Налоговый учет лизинга при усн

Самое важное от специалистов на тему: "Налоговый учет лизинга при усн". Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Особенности лизинга при применении УСН

Материал для подписчиков издания «Малая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Малая бухгалтерия

Cпециализированный журнал для тех, кто применяет «упрощенку», «вмененку» либо ЕСХН.

Почему все три спецрежима объединены в одном издании? Во-первых, многие применяют два спецрежима одновременно (УСН и ЕНВД или ЕСХН и ЕНВД). Во-вторых, единый сельхозналог и «упрощенка» (если выбран вариант, позволяющий учитывать расходы) имеют много общих правил и общих проблем.

Периодичность выхода: 2 раза в квартал. Объем: 112 полос.

Лизинг при «упрощенке»: как правильно оформить договор и учитывать расходы (Кулюкина Н.А.)

Дата размещения статьи: 20.08.2012

Из этой статьи вы узнаете:
1. Каким образом лизингодатель может учесть в расходах стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг.
2. В какой момент лизингополучатель может сумму лизинговых платежей отнести на расходы.
3. Нужно ли выкупную стоимость лизингового имущества прописывать в договоре отдельно от лизинговых платежей.

Времена, когда слово «лизинг» казалось диковинным и непонятным, канули в Лету. Сегодня лизинг встречается ничуть не реже, чем привычная аренда. Особенно если речь идет о движимом имуществе. Это и понятно. Ведь не у каждого «упрощенца» есть возможность приобрести необходимое ему оборудование. А с помощью лизинга вы можете не только длительное время пользоваться имуществом, но и выкупить его по сравнительно недорогой цене. Выгоды от сделок есть и у лизингодателей. Ведь подобные отношения позволяют им в течение длительного срока получать доход от средств, вложенных в лизинговое имущество.
И все бы хорошо, если не забыть про налоговый учет лизинга при УСН, который имеет немало особенностей. И если с доходами более или менее ясно: у лизингополучателя они обычно не образуются, а лизингодатель отражает все полученные суммы в день поступления, то с учетом расходов возникает много вопросов. Поговорим о тех из них, с которыми неизбежно сталкиваются организации, заключившие договор лизинга без права выкупа или с таковым.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». В статье рассмотрены вопросы по учету расходов лизингодателя и лизингополучателя. И будет вам интересна, если вы задумаетесь о смене объекта налогообложения.

Расходы лизингодателя. Как учитывать стоимость имущества,
передаваемого в лизинг.

Сдать в лизинг можно только новые объекты. Лизингодатель не может передать лизингополучателю уже имеющееся у него имущество. Объект сначала нужно приобрести. Такие нормы прописаны в ст. 665 ГК РФ. Причем что именно купить и у кого, указывает обычно будущий лизингополучатель. Кстати, это главное отличие лизинга от аренды, объектом которой может быть любая вещь, находящаяся в собственности у арендодателя.
Итак, вы являетесь лизингодателем, и вам нужно купить имущество для лизингополучателя. Выясним, каким образом его стоимость можно отразить в расходах.

. если объект остается в собственности лизингодателя

Сначала рассмотрим ситуацию, когда имущество учитывается на вашем балансе. В этом случае вы сможете имущество, передаваемое в лизинг без права выкупа, учесть в расходах на покупку основного средства. И вот почему. Как правило, лизинговое имущество стоит дороже 40 000 руб., и срок его полезного использования превышает 12 месяцев. Значит, оно соответствует всем критериям, по которым имущество признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ). А как известно, при упрощенной системе именно такое имущество относится к основным средствам (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Отметим, главное финансовое ведомство страны согласно с тем, что стоимость имущества, которое по окончании договора возвращается лизингодателю и учитывается на его балансе, можно отразить в расходах на покупку основного средства (Письмо Минфина России от 10.07.2008 N 03-11-04/2/100).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Суть вопроса. Стоимость имущества, которое учитывается на балансе лизингодателя и возвращается ему по окончании срока договора, можно учесть в расходах на покупку основного средства.

Памятка. Стоимость имущества, переданного без права выкупа и учитываемого на балансе лизингополучателя, лизингодатель вправе отразить в расходах после того, как получит имущество обратно.

