Пособие до 3 лет облагается налогами — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Пособие до 3 лет облагается налогами». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Пособие на детей до 1,5 лет: облагается НДФЛ или нет?

Рождение детей – радостное событие для семьи, однако оно затрагивает не только родителей, но и организацию, в которой работает молодая мама. По закону женщина имеет право получить пособие по беременности и родам, а также может получать выплаты, находясь в отпуске по уходу за ребенком уже после родов. Учитывая тот факт, что доходы сотрудников по общему правилу подлежат налогообложению, возникает вопрос, входят ли эти выплаты в их число – облагается ли НДФЛ пособие до 1,5 лет? Важно точно знать, в каком виде нужно отображать такие выплаты и нужно ли это делать, чтобы не допускать ошибок в оформлении соответствующей документации.

Особенности налогообложения

Так, больничные по временной нетрудоспособности обычно облагают налогом, однако на пособие по беременности и родам данное правило не действует. Это прописано в законодательстве, поэтому можно быть уверенным, что указывать подобные выплаты в справке 2-НДФЛ не требуется.

Если женщина находится в отпуске по уходу за ребенком, которому еще не исполнилось 1,5 лет, она тоже получает соответствующее пособие, которое не облагается налогом и его не отражают в 2-НДФЛ.

Стоит отметить, что отпуск по уходу за ребенком в 2-НДФЛ не отражают. А вот если это – именно больничный, то на него распространяются те же правила, что и на больничные по временной нетрудоспособности. Поэтому если ребенок заболел, и мама получила больничный в связи с этим, то выплаты налога должны отчисляться.

В некоторых случаях декретные могут получиться меньше среднего заработка. Тогда работодатель может доплатить еще какую-то сумму, выдав даже больше, чем положено для установленных пособий. Поскольку эти деньги уже не будут считаться частью пособия, они подлежат налогообложению и относятся к категории «иные доходы».

Право на получение пособия

В законодательстве оговорен круг тех, кто может получить пособие по беременности и родам:

• рассчитывать на него могут женщины, работающие официально и по трудовому договору, а также те, кто трудится в качестве гражданского персонала в воинских формированиях на территории других стран;
• если женщина не работает, но была уволена из-за ликвидации предприятия, то она также может подать заявление на выплату пособия; это же касается женщин, прекративших деятельность в качестве ИП;
• учащиеся в очной форме в каком-либо образовательном учреждении.

Также получить пособие женщина может при усыновлении ребенка младше 3-х месяцев, которое будет начислено только матери. Если в семье, усыновившей малыша, отец работает, а мать – нет, тогда пособие не перечислят.

Если женщина официально работает в двух местах сразу и последние 2 года трудилась в этих организациях, то она может рассчитывать на начисление сразу двух пособий – от каждого работодателя.

Прямые выплаты

В некоторых регионах действует проект ФСС «Прямые выплаты». Он предусматривает, что женщина будет получать пособия напрямую через ФСС. В этом случае документы в соответствующее отделение подает сам работодатель либо в некоторых ситуациях женщина может сделать это и сама.

Наличие подобного проекта упрощает жизнь бухгалтерам организаций и самим сотрудникам ФСС, а женщина получает гарантированную возможность выплат в нужном количестве и вовремя – вне зависимости от того, как обстоят финансовые дела в организации, где она работает. Такой порядок защищает от недобросовестных работодателей, которые используют условия кризиса как повод, чтобы не платить сотрудницам или задерживать положенные выплаты.

Получение пособия

Выплаты производят за то время, которое женщина пробудет в декретном отпуске. Уйти в него можно на 30-й неделе беременности – спустя 7 месяцев с ее начала. Если мама ожидает не одного малыша, а нескольких, то в отпуск она может отправиться раньше.

Для получения выплат нужно соответствующее основание, которое будет приложено к документации. Это может быть справка из женской консультации, а также свидетельство о рождении, когда ребенок уже появится на свет. Эти документы прикладывают к заявлению, а также приводят в приказе о начислении пособий, который составляет работодатель после получения заявления.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пособие по уходу за ребенком в 6-НДФЛ

Бухгалтер подготавливает форму 6 НДФЛ. Пособие по уходу за ребенком, выплаченное работнику, нужно учитывать или нет? У одной из сотрудниц компании закончился отпуск по беременности и родам и начался детский отпуск. Перед бухгалтером стоит задача правильно подготовить отчетность. О заполнении расчета по налогу на доходы физлиц в такой ситуации расскажем в статье.

