта НДФЛ

Каждый месяц на дату выплаты сбора определяют два фактора:

1. Статус иностранного работника.
2. Налоговую ставку по НДФЛ.

Порядок пересчёта зависит от того, как складывается ситуация в том или ином случае.

Если статус изменился на протяжении календарного года, и с большой вероятностью изменится в следующие месяцы, работодатель пересчёт вести не обязан. Эта работа перекладывается на налоговый орган. Гражданин имеет право вернуть налог, если сумма вся или целиком уплачена излишне.

Другое дело, когда в начале календарного года изменения в статусе произошли, но до конца периода они отсутствуют. Это часто происходит, если период пребывания больше 183 дней. Значит, в последующие месяцы после этого срока статус резидента РФ у гражданина сохранится. В этом случае продолжают действовать ставки, указанные ранее.

Надо учитывать и ставки, действующие по страховым взносам у иностранных граждан:

• ОМС: 5,1%;
• ФСС: 2,9%;
• ОПС: 22%.

В случае с патентом отличий практически нет. ОМС – вообще не платят, ФСС взимает 1,8%. ОПС – те же 22%. Эта информация особенно важна для работодателей. По тем же тарифам, что и для российских граждан, устанавливают размеры взносов за профессиональные заболевания и травмы. Правило распространяется и на патенты, и на временное проживание.

Заключение

Временно или постоянно пребывающие в стране иностранцы упрощают решение проблемы, связанной с потребностью в рабочей силе. Для таких лиц не устанавливают сильных послаблений, но и серьёзные барьеры в плане налогов отсутствуют. В коллективе люди с заграничными паспортами и средствами передвижения давно перестали быть редкостью. Потому работодателям необходимо знать о том, как рассчитываются налоги. Тогда проще будет избежать претензий со стороны налоговой службы, других контролирующих органов.

Налогообложение иностранных работников

В 2019 году налогообложение иностранных граждан при получении ими доходов на территории РФ зависит от их миграционного статуса, а также от срока нахождения мигрантов в России.

Налог на доходы работников-иностранцев, не являющихся налоговыми резидентами РФ (то есть фактически находящихся в России менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев) исчисляется по ставке 30% (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение составляют следующие категории иностранных сотрудников, доходы которых от ведения трудовой деятельности в России облагаются по ставке 13%:

• высококвалифицированные специалисты (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранные сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранные работники, временно пребывшие в Россию в безвизовом режиме, ведущие трудовую деятельность на основании патента (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранные сотрудники, признанные беженцами или получившие в России временное убежище (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранные работники, являющиеся представителями стран-участников ЕАЭС (белорусы, казахи, киргизы, армяне) (ст. 75 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Подробнее о ставках НДФЛ, применяемых в 2019 году, читайте в отдельной консультации.

Страховые взносы с иностранных работников в 2019 году

В 2019 году величина страховых взносов, исчисленных с доходов иностранных сотрудников, зависит от миграционного статуса иностранца, а также от лимитов предельной базы по взносам.

С 1 января 2019 года для пенсионных взносов предельная величина установлена в размере 1150000 рублей, для взносов на ВНиМ – 865000 рублей (Постановление Правительства от 28.11.2018 N 1426).

Приведем в таблице основные тарифы страховых взносов с доходов иностранных работников в 2019 году (ст. 425 НК РФ, ст. 10 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ , ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ , ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , ст. 75 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, Письмо Минфина от 12.07.2017 N 03-15-06/44430 ):

Статус иностранного работника	Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, %		Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай болезни и материнства, %		Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование, %
	с доходов в пределах 1150000 руб.	с доходов свыше 1150000 руб.	с доходов в пределах 865000 руб.	с доходов свыше 865000 руб.

Постоянно и временно проживающие
22
10
2,9
—
5,1
Граждане стран-участников ЕАЭС
22
10
2,9
—
5,1
Временно пребывающие
22
10
1,8
—
—
Высококвалифицированные специалисты (постоянно и временно проживающие)
22
10
2,9
—
—
Высококвалифицированные специалисты (временно пребывающие)
—
—
—
—
—

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2019 году установлены в размере от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ , Закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ , ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ ). Исключение для иностранных работников не предусмотрено.

НДФЛ иностранцев: от 30 к 13

Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год. Что же касается российских граждан, ставших нерезидентами, то у них НДФЛ облагаются только премии, отпускные и компенсации.