Получив имущество от лизингополучателя обратно, вы в первую очередь должны решить, будете ли вы его использовать в личных целях или продадите. А вот передать имущество в лизинг повторно нельзя, так как для лизинга по каждому договору должен приобретаться новый объект.
Предположим, вы решили оставить имущество себе. Тогда после того, как объект будет введен в эксплуатацию, вы должны будете включить его в состав основных средств. Расходы на его покупку можно будет отразить в налоговой базе равными долями до конца года, в котором лизингополучатель вернул имущество и вы начали его использовать (п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
А вот если вы решили продать полученное от лизингополучателя имущество, учет будет иным. В этом случае его нужно оприходовать как товар. Расходы на оплату стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, упомянуты в пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А значит, после того как имущество, возвращенное лизингополучателем, будет реализовано, вы сможете сумму, затраченную на его покупку, отразить в расходах (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример 1. Учет расходов на покупку имущества, остающегося в собственности лизингодателя и отражаемого на балансе лизингополучателя
ООО «Иволга» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Организация 17 мая 2010 г. заключила лизинговый договор сроком на два года, по которому является лизингодателем. В этот же день она приобрела и оплатила оборудование на сумму 300 000 руб. По договору имущество остается в собственности лизингодателя, но учитывается на балансе лизингополучателя. Оборудование возвращено 16 мая 2012 г. Тогда же оно было включено в состав основных средств и введено в эксплуатацию. Отразим затраты на покупку в налоговом учете.
Чтобы стоимость основного средства отразить в расходах, объект нужно оплатить и ввести в эксплуатацию. Также не забудем, что такие расходы учитываются не единовременно, а поквартально равными долями в течение налогового периода. Оборудование введено в эксплуатацию во II квартале 2012 г. Только после этого его стоимость можно отнести на расходы, предварительно разделив ее на три части. Таким образом, организация вправе 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 г. включить в расходы по 100 000 руб. (300 000 руб. : 3 квартала).

Читайте так же:  Сколько сейчас налог с зарплаты

. если лизингополучатель выкупает имущество

В случае когда собственником имущества становится лизингополучатель, его стоимость вы вправе отразить в расходах на приобретение товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом неважно, на чьем балансе находится объект лизинга. В любом случае, после того как лизингополучатель выкупит имущество, вы сможете учесть расходы на его покупку. Обычно право собственности переходит по истечении срока действия договора лизинга. Получается, списывать затраты на покупку лизингового имущества нужно не сразу, а лишь когда произойдет его реализация (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Главное финансовое ведомство страны также считает, что выкупаемый предмет лизинга лизингодателю нужно учитывать как товар (Письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-11-11/207).

Для справки. Стоимость имущества, собственником которого становится лизингополучатель, лизингодатель вправе отразить в расходах на приобретение товаров.

Пример 2. Учет расходов на покупку имущества, если оно будет находиться на балансе лизингополучателя и выкупится им
ООО «Чибис», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», является лизингодателем по договору, действующему в течение двух лет. В соответствии с ним организация 1 июня 2010 г. купила и оплатила ленточный конвейер за 140 000 руб., а затем передала его лизингополучателю. В течение действия договора лизингополучатель перечислял плату за пользование конвейером, а по его окончании, то есть 31 мая 2012 г., выплатил выкупную стоимость в сумме 50 000 руб. и стал его собственником. Каким будет налоговый учет у лизингодателя?
В данном случае лизингополучатель выкупает ленточный конвейер, поэтому лизингодатель должен учитывать его как товар. Покупная стоимость товаров включается в расходы после расчета с поставщиком и реализации товаров. Оплата ленточного конвейера произошла еще в 2010 г., а вот реализован он только 31 мая 2012 г. В этот день ООО «Чибис» должно отразить в доходах 50 000 руб., а в расходах — 140 000 руб.

Расходы лизингополучателя. Как учитывать лизинговые платежи и выкупную стоимость имущества

Лизинговые платежи перечисляются в течение срока действия лизинга. Обычно они состоят из платы за пользование лизинговым имуществом, дохода лизингодателя, возмещения его затрат и т.д. Лизинговые платежи указаны в перечне расходов «упрощенцев», поэтому на их сумму можно уменьшить налоговую базу (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Главный вопрос: когда это сделать? Ответ зависит от того, каков порядок уплаты платежей.
Платежи, перечисляемые по завершении оплачиваемого периода, можно отражать в расходах сразу же после уплаты. А вот заранее перечисляемые суммы разрешается включать в расходы только после окончания месяца, за который они уплачены. Ведь выданные авансы в расходах не учитываются.

Памятка. Лизинговые платежи, перечисленные авансом, лизингополучатель может учесть в расходах только после окончания месяца, за который они уплачены.