Налог с пособия

Чтобы разобраться в вопросе включения в форму 6 НДФЛ пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, нужно начать с порядка налогообложения этой выплаты. Так как такое пособие является государственным, то оно не облагается:

• подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ);
• взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если компания начислила детское пособие ошибочно (например, работник не имел на это права), и сотрудник вернул компании ошибочно начисленные суммы, то дохода для НДФЛ не будет.

Дело в том, что такие выплаты не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). По причине освобождения от налогообложения такого пособия НДФЛ при его выплате не удерживается, значит, никаких корректировок по налогу делать не придется (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Если же работник не вернул пособие, не облагаемое налогом, то его нужно включить в налоговую базу по НДФЛ. Дело в том, что такая выплата, не возмещаемая Фондом социального страхования, пособием не считается. Следовательно, организация должна рассчитать НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет.

Налог с компенсации

В аналогичном порядке решается вопрос с заполнением 6 НДФЛ с пособием по уходу за ребенком до 3 лет. Компенсация до трех лет является государственной компенсационной выплатой. Ее выплачивают в обязательном порядке вне рамок существующих между работодателем и работником трудовых отношений (Указ Президента от 30.05.1994 № 1110). В связи с этим данная выплата не облагается:

• НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, п. 6 письма Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239);
• взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Заполнение формы

Теперь перейдем к вопросу, нужно ли показывать в 6 НДФЛ пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. По общему правилу, в расчет 6-НДФЛ нужно включать только выплаты, которые облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно выплаты, не облагаемые налогом, отражать в форме не требуется (ст. 217 Налогового кодекса). Аналогичные разъяснения дают чиновники (см., например, письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

В аналогичном порядке решается вопрос с учетом в расчете суммы компенсации до трех лет. Включается ли пособие по уходу за ребенком до 3 лет в 6 НДФЛ? Нет, так как это компенсационная выплата установленная государством.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

О порядке выплаты и обложения НДФЛ и взносами компенсации по уходу за ребенком до трех лет

1711

Пресс-служба Профсоюза. 09.09.2015

Печать

0

Специалисты ПФР и соцстраха настаивают, что с доплат к пособиям и компенсациям следует начислять взносы*. Разберемся в порядке выплаты и обложения НДФЛ и взносами компенсации по уходу за ребенком до трех лет.

В.М. Сусликова, эксперт журнала «Учет в казенных учреждениях»

Кому положена компенсация

Статьей 256 Трудового кодекса РФ предусмотрено право матери на отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.
Однако такой отпуск может быть предоставлен не только матери. Им может воспользоваться как отец ребенка, так и его бабушка, дедушка, другой родственник или опекун, фактически осуществляющий уход за ребенком. Об этом сказано в части 2 статьи 256 Трудового кодекса РФ.
Более того, например, работающая бабушка может взять отпуск по уходу за внуком или внучкой даже в том случае, если она не проживает совместно с родителями ребенка. Такое право закреплено абзацем 2 пункта 19 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 января 2014 г. № 1.

Условия и порядок назначения выплаты

Порядок назначения и выплаты ежемесячной компенсационной выплаты сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, утвержден постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206 (далее – Порядок № 1206 ).
Для получения компенсации человек должен ( п. 11 Порядка № 1206 ):

работать в учреждении по трудовому договору;

находиться в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

При этом работнику нужно подать заявление о назначении такой компенсации. Как правило, оно пишется в произвольной форме. Его текст может быть следующим: «Прошу назначить мне с 18 июня 2014 года ежемесячную компенсационную выплату в связи с предоставлением отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет».
К такому заявлению прилагается копия приказа о предоставлении сотруднику учреждения отпуска по уходу за ребенком ( п. 12 Порядка № 1206 ).
Ежемесячная компенсационная выплата сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, назначается приказом руководителя учреждения. Он должен быть издан в течение 10 календарных дней со дня получения соответствующего заявления ( п. 14 Порядка № 1206 ).

Лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком и одновременно работающее в режиме неполного рабочего времени или на дому, имеет право получать соответствующие пособия и компенсации ( ч. 3 ст. 256 Трудового кодекса РФ ).

Срок обращения за выплатой

Пунктом 15 Порядка № 1206 установлен срок, в течение которого лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет может обратиться за получением соответствующей компенсационной выплаты.
Если заявление о выплате пособия было подано работодателю до истечения шести месяцев со дня начала отпуска по уходу за ребенком до трех лет, то компенсация назначается за весь период этого отпуска.
А если по истечении шести месяцев, то не более чем за шесть месяцев, предшествующих дате подачи заявления о назначении выплат, и до конца отпуска по уходу.

Размер компенсации

Сотруднику, который находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет, выплачивается ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. ( Указ Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан», п. 11 Порядка № 1206 ).
Однако если работник трудится в местности, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, то размер ежемесячной компенсации нужно увеличить на такой коэффициент. Причем место фактического пребывания сотрудника в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет значения не имеет ( п. 21 Порядка № 1206 ).
Отметим, что компенсационная выплата сотруднику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, производится за счет средств работодателя, направляемых на оплату труда ( п. 20 Порядка № 1206 ).
Это отличает данную компенсацию от ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет, которое финансируется из средств ФСС России.

И.И. Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

С какого времени нужно начислять компенсационную выплату в размере 50 руб.: с начала отпуска по уходу за ребенком или после исполнения ребенку полутора лет?

Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. выплачиваются лицам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (п. 11 Порядка № 1206). Обратите внимание: они назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев со дня начала указанного отпуска. Таким образом, компенсационная выплата назначается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком вне зависимости от предоставления отпуска до исполнения ребенку полутора или трех лет. То есть со следующего дня после окончания отпуска по беременности и родам.

Когда прекращать выплату

В соответствии с пунктом 17 Порядка № 1206 ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. не выплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором наступили обстоятельства, влекущие прекращение данной выплаты.
Так, например, если сотрудница учреждения находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет до 20 августа 2014 года (в этот день ее сыну исполнится три года), то соответствующая компенсация не будет ей полагаться с 1 сентября 2014 года.

Если сотрудница имеет двоих детей

Ни Указ № 1110 , ни Порядок № 1206 не содержат прямых указаний относительно того, как следует производить выплату компенсации по уходу за ребенком, если в период отпуска по уходу за первым ребенком, еще не достигшим возраста трех лет, у работницы рождается второй ребенок.
Однако из положений этих нормативных актов можно сделать вывод, что такая компенсация:

привязана исключительно к лицу, их получающему (матери, отцу, бабушке, дедушке или какомулибо другому родственнику (опекуну), который фактически осуществляет уход за ребенком);

устанавливается в размере 50 руб. независимо от количества детей в возрасте до трех лет.

НДФЛ с компенсации не уплачивается

Ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. не облагается налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. не признается объектом обложения страховыми взносами согласно статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но только в пределах установленного законодательством размера.

Если же учреждение выплачивает компенсацию сверх установленного законом размера (что не запрещается законодательством), то сумма, превышающая 50 руб., облагается НДФЛ на общих основаниях.
При этом условие о выплате такой компенсации в размере большем, чем предусмотрено законом, необходимо зафиксировать в трудовом и (или) коллективном договорах или локальном нормативном акте.

Пособие до 3 лет облагается налогами

С 2020 г. пособие по уходу за ребенком до 3 лет отменено. Платите его только на детей, родившихся до 2020 г. Указ Президента от 25.11.2019 N 570 .

Размер пособия — 50 руб. в месяц. Он не зависит от среднего заработка, стажа и того, какой ребенок по счету. В местности с районным коэффициентом увеличьте на него пособие п. п. 11, 21 Порядка .

Пособие платите в день выплаты зарплаты по итогам месяца п. 16 Порядка .