В настоящее время организации всe чаще и чаще принимают на работу иностранцев. А значит, и проблем с начислением НДФЛ всегда хватает. Основные вопросы связаны с различными ставками по резидентам и нерезидентам. Напомним, резидентами признаются граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Причем этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. К примеру, если сотрудник въехал в Россию в сентябре, то этот срок заканчивается в августе следующего года.
Что касается расчета времени пребывания в России, то здесь есть один нюанс. По мнению Минфина, день приезда в страну и день отъезда за пределы России засчитываются в этот срок 1 . Однако некоторые суды 2 полагают, что дата прибытия на территорию России не включается в этот срок на основании положений Налогового кодекса 3 .

Пересчет НДФЛ

Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает налог по ставке 30 процентов. С момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Также бухгалтер обязан пересчитать весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке. Рассмотрим на примере, как это сделать.

Возврат переплаты

Излишне уплаченный налог сотрудник может вернуть себе сам. Для этого по окончании календарного года он должен обратиться в налоговую инспекцию, в которую он вставал на учет 4 . Вместе с заявлением на возврат нужно предоставить налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ с приложенными к ней документами, подтверждающими статус резидента. По мнению Минфина России 5 , к таким документам относятся: копия паспорта с отметками пограничников, табель учета рабочего времени, справки с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д.
Однако сотруднику не обязательно ждать следующего года, чтобы вернуть себе переплату. Организация обязана самостоятельно пересчитать налог и зачесть излишне удержанный налог в счет будущих платежей до конца календарного года 6 . В случае если организация не успеет зачесть всю переплату до конца календарного года, оставшаяся часть будет возвращена налоговой. Обратите внимание: продолжать возвращать налог за предыдущий год из доходов, полученных иностранцем в следующем году (при условии, что трудовые отношения с ним будут продолжены), организация не сможет, поскольку это уже будут начисления другого налогового периода.

Когда резидент теряет свой статус

НДФЛ на стыке лет

Нередко случается, что сотрудник приезжает в РФ не в начале года, а, к примеру, во втором полугодии. Тогда до окончания налогового периода он не успеет стать резидентом. Минфин России в своем письме пояснил, что пересчет налога производится только за тот год, в котором сотрудник получил статус резидента 7 .

Гражданин Голландии прибыл в Россию в ноябре 2011 г. При условии, что он не будет выезжать из России, статус резидента он получит в мае 2012 г.
Исходя из этого в 2011 г. он был нерезидентом и налог исчислялся по ставке 30%. В мае 2012 г., после приобретения статуса резидента, организация должна пересчитать удержанный ранее налог по ставке 13%. Однако, учитывая, что это можно сделать только за тот период, в котором сотрудник получил статус резидента, организация для пересчета взяла только период с января 2012 г. по май включительно.

Российские нерезиденты

Компенсационные выплаты нерезидента

С мнением Минфина России, изложенным в письме от 21 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-286, трудно полностью согласиться. В первую очередь в связи с тем, что положения статьи 129 Трудового кодекса используются в данном случае сугубо формально. Указанная норма содержит определение понятия «заработная плата» — именно поэтому возникла необходимость обозначить все ее составляющие (собственно вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты). То есть все эти выплаты непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей и при этом включены в состав заработной платы.
В отношении компенсационных выплат вопрос более сложный: на наш взгляд, выплаты, включаемые в состав заработной платы (например надбавка за работу во вредных условиях), не должны вычленяться и при налогообложении. Другие компенсации (например за использование личного автомобиля, оплата питания и т. д.) в рассматриваемой ситуации, напротив, подлежат налогообложению.
В то же время следует признать, что позиция Минфина России имеет под собой некоторые (пусть и чисто формальные) основания, поэтому окончательное слово остается за судами.

Сноски:
1 письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 14.07.2009 № 03-04-06-01/170
2 пост. ФАС ЦО от 11.03.2010 № А54-3126/2009C4
3 п. 6.1 НК РФ
4 п. 1.1 ст. 231 НК РФ
5 письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557
6 письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-05/6-628
7 письмо Минфина России от 13.09.2012 № 03-04-06/6-277
8 письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-04-06/6-286
9 ст. 129 ТК РФ
10, 11 подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ
12 письмо Минфина России от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168
13 Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ

Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2019 году

Автор: Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультант

Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.

Резидент — нерезидент?

В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).

В первую очередь необходимо установить, какое время иностранец находится в России. Подойдут любые документы, подтверждающие пребывание работника в стране, с отметкой погранслужбы:

• заграничный паспорт;
• дипломатический документ;
• служебное свидетельство;
• паспорт моряка;
• миграционная карта;
• проездной документ беженца и т.п.