Отметим, лизинговые платежи не всегда уплачиваются равными долями. Они могут быть разделены договором на две части, одна из которых перечисляется авансом при заключении договора, а вторая — равными долями в течение всего срока лизинга. Можно ли в этом случае авансовую часть сразу списать на расходы? На наш взгляд, нет. Как мы уже сказали, авансы в расходах не признаются. А значит, авансовую сумму нужно разделить на равные части по количеству месяцев, в течение которых вы пользуетесь имуществом. Полученную сумму вы сможете отражать в расходах в последний день каждого оплаченного периода.

Пример 3. Учет в расходах лизинговых платежей, перечисляемых неравномерно
ООО «Свиристель», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 23 апреля 2012 г. по лизинговому договору, заключенному на 15 месяцев, получило от лизингодателя холодильный шкаф. Общая сумма лизинговых платежей составляет 120 000 руб., из них:
— 30 000 руб. уплачивается авансом;
— оставшаяся часть в размере 90 000 руб. перечисляется равными частями по 6000 руб. (90 000 руб. : 15 мес.) ежемесячно начиная с 23 мая.
По окончании лизинга имущество возвращается лизингодателю. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга.
ООО «Свиристель» перечислило в качестве предоплаты 24 апреля 30 000 руб., а 23 мая заплатило 6000 руб. за первый месяц пользования холодильным шкафом. Отразим эти расходы в налоговой базе.
Рассчитаем сумму аванса, которую лизингополучатель может учесть в расходах 23 мая 2012 г. Она равна 2000 руб. (30 000 руб. : 15 мес.). Кроме того, в этот же день ООО «Свиристель» вправе отнести на расходы 6000 руб. Записи, которые организация должна сделать 23 мая в Книге учета, приведены в таблице. Аналогично нужно заполнять Книгу ежемесячно 23-го числа до июля 2013 г. включительно. Конечно, при условии, что все платежи будут вноситься вовремя.

Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Свиристель» за II квартал 2012 года

дата и
номер
первичного
документа

доходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы

Налоговый учет лизинга при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Она приобретает по договору лизинга автобус Mercedes-223602. Срок действия договора лизинга — 36 месяцев. Авансовый платеж — 1 000 000 руб. Ежемесячные платежи — 78 095,54 руб. Стоимость автомобиля — 3 060 000 руб. с учетом НДС. Стоимость с учетом всех лизинговых платежей — 3 813 439,44 руб. с учетом НДС. Выкупная стоимость — 2 000 руб. с учетом НДС. Предмет лизинга (автобус) учитывается на балансе лизингополучателя, переход права собственности наступает по окончанию договора лизинга отдельным договором купли-продажи.
Авансовый платеж засчитывается в счет стоимости лизинговых услуг единовременно в первый месяц уплаты лизинговых платежей (в первый месяц, следующий за датой заключения договора).
Организация-лизингополучатель планирует использовать коэффициент ускоренной амортизации.
Как правильно и по какой стоимости можно принять на баланс данный автомобиль (он будет учитываться на счете 08 до выплаты лизинговых платежей)? Можно ли ежемесячные платежи по договору лизинга учитывать в составе расходов? Если да, то в каком размере? Что будет являться подтверждающим расходы документом в данном случае? Можно ли амортизацию рассчитать на срок действия договора и в каком объеме ее производить? Авансовый платеж в размере 1 млн. руб. необходимо разбить на срок амортизации (36 месяцев) и учитывать в расходах постепенно или единовременно?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Читайте так же:  Налог на прибыль усн процент

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налоговый учет лизинговых платежей при УСН

Покупка ОС в лизинг стала популярной практикой у компаний. Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и крупным компаниям, и малому бизнесу. Многие организации, применяющие УСН, все чаще задумываются о целесообразности приобретения имущества в лизинг. Применение этого спецрежима обусловливает определенные особенности учета лизинговых операций, о которых мы и поговорим в вебинаре «Особенности учета лизингового имущества организацией, применяющей УСН».

Кому полезен вебинар:

  • главным бухгалтерам;
  • бухгалтерам;
  • сотрудникам ФЭС;
  • специалистам по налогообложению;
  • аудиторам.

1. Сущность лизинга и договора лизинга.

1.1 Экономический смысл лизинга. Отличие лизинга от кредитного договора и договора аренды.

1.2 Виды лизингового договора.

1.3 Субъекты лизинговой деятельности: лизингодатель, лизингополучатель, продавец.