Пособие НДФЛ и страховыми взносами не облагайте и включайте в расходы на оплату труда ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 16.10.2018 N 03-15-05/74302, от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451 .

Проводка по начислению пособия по уходу за ребенком до 3 лет — Д 20 (26, 44) — К 70.

Подлежат ли обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма выплачиваемых ежемесячных компенсационных выплат в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет?

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Закон № 212-ФЗ) база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 30.05.1994 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» и пунктами 11 и 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.1994 № 1206, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей назначаются и выплачиваются матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями на условиях найма и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за счет средств предприятия.

Принимая во внимание изложенное, данный вид денежных выплат по своей правовой природе фактически является государственным пособием, в связи с чем на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пособие до 3 лет облагается налогами

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

При утверждении коллективного договора было принято решение дополнительно увеличить пособие по уходу за ребёнком до 3 лет в сумме 100 руб. за счёт средств предприятия. Дополнительная часть пособия по уходу за ребенком выплачивается всем работницам, находящимся в отпуске по уходе за ребенком, и не зависит от результатов их труда. Предприятие исходит из того, что дополнительное пособие облагается страховыми взносами.
На каких счетах бухгалтерского учета отражаются начисленные пособия и страховые взносы (на счетах учета расходов по обычным видам деятельности или по прочим расходам)?
Будут ли данные расходы уменьшать налог на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В бухгалтерском учете начисление пособия и страховых взносов отражается на счетах учета затрат по обычным видам деятельности.
Расходы на выплату дополнительного пособия могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, но это может повлечь за собой претензии со стороны налоговых органов, а складывающаяся в настоящее время судебная практика не на стороне налогоплательщиков.
Расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль организаций

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

5 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

НДФЛ с материнского капитала, больничных листов и пособий на ребенка

Последнее обновление 2019-06-08 в 08:46

Государством предусмотрены различные меры дополнительной поддержки лиц, имеющих детей. О тонкостях и порядке обложения детских выплат и пособий — в нашем материале.

Облагается ли НДФЛ больничный лист по уходу за больным ребенком?

Подоходный налог регламентирован главой 23 Налогового кодекса России. В ст.209 НК РФ перечислены объекты налога, в т.ч. заработная плата и другие трудовые вознаграждения. Вопрос НДФЛ с больничного листа по уходу за ребенком возникает как раз из-за того, что больничный выплачивает работодатель. Значит ли это, что он относится к виду трудовых вознаграждений и за отпуск по уходу за больным ребенком начисляется НДФЛ?

В ст.217 НК РФ приведены доходы, которые освобождены от подоходного обложения. В п.1 указано, что освобождаются все виды пособий, кроме пособия по уходу за больным ребенком.

Важно!

НДФЛ удерживается с больничного по уходу за больным ребенком.

Удержания производит работодатель, выполняя роль посредника между своими сотрудниками и государством — налогового агента. 13% будут удержаны перед выплатой лицу больничных, а затем, в конце месяца, работодатель перечислит их в бюджет. Страховые взносы на это пособие не начисляются согласно пп.1 п.1 ст.422 НК РФ.

Облагается ли пособие до 1,5 и 3 лет НДФЛ?

Пособие по уходу за детьми до достижения 1,5 лет получают и работающие, и неработающие женщины. Разница лишь в способе расчета размера пособия — у работавших оно, скорее всего, будет больше. При стаже от 2 лет пособие равно 60% среднего заработка.

В соответствии с п.1 ст.217 НК РФ пособие до 1,5 лет не облагается НДФЛ у обеих категорий женщин — работающих, которые находятся в официальном декрете, и неработающих, даже если они не работали никогда.

Пособие до 3 лет на сегодняшний день составляет 50 рублей в месяц и выплачивается исключительно работающим сотрудницам — работодателем. Работодатель вправе платить больше по собственному желанию.

Важно!

С 50 рублей детских пособий не удерживают налог. Но с суммы, превышающей 50 рублей, если работодатель пожелает платить работнице больше, НДФЛ будет взиматься.

Какими налогами облагается материальная помощь при рождении ребенка?

