Заполнение раздела 7 налоговой декларации по ндс — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Заполнение раздела 7 налоговой декларации по ндс». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

V. Порядок заполнения раздела 2 декларации «Сумма налога,

подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

35. Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

36. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; должнику при реализации его имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением проведения процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом — лицом, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или лицом, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, если в течение 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности на судно регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну, находящемуся у него в собственности на момент исключения судна из Российского международного реестра судов, а также по каждому судну, находящемуся в собственности и не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.

37. При заполнении раздела 2 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.

37.1. В случае заполнения раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 3 статьи 144 Кодекса, по строке 010 отражается КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

37.2. По строке 020 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; должника при реализации имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных пунктами 4 (за исключением процедуры банкротства) и 6 статьи 161 Кодекса, в строке 020 раздела 2 ставится прочерк.

37.3. По строке 030 отражается ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при отсутствии — ставится прочерк.

37.4. По строке 040 отражается код бюджетной классификации.

37.5. По строке 050 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413, налогового агента.

37.6. По строке 060 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

Налоговыми агентами, перечисленными под кодами 1011703, 1011705, 1011707, 1011709, 1011711, приведенными в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 — 4 статьи 164 Кодекса, подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011712, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 — 4 статьи 164 Кодекса, и уплаченная в соответствии с пунктом 4 статьи 174 Кодекса одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам — иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

37.7. По строке 070 отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса. Код операции указывается в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

37.8. В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса, сумма налога к уплате в бюджет, отражаемая по строке 060, исчисляется с использованием строк 080, 090 и 100 раздела 2 декларации в следующем порядке.

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 090 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма вычета отражается налоговыми агентами по строке 100 раздела 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060 раздела 2 декларации.

Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС

В предыдущем номере мы отвечали на вопросы о том, как нужно заполнять разные графы раздела 7 декларации по НДС. А сейчас мы расскажем, когда нужно нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости.

За несдачу раздела 7 в составе декларации могут оштрафовать

Нам налоговая прислала письмо с требованием объяснить, почему доход в декларации по налогу на прибыль больше, чем стоимость реализации товаров в декларации по НДС.
А доход больше потому, что мы выдали заем и я по нему начисляю проценты, которые отражаю в декларации по прибыли в строке «Внереализационные доходы». Я что-то не пойму: я должна была в декларации по НДС как-то отражать эти проценты? Что им объяснять-то?

: Да, сумму начисленных за квартал процентов по займу вы должны были отражать в разделе 7 как операцию, не облагаемую

Если вы этого не делали, то вам сейчас нужно представить в инспекцию уточненные декларации по НДС, в состав которых надо включить раздел 7 и указать в

• в графе 1 строки 010 — код операции 1010292;
• в графе 2 строки 010 — сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал;
• в графе 3 — стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС;
• в графе 4 — входной НДС по покупкам, не подлежащий вычету.

Как мы поняли, выдача займов — это не основной вид вашей деятельности, а лишь единичная операция. Так что наверняка у вас в квартале, за который вы начислили проценты по займу, расходы, связанные с выдачей займа, очень маленькие и составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операциям (как облагаемым, так и не облагаемым НДС). А в этом случае вы можете весь входной НДС принимать к вычет То есть указывать его в разделе 3 декларации по НДС, а в графе 4 раздела 7 декларации поставить прочер

Таким образом, сумма НДС, которую вы приняли к вычету и ранее отразили в разделе 3 декларации по НДС, у вас не изменится. Так что после представления уточненной декларации вместе с разделом 7 вам ничего в бюджет доплачивать не придется. При этом штраф по ст. 119 НК РФ за представление декларации по НДС не в полном объеме (без раздела 7) вам не грозит, поскольку такая ответственность в НК не установлен А вот за непредставление самого раздела 7 налоговики могут оштрафовать вас на 200 руб. как за непредставление сведений, необходимых для налогового контрол

Может ли ИФНС при камералке запрашивать документы по разделу 7?

Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст. 149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж. Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.
А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал?

: Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.