1.4 Особенности договора лизинга, обязательные реквизиты договора лизинга. Понятие балансодержателя.

1.5 График внесения лизинговых платежей и график начисления лизинговых платежей. Авансовый платеж. Выкупная стоимость как последний лизинговый платеж.

2. Особенности учета лизингового имущества в налоговом учете (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов) у лизингополучателя.

2.1 Признание лизинговых платежей в расходах.

2.2 Отражение в книге доходов и расходов. Особенности отражения НДС с лизинговых платежей в книге доходов и расходов.

— Практикующий главный бухгалтер.

— Имеет престижный диплом АССА по Международной Финансовой Отчетности (DipIFR).

— Разработала методические пособия с рядом тестов и практических заданий для обучающихся ВУЗа.

Лизинг при УСН

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Бизнесу знакома ситуация, когда нужно дорогое оборудование, а денег на него нет. Особенно это касается малого бизнеса на упрощенке. Выход — взять имущество в лизинг. В статье рассмотрим особенности лизинга при УСН.

Лизинг, аренда и кредит: в чем отличие

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

  • в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
  • вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Бухучет предмета лизинга

Если предмет лизинга числится по договору на балансе лизингополучателя, признайте его в бухучете как основное средство. В его стоимость входят:

  • все предполагаемые платежи по договору лизинга, включая выкупную цену;
  • затраты на доставку, настройку и доведение до готовности предмета лизинга.

Важно! В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового актива равна сумме расходов лизингодателя на покупку и настройку имущества (п.1 ст.257 НК РФ). Даже если актив стоит на балансе лизингополучателя.

При учете на балансе у лизингополучателя формируйте следующие проводки:

  • Дт08 Кт76 — отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга;
  • Дт08 Кт20/23/25/26/60/76 — отражены затраты на установку, наладку и т.д.;
  • Дт01 Кт08 — введен в эксплуатацию объект лизинга;
  • Дт 20/23/25/26/29/44 Кт02 — начисление амортизации.

Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, отражайте полученное имущество на дебете забалансового счета 001.

Бухучет лизинговых платежей

Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:

  • Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
  • Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.
Читайте так же:  Пожелания с выходом на пенсию мужчине

Платежи в виде авансов отражаются иначе:

  • Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
  • Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
  • Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.

Проводки по отражению возврата имущества

В зависимости от договора лизингодатель может потребовать от вас вернуть актив по окончанию действия лизингового соглашения. Если имущество числилось у вас на балансе, сформируйте проводки:

  • Дт02 Кт01 — погашена амортизация по лизинговому активу;
  • Дт76 Кт01 — основное средство возвращено лизингодателю.

Автолизинг на УСН

Видео (кликните для воспроизведения).

Лизинг автомобилей сегодня пользуется наибольшей популярностью. Выкупная цена в этом случае равна затратам на приобретение, которые можно отнести в расходы только в том году, когда авто перейдет в собственность лизингополучателя. Эти затраты в течение года списывайте равными частями.
Лизинговые платежи включают в себя погашение стоимости авто и дополнительные для лизингополучателя затраты: проценты, расходы на страхование и транспортный налог.

Автомобиль до выкупа принадлежит лизингодателю, что делает автолизинг доступнее автокредита. Транспортное средство регистрируется в органах ГИБДД. По соглашению сторон оно может быть зарегистрировано за лизингодателем или лизингополучателем. Плательщиком транспортного налога будет тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. В случае временной регистрации авто за лизингополучателем, плательщиком будет лизингодатель.

Чтобы правильно вести учет лизинговых активов и легко справляться с бухучетом, зарплатой и отчетностью, работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Первый месяц работы — бесплатен.

Налоговый учет по УСН при приобретении авто в лизинг

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Таким образом, при смене системы налогообложения лизинговые платежи, уплаченные в период применения объекта «доходы минус расходы», можно учесть в составе расходов в целях исчисления единого налога в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если авансовые платеж, перечислен в период применения УСН «доходы» и является частью лизинговых платежей, то есть аванс засчитывается в уменьшение ежемесячного платежа, то его также можно учитывать в расходах за период применения объекта «доходы минус расходы». Так как фактически услуги по договору лизинга оказаны после перехода с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы».

Стоимость основного средства, приобретенного в прошлом году, когда организация платила налог с доходов, можно учесть в расходах, когда организация начала платить налог с разницы между доходами и расходами, если хотя бы одно из условий, необходимых для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства, было выполнено после смены объекта налогообложения.