НДФЛ и взносы с премии при рождении ребенка не взимаются, т. к. это пособие является доходом, освобожденным от подоходного налога по ст.217 НК РФ. Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается всем женщинам, обратившимся за ним, — и трудоустроенным, и неработающим. Обе категории не платит налог с пособия. В 2019 году размер выплаты равен 17 480 рублям.

Что касается НДФЛ с материальной помощи при рождении ребенка, то согласно абз.3 п.8 ст.217 НК РФ не подлежит обложению материальная помощь от работодателя в пределах 50 000 рублей на одного ребенка. Причем, если работодатель выплачивает максимальную сумму или более, то освобождение предоставляется только одному из родителей. А от страховых взносов освобождены оба родителя по ст.422 НК РФ независимо от величины помощи.

Берется ли подоходный налог с материнского капитала?

Программа материнского капитала регулируется федеральным законом № 256-ФЗ от 29 декабря 2006 года и крайне востребована среди населения. Несмотря на сложности с получением средств из резервов ПФР для целевых направлений капитала, россияне активно планируют, как будут расходовать эти деньги и озабочены вопросом, какая сумма будет им перечислена и каким образом происходит фискальное обложение этих средств.

Налог с материнского капитала не платится так же по ст.217 НК РФ. Но с точки зрения имущественного налогового вычета при покупке жилья и других жилищных расходов из ст.220 НК РФ налог с материнского капитала вычитается и не участвует в образовании суммы вычета к возврату.

1. Пособие по уходу за больным ребенком облагается НДФЛ.
2. Матпомощь на рождение ребенка от работодателя не облагается НДФЛ в пределах 50 000 рублей, выплачиваемый в первый год после рождения ребенка.
3. Материнский капитал при покупке жилья не облагается налогом
4. Единовременное пособие при рождении ребенка освобождено от подоходного налога.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Налогообложение детских пособий

Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ этим налогом не облагаются «государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». Так как пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачиваются в соответствии с Федеральным законом N 81-ФЗ, то удерживать налог на доходы физических лиц с этих сумм не нужно.

Что касается налога на прибыль, то, так как пособия выплачиваются полностью за счет средств ФСС РФ, они не уменьшают налогооблагаемый доход. Ведь данные выплаты не являются расходами предприятия.

Другой вопрос, что фирма может выплатить работнице пособие по беременности и родам и больше установленного лимита в 18 720 руб. Сумму доплаты можно учесть при налогообложении. Однако только в пределах среднего заработка сотрудницы. То есть разница, по сути, тоже считается пособием, только платить его должна за свой счет фирма. С этим согласен и Минфин России в Письме от 24 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/720.

Детские пособия не облагаются ЕСН. Об этом сказано в пп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ. Также на их сумму не начисляют страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, поскольку согласно ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» база для исчисления пенсионных страховых взносов та же, что и по единому социальному налогу.

И наконец, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их начислять также не нужно. Ведь в п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765), упомянуты государственные пособия гражданам, имеющим детей.

А можно ли считать пособием доплату до фактического заработка при расчете пособия по беременности и родам для целей исчисления ЕСН и страховых взносов? Да, можно. Ведь как мы сказали выше, сумма, которая превышает 18 720 руб., но выплачена в пределах среднего заработка, является пособием. С чем согласен и Минфин России. Правда, чиновники разъяснили, что доплаты включаются в расходы при расчете налога на прибыль. Думается, что логику Письма N 03-03-06/1/720 можно распространить и на другие налоги, в том числе ЕСН. А раз так, то платить соцналог с суммы доплаты до фактического заработка не нужно на основании пп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ.

Теперь остается определиться с налогообложением ежемесячной компенсации в размере 50 руб., которая выплачивается за период отпуска по уходу за ребенком.

Начнем с НДФЛ. С этих выплат налог на доходы физических лиц удерживать не нужно. Напомним, что они установлены Указом Президента РФ N 1110. А все компенсации, которые установлены действующим законодательством, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Об этом прямо сказано в п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Начислять ЕСН и пенсионные взносы на эти компенсации также не придется (пп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). То же самое можно сказать и про взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 5 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).