Если иностранец не подтвердил период нахождения на территории страны, взимать налог с его заработка нужно по ставкам, применяющимся при расчете зарплаты нерезидентам.

Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.

Данный порядок изложен в п. 2 ст. 207 НК РФ. Но есть и исключения:

• военнослужащие РФ, осуществляющие выполнение поставленных задач за пределами нашей страны (либо служащие за границей),
• работники органов госвласти и ОМСУ, находящиеся в зарубежной командировке.

Указанные категории являются резидентами Российской Федерации. Количество дней, которые они находятся в нашей стране, значения не имеет (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Как удерживать НДФЛ с иностранцев

Применяются следующие ставки:

• 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
• 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.

Взносы во внебюджетные фонды с зарплаты иностранного сотрудника

Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.

Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.

Удержания в ФСС от несчастных случаев также являются обязательными.

Отличия взимания НДФЛ и страховых взносов представлены в таблице:

Особенности и пример расчета отчислений с заработка иностранного работника

Основная сложность для бухгалтера-расчетчика заключается в правильном отслеживании смены статуса иностранного работника с нерезидента на резидента, с временного пребывания — на проживание.

Если сменилось положение временного пребывания на статус временного проживания, тариф взносов в ПФ не меняется. А вот взносы в соцстрах и ОМС поменяются на 2,9 и 5,1% соответственно. При этом нужно разделить доходы работника до изменения статуса и после.

Временно пребывающий в России работник-иностранец работает по патенту. Его заработок составляет 40 000 рублей. 25 марта 2019 года сотрудник получил разрешение на временное проживание.

Для расчета страховых взносов за март 2019 года распределим доходы на 2 периода: с 1 по 24 марта (15 раб. дн.), с 25 по 31 марта (5 раб. дн.).

Количество рабочих дней в марте — 20.

Рассчитаем заработок сотрудника до смены статуса:
40 000/ 20 дн. * 15 дн. = 30 000 руб.

Найдем доходы иностранного работника в период после получения разрешение на временное проживание:
40 000/20 дн. * 5 дн. = 10 000 руб.

На ОМС взносы не взимаются.

Размер взносов после смены статуса:
В ПФР: 10 000 *22% = 2 200 руб.
В ФСС: 10 000 * 2,9% = 290 руб.
В ФОМС: 10 000* 5,1% = 510 руб.

Общая сумма страховых взносов иностранца за март 2019 года составит:
В ПФР: 6 600 + 2 200 = 8 800 руб.
В ФСС: 540 + 290 = 830 руб.
ФОМС: 510 руб.

Выплатить заработную плату иностранному работнику, временно пребывающему или временно проживающему в РФ, можно только в безналичной форме.

Постоянно проживающему в РФ иностранному работнику зарплату можно выплатить как в наличной форме, так и в безналичной.

Главное при расчете зарплаты иностранным гражданам — определить, какие налоги и взносы нужно удержать в зависимости от правового статуса и времени пребывания в РФ.

Знать все тонкости вопроса важно для соблюдения норм трудового, миграционного, валютного и налогового законодательства.

Просчеты бухгалтеров ведут к недостаточным или излишним выплатам, ошибкам в начислении налогов, что грозит штрафами и доначислениями.

Эксперты 1C-WiseAdvice досконально разбираются в вопросах расчета зарплаты и налогообложения иностранных работников, кроме того:

• всегда в курсе последних изменений в законодательстве,
• используют систему контроля качества расчетов, что исключает вероятность ошибок,
• несут ответственность за качество учета.

Если по нашей вине возникнут ошибки, мы компенсируем штрафы и доначисления в полном объеме, что подтверждает полис страхования профессиональной ответственности с покрытием до 70 млн рублей.

НДФЛ с нерезидентов

Чтобы понять, как платить НДФЛ с доходов иностранцев в 2019 году, нужно:

• проверить, нет ли у иностранца особого статуса;
• определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
• установить, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

А особый статус имеют следующие иностранцы:

• иностранец, работающий по патенту;
• иностранец – высококвалифицированный специалист;
• иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
• нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
• иностранец – беженец.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

Иностранец	Ставка НДФЛ по видам выплачиваемых доходов (ст. 224 НК РФ)
	Трудовые доходы	Иные доходы*, кроме дивидендов	Дивиденды

Иностранец имеет особый статус и является резидентом РФ
13%
Иностранец имеет особый статус, но не является резидентом РФ
13%
30%
15%
Иностранец не имеет особого статуса, но является резидентом РФ
13%
Иностранец не имеет особого статуса и не является резидентом РФ
30%
30%
15%
*В таблице не рассматриваются доходы резидентов, облагаемые по повышенным ставкам (например, доход в виде выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ))

При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-04-05/36089​).

Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему Виртуальному помощнику по НДФЛ для налоговых агентов.

НДФЛ с нерезидентов в 2019 году

Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2019 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2019 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2018 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2019 г. на уровне 13%.

Кроме того, не меняется в 2019 г. порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Уплата НДФЛ с иностранцев в 2019 году

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2019 году такие же, как и в 2018 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Заполнение отчетности по нерезидентам в 2019 году

В Справках 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]), подаваемых на работников-нерезидентов, необходимо правильно указать статус этого работника. Например, в Справке, оформляемой на иностранного работника–нерезидента, работающего по патенту, нужно указать статус 6.

Граждане ЕАЭС и налогообложение в России — как платить налоги НДФЛ гражданину страны участника договора ЕАЭС

В данной статье мы рассмотрим уточнения Минфина России касательно налогообложения доходов граждан стран – членов ЕАЭС от работы в Российской Федерации и размер НДФЛ, который необходимо уплачивать гражданам Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, которые осуществляют трудовую деятельность на территории России и получают за это деньги.

Напомним, 1 января 2015 года вступил в силу договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14, который был заключен между республикой Беларусь, республикой Казахстан и Российской Федерацией. Позднее к договору присоединились республика Армения и Киргизская республика.

Так как с зарплаты работника, который является налоговым резидентом России, работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), значит доходы, которые получают граждане стран — участников договора о ЕАЭС от работы в РФ, также облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

Таким образом, доходы граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии на территории России подлежат налогообложению (НДФЛ ЕАЭС) по ставке 13 % с первого дня работы, вне зависимости от срока пребывания в России.

Однако если по итогам налогового периода сотрудник, являющийся гражданином Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, не приобрел статус налогового резидента РФ, то такой гражданин страны участника договора о ЕАЭС платит НДФЛ по ставке 30 % с доходов, полученных в этом году, поскольку доходы нерезидентов РФ облагаются НДФЛ в размере 30 %.

Таким образом, если по итогам года работники — граждане стран участников договора АЭЕС, находились в России менее 183 дней, то они не приобрели статус налогового резидента России, а значит их доходы, полученные в этом году, будут облагаться НДФЛ по ставке 30 %.

Проще говоря, доходы граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии на территории России подлежат налогообложению (НДФЛ ЕАЭС) по ставке 13 % с первого дня работы, если гражданин имеет статус резидента РФ (находится в России более 183 дней за отчетный год).

Тогда как доходы граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии на территории России подлежат налогообложению (НДФЛ ЕАЭС) по ставке 30 % с первого дня работы, если гражданин является нерезидентом РФ (находится в России менее 183 дней за отчетный год).

Таким образом, окончательный налоговый статус физического лица — гражданина страны участника договора о ЕАЭС и налоги (ставка) для оплаты, определяется по итогам налогового периода.

Такая информация была представлена в письме Минфина России от 10.06.16 № 03-04-06/34256.

Сколько платит налог иностранный гражданин

Почему иностранцам с РВП противопоказана неофициальная работа

Разрешение на временное проживание в России выдают на три года. Не позднее двух месяцев после истечения каждого из них иностранец обязан сдавать в отдел Главного управления по вопросам миграции МВД России уведомление по специальной форме.

В нем человек должен подтвердить, что по-прежнему живет в России, а еще приложить к документу справку о доходах, копию налоговой декларации или другую бумагу, которая доказывает одно из двух:

По трудовой книжке вы не работаете, официальные договоры на съемку не заключаете. Значит, ежегодно через ваш счет, согласно банковской выписке, должна проходить сумма, достаточная для второго условия. Просто справка об остатке на счете может и не подойти.

Предпринимательство иностранцев

Определение предпринимательской деятельности в гражданском кодексе России одно на всех. Это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, цель которой — регулярная прибыль.

По всем признакам у вас так и есть: вы регулярно покупаете расходники, скорее всего, ведете базу клиентов и наверняка оплачиваете рекламу своих услуг. А потому должны были без оглядки на гражданство и статус в России сделать следующее:

1. Зарегистрировать ИП и выбрать подходящий режим налогообложения.
2. Открыть в банке расчетный счет ИП и перестать принимать деньги на личную карточку.
3. Сдавать декларации по выбранному режиму налогообложения.

Что до онлайн-кассы, то там много нюансов. Возможно, покупать и применять кассу не нужно. Вот подробности.