Для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства необходимо выполнение следующих условий:

– движимое основное средство должно быть оплачено и введено в эксплуатацию;

– недвижимое основное средство должно быть оплачено, введено в эксплуатацию, а правоустанавливающие документы по нему – переданы на госрегистрацию.

Такой порядок следует из совокупности положений подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 и пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Если все указанные условия были выполнены в том периоде, когда организация платила единый налог с доходов, после смены объекта налогообложения расходы на приобретение основного средства налоговую базу не уменьшат (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Дело в том, что остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период расчета единого налога с доходов, на дату смены объекта налогообложения не определяется (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). А следовательно, расходы, понесенные организацией на приобретение основного средства в прошлом году, к расчету единого налога в новом году отношения не имеют. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2010 г. № 03-11-06/2/173, от 29 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/268.

Другие правила применяются, если хотя бы одно из условий, необходимых для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства, было выполнено после смены объекта налогообложения. Например, как в вашем случае, если организация после приобретения автомобиля в лизинг продолжает платить за него после смены объекта налогообложения. В этом случае при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами организация может учитывать стоимость этого основного средства – полностью или частично (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Такой подход объясняется тем, что до оплаты и ввода в эксплуатацию расходы на приобретение основного средства не признаются. Расходы возникают после того, как организация перешла на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». То есть в период, когда у организации появилось право включать расходы на приобретение основных средств в расчет налоговой базы. Если после смены объекта налогообложения организация полностью оплачивает основное средство, в расходы можно включить всю его стоимость.

Если организация платит за имущество как до, так и после смены объекта налогообложения, в расходы можно включить стоимость основного средства, оплаченную после перехода на объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53560, от 3 апреля 2012 г. № 03-11-11/115, от 12 января 2010 г. № 03-11-06/2/01 и ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1819.

Запись вебинара «Налоговый учет лизинговых платежей при УСН»

15 ноября наш Центр провел вебинар о лизинге для организаций, применяющих УСН, а также об особенностях учета лизинговых операций.

Покупка ОС в лизинг стала популярной практикой у компаний. Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и крупным компаниям, и малому бизнесу. Многие организации, применяющие УСН, все чаще задумываются о целесообразности приобретения имущества в лизинг. Применение этого спецрежима обусловливает определенные особенности учета лизинговых операций, о которых мы и поговорим на нашем вебинаре.

Вебинар будет полезен: главным бухгалтерам, бухгалтерам, сотрудникам ФЭС, специалистам по налогообложению, аудиторам.

1. Сущность лизинга и договора лизинга.

1.1 Экономический смысл лизинга. Отличие лизинга от кредитного договора и договора аренды.

1.2 Виды лизингового договора.

1.3 Субъекты лизинговой деятельности: лизингодатель, лизингополучатель, продавец.

1.4 Особенности договора лизинга, обязательные реквизиты договора лизинга. Понятие балансодержателя.

1.5 График внесения лизинговых платежей и график начисления лизинговых платежей. Авансовый платеж. Выкупная стоимость как последний лизинговый платеж.

2. Особенности учета лизингового имущества в налоговом учете (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов) у лизингополучателя.

Читайте так же:  Пенсионная карта мир какие банки

2.1 Признание лизинговых платежей в расходах.

2.2 Отражение в книге доходов и расходов. Особенности отражения НДС с лизинговых платежей в книге доходов и расходов.

— Практикующий главный бухгалтер.
— Имеет престижный диплом АССА по Международной Финансовой
Отчетности (DipIFR).
— Разработала методические пособия с рядом тестов и практических заданий
для обучающихся ВУЗа.

Приятного просмотра!

— Главный бухгалтер в строительстве. Особенности учета + 1С: Бухгалтерия дист

— Практический лизинг + работа в 1С: Бухгалтерия 8.3 дист

17 декабря 2019 наш Центр провел вебинар на тему «Готовимся к отчетности за 2019 г. Основные изменения с 2020 г.»

6 декабря 2019 наш Центр провел вебинар на тему «Налоговые схемы с ИП и физическими лицами. Все за и против.»

3 декабря 2019 наш Центр провел вебинар на тему «Отчетность. Календарь для кадровика на 2020 год?»

19 ноября 2019 наш Центр провел вебинар на тему «Бизнес с Китаем. Как вести успешные переговоры с поставщиками?»

Авто в лизинг. УСН 15. Как учитывать?