На выплаченные 50 руб. фирма вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход в составе расходов на оплату труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ). Ведь такая сумма предусмотрена законодательством.

Теперь несколько слов об организациях, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Детские пособия и декретные такие организации полностью выплачивают за счет ФСС РФ. Поэтому такие выплаты единый налог не уменьшают.

В. Д.Горбулин, В. М.Кирсанова
Все виды пособий и компенсаций
Источник СПС Консультант+

Страховые взносы: пособие по уходу за ребенком

Сотрудницы, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком до трех лет, получают пособия от работодателя. Фактически они не работают, но данные о них и выплатах в их пользу нужно отражать в расчете по страховым взносам.

Из письма в редакцию

Наши «декретницы» ежемесячно получают пособия по уходу за детьми в размере 50 рублей, выплачиваемые за счет средств фирмы. Мы их выплачиваем вместе с зарплатой за месяц. Нужно ли отражать эти суммы в расчете по страховым взносам?

Мнение эксперта

Отпуск по уходу за ребенком может продолжаться до исполнения ему трех лет, и в течение всего отпуска по уходу за ребенком до трех лет работнику за счет работодателя выплачивается ежемесячная компенсация в сумме 50 рублей (п. 1 Указа Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110). Эту компенсацию назначает руководитель своим приказом в течение 10 календарных дней со дня, когда было получено заявление работника о ее назначении.

Компенсацию компания платит за свой счет в следующие сроки (ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ):

• в первый раз – в ближайший после ее назначения день выплаты зарплаты;
• в последующие месяцы – в первую из дат, установленных в организации для выплаты зарплаты в этом месяце.

Компенсация по уходу за ребенком до трех лет в размере 50 рублей не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 21 марта 2017 г. № 03-15-06/16239). Ее можно учитывать в составе расходов на оплату труда в налоговых целях – как для налога на прибыль, так и для единого налога при УСН (ст. 255 НК РФ, письмо Минфина от 16 мая 2006 г. № 03-03-04/1/451).

В расчете по страховым взносам эту компенсацию нужно отразить в составе доходов по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Не облагаемые страховыми взносами выплаты расшифровывают в строке 040 (п. 7.5, 7.6 приложения 2 к приказу ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/[email protected]). Дополнительно данные о работницах, получающих данные суммы, нужно заполнить в разделе 3 расчета.

Начисление пособия до 3-х лет

Как правильно создать начисление пособия по уходу за ребенком от 1,5 до 3-х лет? Насколько я понимаю , это пособие не должно отражаться в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, но должно отражаться в 4-ФСС и в расчете по страховым взносам.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (1)

Добрый день, Надежда.

В программе 1С:Бухгалтерия необходимо выполнить следующей действия:

1. Для начисления пособия по уходу за ребенком должны быть описаны специальные виды расчета.

Для начала создайте новое начисление по кнопке Создать через раздел Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Настройки зарплаты – Расчет зарплаты – Начисления.

В поле Наименование заполните название вида расчета – Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (до 3 лет).

В разделе НДФЛ установите переключатель – не облагается. (Пособие по уходу за ребенком не облагается НДФЛ п.1 ст.217 НК РФ)

В разделе Страховые взносы выберите способ учета доходов:

1. до 1,5 лет на пособие не начисляются страховые взносы (п.1 ст. 422 НК РФ, п.1 ст. 20.2 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ) – Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС;
2. до 3 лет денежная компенсация не является объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ) – Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.

В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ установите переключатель в положение:

1. до 1,5 лет – не включается в расходы по оплате труда;
2. до 3 лет – учитывается в расходах на оплату труда – пп. 7 ст. 255 НК РФ.

В разделе Отражение в бухгалтерском учете укажите способ отражения начисления в БУ из справочника Способы учета зарплаты (сч 69.01) Если поле не заполняется, то при начислении данного расчета используется способ отражения, который указан в карточке сотрудника.

Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений “Районный коэффициент” и “Северная надбавка” устанавливать не нужно.

Нажмите на кнопку Записать и закрыть.

1. Новый вид расчета Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (до 3 лет)назначается сотруднице документом Кадровый перевод через раздел Зарплата и кадры – Кадровый учет – Кадровые переводы.