Действительно, Минфин и налоговики освобождение от НДС операций по ст. 149 НК РФ расценивают как применение льгот Ведь по операциям, упомянутым в п. 3 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик может отказаться от освобождени Именно поэтому инспекторы и запрашивают документы, подтверждающие право не платить НДС с выручки в рамках камералк И некоторые суды считают, что налогоплательщик обязан представить документы, так как освобождение определенных операций от НДС — это льгот

В то же время многие суды делают вывод, что освобождение от уплаты НДС — это не льгота, поэтому налогоплательщик не обязан обосновывать ее применение документально. И если организация не представляет требуемые налоговиками документы, то ее нельзя привлечь к ответственности — ни оштрафовать по ст. 126 НК РФ, ни доначислить НДС и пен

С представлением документов при камеральной проверке раздела 7 декларации все очень туманно. Но проверяющие, конечно, будут требовать, чтобы вы их принесли

Но если вы не намерены спорить, то документы в рамках камералки по требованию налоговиков придется представить. При этом вы несете те документы, из которых будет видна правомерность применения освобождения. Действительно, если вы не будете составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям, то налоговики теперь не смогут сверить графу 9 книги продаж «стоимость продаж, освобождаемых от налога» с графой 2 раздела 7 декларации по НДС. Но справедливости ради надо сказать, что они и раньше, помимо книг продаж, покупок и счетов-фактур, просили представить много других документов. В частности, договоры, первичку (накладные, акты выполненных работ), платежки, документы, подтверждающие ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций (например, оборотки по счетам 90, 19), расчет распределения сумм входного НДС по облагаемым и необлагаемым операциям. В общем, по сути, ничего не изменилось. В ИФНС придется нести все те же документы.

Вместе с разделом 7 сдавать подтверждающие документы в ИФНС не нужно

Я пришла бухгалтером в фирму, которая экспедирует грузы по маршруту Финляндия — Украина. По ст. 148 НК место реализации этих услуг не территория РФ. Эти перевозки я отражаю по коду 1010812 в разделе 7 декларации по НДС.
Когда буду сдавать декларацию за квартал, обязана ли я сразу вместе с ней нести подтверждающие документы?

: Нет, такая обязанность Кодексом не установлена. В ст. 148 НК РФ перечислены только документы, которые подтверждают место выполнения работ (оказания услуг Но в НК о представлении этих документов в ИФНС вместе с декларацией по НДС нет ни слова, в отличие, например, от экспортных поставо

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размер Причем налогоплательщик вправе отказаться от использования льгот

Конечно, если вы не хотите ссориться со своей ИФНС, можете представить все запрашиваемые в рамках камералки документы. Но знайте, что, если потом у вас будут аналогичные операции, налоговики опять будут требовать у вас документы в рамках камералки.

Но это неправильно, на самом деле налоговики просто подменяют выездную проверку камеральной. И если вы готовы с ними поспорить, то знайте: по мнению судов, отсутствие обязанности исчислять и уплачивать в бюджет НДС с операций по реализации товаров за пределами территории РФ льготой не является. Ведь такая реализация не является объектом обложения НДС. В то время как налоговые льготы применяются только в отношении объектов налогообложени Так что требование ИФНС о представлении документов вы можете не выполнят Причем налоговики не имеют права:

• оштрафовать вас на 200 руб. за каждый непредставленный докумен
• доначислить вам НДС и пен

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС

Форма декларации

Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Срок сдачи

Сдать декларацию в налоговую инспекцию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число месяца приходится на выходной день, сдайте декларацию в первый же следующий за выходным рабочий день.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по НДС является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность .

Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. В том числе и налогового агента, который не является плательщиком НДС.

Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по НДС налоговому агенту, если в течение квартала у организации не было операций по удержанию налога. Организация не является плательщиком НДС и не ведет посреднической деятельности

В отличие от статьи 23, статья 24 Налогового кодекса РФ не обязывает налоговых агентов подавать нулевые налоговые декларации. Для них декларации не являются письменным заявлением о полученных доходах. Налоговым агентам нужно составлять отчетность лишь по тем операциям, в результате которых они должны удержать с контрагента ту или иную сумму налога и перечислить ее в бюджет. Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, раздел 2 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» нужно сдавать в инспекцию только при совершении операций, предусмотренных статьей 161 Налогового кодекса РФ (абз. 8 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Куда сдавать декларацию

Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации – налогового агента (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как сдать

По общему правилу декларации по НДС можно сдавать в инспекции только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Однако на налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС, это правило распространяется лишь в том случае, если они занимаются посреднической деятельностью и выставляют (от своего имени) или получают (на свое имя) счета-фактуры с выделенной суммой налога. Начиная с отчетности за I квартал 2015 года, они должны сдавать декларации в электронном виде независимо от численности сотрудников. Декларации, сданные такими налоговыми агентами на бумажных носителях, будут считаться непредставленными. Соответственно, за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать их не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не занимаются посреднической деятельностью, по-прежнему вправе сдавать декларации по НДС:

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 174, пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 26 февраля 2014 г. № ГД-3-3/780.

Подробнее о составе и способах представления отчетности по НДС в налоговые инспекции см. таблицу .

Порядок заполнения

Декларацию нужно заполнить в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: «001», «002»… «029» и т. д.

Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Для отражения операций налоговых агентов в декларации по НДС предусмотрен раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и раздел 7, в котором приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

Так как организация – налоговый агент не является плательщиком НДС, к этим разделам нужно оформить титульный лист. Кроме того, если организация применяет специальный налоговый режим , также заполните раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Если показатели для этого раздела отсутствуют, во всех строках поставьте прочерки. При этом в титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учета)» нужно указать код «231». Об этом сказано в абзаце 11 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Раздел 7 заполняйте, если в текущем квартале организация – налоговый агент участвовала в операциях, которые одновременно соответствуют двум условиям:

• указаны в статье 161 Налогового кодекса РФ;

• не облагаются НДС.

Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Например, раздел 7 нужно заполнить, если организация – налоговый агент арендует земельный участок, находящийся в государственной (муниципальной) собственности: плата за пользование природными ресурсами освобождена от обложения НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Заполнение титульного листа

На титульном листе декларации укажите:

• ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк);

• номер корректировки (для первичной декларации 0, для уточненной проставляется порядковый номер уточненной декларации начиная с 1);

• код налогового периода согласно приложению № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

На титульном листе должны быть дата заполнения декларации и подписи представителей организации.

Такой порядок предусмотрен разделами II и III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 декларации по НДС укажите:

• код бюджетной классификации НДС;

• код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585). Строку заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки;

• код ОКВЭД налогового агента;

• код операции, в которой организация выступала в качестве налогового агента, согласно приложению № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Строку 060 раздела 2 заполняйте слева направо, в пустых ячейках нули не проставляйте.

Такие правила предусмотрены разделом V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Раздел 2 нужно заполнить отдельно (на разных страницах) по каждому участнику операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента. При наличии нескольких договоров с одним участником (например, с арендодателем – органом государственной власти) раздел 2 можно представить на одной странице. Об этом сказано в пункте 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Строк для указания налоговой базы и ставки НДС в разделе 2 декларации не предусмотрено. Следовательно, приводить расчет НДС налоговым агентам не нужно.

Заполнение раздела 7

В разделе 7 декларации укажите:

• в графе 1 коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558;

• в графе 2 стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по соответствующим кодам операций;

• в графе 3 стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) по соответствующим кодам операций;

• в графе 4 сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая не подлежит вычету, по соответствующим кодам операций.

Это предусмотрено разделом XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Заполнение разделов 8 и 9

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, удержанные суммы налога к вычету не принимают . Соответственно, полученные счета-фактуры в книге покупок они не регистрируют. Поскольку данных для заполнения раздела 8 декларации по НДС у таких налоговых агентов не будет, заполнять этот раздел они не должны. Это следует из положений пунктов 3 и 45 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Раздел 9 декларации заполняют все налоговые агенты. Заполнить его нужно в случае возникновения обязанности по уплате НДС в бюджет. В нем указываются сведения из книги продаж.

Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом, который не является плательщиком НДС

ООО «Альфа» применяет упрощенку.

В течение I квартала 2016 года организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:

• при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор действует с 1 января 2016 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС – 200 000 руб. Код операции для заполнения декларации – 1011703. На сумму арендной платы составлен счет-фактура от 31 марта 2016 г. № 001;

• при приобретении консультационных услуг у иностранной организации «Бета», не состоящей в России на налоговом учете. Стоимость услуг с учетом НДС – 3350 долл. США или 224 450 руб. по курсу Банка России на дату оплаты услуг. Код операции для заполнения декларации – 1011712. Услуги в сумме 224 450 руб. оплачены 5 февраля 2016 года. На эту сумму составлен счет-фактура от 5 февраля 2016 г. № 002. Налог в сумме 34 238 руб. удержан и перечислен в бюджет 5 февраля 2016 года (платежное поручение от 5 февраля 2016 г. № 25).

На титульном листе декларации по НДС за I квартал бухгалтер указал общие сведения об организации, код налоговой инспекции, в которую подается декларация, и код 231, означающий, что декларация представляется по местонахождению налогового агента (абз. 11 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Раздел 2 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» заполнил по каждой из перечисленных операций (на отдельных страницах).

Сумма НДС по аренде муниципального имущества отражена в разделе 2 на странице 003:
200 000 руб. × 3 мес. × 18/118 = 91 525 руб.

Сумма НДС по сделке с организацией «Бета» отражена в разделе 2 на странице 004:
224 450 руб. × 18/118 = 34 238 руб.

Составление декларации бухгалтер закончил заполнением раздела 1. Поскольку организация не является плательщиком НДС, в этом разделе бухгалтер поставил прочерки.

В разделе 9 отражены сведения из книги продаж по данным операциям.

22 апреля 2016 года налоговая декларация по НДС за I квартал 2016 года, подписанная генеральным директором «Альфы» Львовым, представлена организацией в налоговую инспекцию.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

XII. Порядок заполнения раздела 7 декларации

«Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые

от налогообложения); операции, не признаваемые объектом

налогообложения; операции по реализации товаров (работ,

услуг), местом реализации которых не признается территория

Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной

оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения

работ, оказания услуг), длительность производственного

цикла изготовления которых составляет свыше

44. Раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

44.1. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

44.2. В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

44.3. В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:

— стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса;

— стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.

44.4. В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

— стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьей 145 Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.

44.5. В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.

44.6. По строке 020 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.

44.7. В соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса при получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются контракт с покупателем (копия контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

XII. Порядок заполнения раздела 7 декларации
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев

44. «Раздел 7» декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

44.1. При заполнении «раздела 7» декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

О кодах операций отражаемых в графе 1 по строке 010 и не включенных в приложение N 1 см. «письмо» ФНС РФ от 25.06.2010 N ШС-37-3/[email protected]

44.2. В графе 1 по «строке 010» отражаются коды операций в соответствии с «приложением N 1» к настоящему Порядку.

При отражении в графе 1 по «строке 010» операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по «строке 010».

При отражении в графе 1 по «строке 010» операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по «строке 010». При этом показатели в графах 3 и 4 по «строке 010» не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

44.3. В графе 2 по «строке 010» по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:

— стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с «пунктом 2 статьи 146» Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со «статьями 147», «148» Кодекса;

— стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со «статьей 149» Кодекса с учетом «пункта 2 статьи 156» Кодекса.

44.4. В графе 3 по «строке 010» по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

— стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со «статьей 149» Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со «статьей 145» Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.

44.5. В графе 4 по «строке 010» по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с «пунктами 2» и «5 статьи 170» Кодекса.

44.6. По «строке 020» отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.

Заполнение раздела 7 налоговой декларации по ндс

Раздел 7 надо заполнить, если в отчетном квартале у вас были любые операции, не облагаемые НДС по ст. ст. 146, 147, 148 или 149 НК РФ.