27.03.2006, 16:04

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6

Добрый день!
Фирма никогда не приобретала ОС стоимостью больше 10000р.
Хотим купить легковой автомобиль по договору лизинга.
Подскажите пожалуйста:
1. Как учитывать ежемесячные платежи? Когда их можно включать в расход?
2. Как начислять амортизацию? Где можно об этом почитать?


C уважением, new

27.03.2006, 16:29

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 1 938

27.03.2006, 17:42

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6

Спасибо за ответ.
А что такое ЛД и ЛП?


C уважением, new

27.03.2006, 18:02

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 6

Ну помогите же кто-нибудь.
Есть же на форуме настоящие бухгалтеры!
У меня упрощенка, никогда даже баланс не составляла, поэтому я не бух, а так. проще. НАМНОГО.
Решили купить автомобиль, но что мне потом с ним делать.
Для меня это не то что темный лес! гораздо страшнее.

Платежи учитывать как арендные.
Но как учитывать это авто, когда оно перейдет в нашу собственность?
Срок по договору лизинга 2 года.

Подскажите, хотя бы, ГДЕ про это можно почитать. Пожалуйста.

Лизинг на УСН: порядок учета расходов

В настоящее время многие компании прибегают к такому эффективному финансовому инструменту, как передача своего имущества в лизинг. Естественно, что не прочь им воспользоваться и «упрощенцы».

Согласно пункту 1 статьи 28 Закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» лизинговые платежи − это общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора. В нее входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, и затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В общую сумму договора обычно включается выкупная цена предмета лизинга, если контрактом предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Естественно, данное условие может и не присутствовать в договоре. Для каждого из вариантов отношений между лизингодателем-«упрощенцем» и контрагентом существует собственный порядок учета затрат на приобретение имущества, впоследствии передаваемого в лизинг.

Собственник остается прежним

До недавнего времени Минфин занимал достаточно жесткую позицию в вопросе учета расходов на покупку основных средств, предназначенных для передачи по договору лизинга без права их выкупа лизингополучателем. Финансисты настаивали на том, что фирма, применяющая УСН (объект налогообложения − «доходы минус расходы»), не может их учесть. Свою точку зрения главное финансовое ведомство изложило в письме от 8 февраля 2007 года № 03-11-04/2/31.

В пункте 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» говорится о том, что компании-«спецрежимники» обязаны вести учет ОС в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Аналогичное положение содержится в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

Однако при определении налоговой базы учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление только тех объектов, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК). С другой стороны, основные средства, предназначенные исключительно для предоставления фирмой за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01).

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета предусмотрено ведение учета материальных ценностей, приобретенных для предоставления за плату во временное пользование, по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы». А из этого, по мнению представителей Минфина, следовало, что те лизингодатели, которые применяют УСН, также не могут учитывать в составе своих расходов стоимость указанных материальных ценностей как затраты по приобретению основных средств.

К счастью для налогоплательщиков, впоследствии в Министерстве финансов сменили гнев на милость (письмо от 10 июля 2008 г. № 03-11-04/2/100). В подтверждение своих слов эксперты Минфина приводят ряд положений Кодекса.

При определении объекта налогообложения фирмы-«упрощенцы» отныне могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК). Финансисты также напомнили, что амортизируемое имущество − это имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности, используемое им для извлечения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК).

В соответствии с пунктом 7 статьи 258 Кодекса имущество, переданное в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора. А посему компания-лизингодатель, в том числе применяющая УСН, может учесть расходы на приобретение основных средств, переданных в финансовую аренду без права выкупа. Это возможно только в случае их учета на балансе лизингодателя.

Владелец меняется

Если же договором лизинга предусматривается переход права собственности на предмет финансовой аренды от лизингодателя к лизингополучателю, то здесь дело обстоит еще проще. На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса лизингодатель-«упрощенец» может учесть расходы по приобретению предмета лизинга в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 23 ноября 2007 года № 03-11-04/2/281.

Читайте так же:  Режим работы налоговой привокзального района

Отметим, что, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения сумму лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), налогоплательщики определяют по правилам статьи 249 Кодекса, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги. Таким образом, вся сумма платежей (включая выкупную цену предмета лизинга) учитывается лизингодателями в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки».

Бухучет инфо

Учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

  1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
  2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура. Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

  1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.
  2. Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкуп предмета лизинга

Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

  1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
  2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
  3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

ОСАГО и КАСКО

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Регистрация в ГИБДД

Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

Видео (кликните для воспроизведения).

Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

Налоговый учет лизинга при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here