Установите галочку Изменить начисления – выберете Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – в поле Размер укажите сумму пособия.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Департамент общего аудита об обложении НДФЛ, страховыми взносами и налогом на прибыль компенсационных выплат по уходу за ребенком до 3 лет

Как учитывается пособие по уходу за ребенком до 3 лет за счет средств организации в размере 50 рублей при начислении:
1. Страховых вносов в ПФР (облагается/ не облагается),
2. Страховых вносов в ФСС (облагается/ не облагается),
3. Страховых вносов в ОМС (облагается/ не облагается),
4. ФСС от несчастных случаев на произ-ве проф.заболеваний (облагается/ не облагается),
5. Налог на прибыль (учитывается/ не учитывается).

Минфин: Ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими возраста трех лет, учитываются в составе расходов на оплату труда

Текст письма опубликован
«Официальные документы» (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2009, N 38

Вопрос: ФГУП, в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан», Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан», осуществляет ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет женщинам, состоящим в трудовых отношениях с ФГУП на условиях найма. За счет каких средств осуществляются эти компенсационные выплаты? Вправе ли ФГУП учитывать расходы на данные выплаты в целях исчисления налога на прибыль? С какого момента, в течение какого периода ФГУП обязано производить начисление данных компенсационных выплат: с момента окончания пособия по беременности и родам и до достижения ребенком возраста трех лет или с полутора лет ребенка до достижения им трех лет?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 сентября 2009 г. N 03-03-06/4/78

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату компенсаций матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, установлены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.1994 N 1206 утвержден Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан.

Так, п. 15 Порядка предусмотрено, что ежемесячные компенсационные выплаты назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, если обращение за ними последовало не позднее 6 месяцев со дня предоставления указанного отпуска.

На основании п. 20 Порядка ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.

В соответствии с положениями ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Пунктом 7 ст. 255 Кодекса установлено, что к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, осуществляются за счет средств, направленных на оплату труда, и учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Пособие по беременности и родам и НДФЛ

Работодатель должен выплатить своей работнице пособие по беременности и родам за период отпуска, который предоставляется ей в связи с беременностью. В общем случае он составляет 70 календарных дней до родов и столько же после родов. Отпуск предоставляется и пособие выплачивается на основании заявления работницы и листка нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ, ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). Для правильного расчета пособия работодателю также может понадобиться справка о сумме заработка с прежнего места работы сотрудницы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

После выплаты пособия работодатель сможет уменьшить на него сумму взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС (ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). То есть в итоге вся сумма пособия будет выплачена за счет средств ФСС.

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ?

Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям, которые не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому исчислять и удерживать с него налог не нужно.

Доплата до среднего заработка сверх пособия по беременности и родам

По общему правилу пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за 2 последних календарных года, предшествующих году, в котором сотрудница оформляет отпуск по беременности и родам (ч. 1 ст. 11, ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). При этом размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов за соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Из-за этого ограничения среднемесячное пособие может оказаться меньше, чем среднемесячный заработок.

В связи с этим некоторые работодатели за счет своих средств доплачивают сотрудницам пособие по беременности и родам до среднего заработка. Такая доплата не относится к государственным пособиям, поэтому должна облагаться НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60 ).

Облагается ли пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ

Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет также является государственным пособием, освобожденным от налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, удерживать с него налог тоже не нужно.

Отражение в справке 2-НДФЛ

Поскольку пособия и по беременности и родам, и по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ, в справке 2-НДФЛ пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком не отражаются (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] ). А доплата до среднего заработка отражается в справке с кодом 4800 «Иные доходы» (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] ). Такой же код нужно будет указывать и в справках 2-НДФЛ за 2015 год в соответствии с новыми утвержденными ФНС кодами (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ).

И вообще, сдавать 2-НДФЛ на работницу в отпуске по уходу за ребенком, не получающую иных доходов, кроме пособия по уходу за ребенком, не нужно.

Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ, представляемой в 2015 г., можно здесь.

Скачать бланк справки, представляемой в 2016 г. по итогам 2015 г., можно здесь.