В графе 1 поставьте код операции. Все операции с одним кодом показывайте в одной строке одной суммой.

В графе 2 укажите стоимость реализованных товаров, работ или услуг, не облагаемых НДС. При предоставлении займов укажите проценты, начисленные за квартал.

Графы 3 и 4 заполняйте только по операциям, не облагаемым по ст. 149 НК РФ. Для этого нужны данные о товарах, работах и услугах, приобретенных для таких операций. В графе 3 укажите стоимость товаров, работ и услуг, поставщики которых не предъявляли вам НДС. А в графе 4 — НДС, который нельзя принять к вычету п. п. 44.4, 44.5 Порядка заполнения декларации .

По остальным операциям, не облагаемым НДС, в графах 3 и 4 ставьте прочерки.

В 1 квартале организация выдала заем 1 000 000 руб. и начислила проценты — 40 000 руб.

Сумму общехозяйственных расходов по необлагаемым операциям организация определяет пропорционально доле прямых расходов на эти операции в общей величине расходов. Доля расходов на выдачу займов равна нулю.

Раздел 7 декларации за 1 квартал будет выглядеть так.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

V. Порядок заполнения раздела 2 декларации
«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

35. «Раздел 2» декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

36. «Раздел 2» декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; должнику при реализации его имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) «раздел 2» декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, «раздел 2» заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением проведения процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, «раздел 2» декларации заполняет на одной странице.

«Раздел 2» декларации заполняется налоговым агентом — лицом, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или лицом, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, если в течение 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности на судно регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена. «Раздел 2» декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну, находящемуся у него в собственности на момент исключения судна из Российского международного реестра судов, а также по каждому судну, находящемуся в собственности и не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.

37. При заполнении «раздела 2» декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным «законом» от 27.07.2010 N 229-ФЗ статья 144 признана утратившей силу. Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н утверждены «Особенности» учета в налоговых органах иностранных организаций.

37.1. В случае заполнения «раздела 2» декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании «пункта 3 статьи 144» Кодекса, по «строке 010» отражается КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет «раздел 2» декларации и уплачивает налог.

37.2. По «строке 020» указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; должника при реализации имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных «пунктами 4» (за исключением процедуры банкротства) и «6 статьи 161» Кодекса, в «строке 020» раздела 2 ставится прочерк.

37.3. По «строке 030» отражается ИНН лица, указанного по «строке 020» (при его наличии), при отсутствии — ставится прочерк.

37.4. По «строке 040» отражается код бюджетной классификации.

37.5. По «строке 050» отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления «(ОКАТО)», утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413, налогового агента.

37.6. По «строке 060» отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

Налоговыми агентами, перечисленными под «кодами 1011703», «1011705», «1011707», «1011709», «1011711», приведенными в приложении N 1 к настоящему Порядку, по «строке 060» раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном «статьей 161» Кодекса и «пунктом 4 статьи 173» Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных «пунктами 2» — «4 статьи 164» Кодекса, подлежащая уплате в соответствии с «пунктом 1 статьи 174» Кодекса.

37.7. По «строке 070» отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в «статье 161» Кодекса. Код операции указывается в соответствии с «приложением N 1» к настоящему Порядку.

37.8. В случаях, предусмотренных в «пунктах 4» и «5 статьи 161» Кодекса, сумма налога к уплате в бюджет, отражаемая по «строке 060», исчисляется с использованием «строк 080», «090» и «100» раздела 2 декларации в следующем порядке.

По «строке 080» отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По «строке 090» отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по «строке 080» сумма налога, отраженная по «строке 090», переносится в «строку 060».

При отсутствии суммы налога по «строке 090» сумма налога, отраженная по «строке 080», переносится в «строку 060».

В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по «строке 090» раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма вычета отражается налоговыми агентами по «строке 100» раздела 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма «строк 080» и «090», уменьшенная на величину «строки 100», и отражается по «строке 060» раздела 2 декларации.