Налоги в швейцарии для физических лиц — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Налоги в швейцарии для физических лиц». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Ставки налога на прибыль организаций в Швейцарии по кантонам в 2018 году

Ставки налога на прибыль организаций в Швейцарии по кантонам в 2018 году

Система налогообложения Швейцарии состоит из трех уровней: федеральный, кантональный и коммунальный и основывается на особом административно-территориальном делении Швейцарии.

Кантон

Ставка налога в столице кантона

Минимальная ставка налога в кантоне

Коммуна с минимальной ставкой налога в кантоне

В швейцарском кантоне Во грядет налоговая реформа

1 января 2019 года в кантоне Во на западе Швейцарии вступит в силу налоговая реформа (RIE III), подразумевающая снижение ставки налога на прибыль компаний до 13,79%. Но водуазские предприятия могут воспользоваться налоговыми выгодами уже в текущем году.

Швейцария представляет собой федеративную республику, состоящую из 26 кантонов – территориальных единиц. Это государство тесно связано с ЕС и является очень привлекательным местом для ведения бизнеса благодаря политической и экономической стабильности, прекрасно развитой банковской системе, а также привлекательной системе налогообложения.

Реформирование налоговой системы Швейцарской Конфедерации длится уже более десяти лет. Под давлением Брюсселя в Швейцарии намерены отменить привилегированные налоговые режимы для определенных иностранных компаний, включая домицилированные (смешанные) компании и холдинги. Как в такой ситуации не допустить оттока иностранного капитала из государства? Ведь в последние годы из-за грядущих изменений страну и так покинуло несколько мультинациональных корпораций. Сможет ли Швейцария сохранить звание финансового рая? Этим вопросом сегодня задаются руководители многих местных компаний.

Чтобы удержать иностранный бизнес в Берне и в кантонах на данный момент разрабатываются налоговые постановления, которые в скором будущем должны заменить действующие привилегии. Главный вопрос, который обсуждается, – это снижение ставки налога на прибыль.

Хотя в феврале 2017 года на федеральном голосовании швейцарцы отклонили проект властей по отмене налоговых привилегий в обмен на общее снижение налога на прибыль (RIE III), в кантонах все-таки проводятся реформы налогового законодательства. В апреле жители Тичино проголосовали за налоговую реформу, одобренную местным парламентом в декабре 2017 года. Эта реформа предусматривает с 2020 года снижение налога на богатство и налога для компаний, при этом увеличивается налог на дивиденды.

Благодаря этим изменениям в Тичино в первую очередь облегчится жизнь состоятельных людей и многих семей. Если в согласии со старой системой налогообложения им нужно было с 10 миллионов франков платить 35 тысяч, то по новой системе придется платить всего 20 тысяч. Кроме этого, кантон будет выплачивать 3 тысячи франков в случае рождения или усыновления ребенка и пособие на дальнейшее его содержание в детском саду и других подобных учреждениях.

Реформы корпоративного налогообложения на данный момент обсуждаются также во Фрибурге: планируется снизить налоговую ставку на прибыль с 20% до 13,72%.

А водуазцы одобрили на голосовании налоговую реформу RIE II еще в марте 2016 года, и эти изменения вступят в силу с 1 января 2019 года. Налог на прибыль компаний будет снижен с 20,8% до 13,79%. Это вызвало беспокойство в Женеве, где налог на прибыль составляет 24%. Власти Женевы переживают, что из-за этого компании могут начать переезжать в соседний Во, где с 2019 года налоговый климат станет более привлекательным.

Интересно, что за счет грядущей реформы акционеры водуазских компаний смогут получить более высокую прибыль уже в 2018 году. Речь идет о резервах для уплаты отложенных налогов. Так как ставка налога будет снижена, компании смогут уменьшить объем сформированных резервов, а также выплатить большие суммы дивидендов акционерам. Например, именно так планирует поступить руководство энергетической компании Romande Energie.

По словам Паскаля Брулиса, министра финансов кантона Во, «новые изменения предоставят возможность освободить средства, которые ранее были заблокированы на корпоративных счетах компаний». Эти средства предприятия смогут направить на инвестиции, выплату зарплат и дивидендов. Таким образом, компании окажутся в выигрыше.

На данный момент еще неизвестно, много ли компаний решат воспользоваться таким советом, но очевидно одно – кантон Во является главным «налоговым реформатором» Швейцарии. Естественно, первые пару лет снижение налога на прибыль может привести к убыткам, но в будущем власти надеются на повышение налоговой привлекательности кантона и увеличение налоговых поступлений.

Для сравнения: в Российской Федерации базовая ставка налога на прибыль на сегодняшний день составляет 20%. 17% перечисляются в региональный бюджет, 3% — в федеральный. При этом каждый регион имеет право снизить ставку налога, поступающего в местный бюджет. Для некоторых категорий компаний возможно снижение налога до 12,5%.

В Украине же с 2003 по 2018 год ставка налога на прибыль была снижена с 30% до 18%, в соседней Беларуси – с 24% до 18%. Интересно, что налоговые ставки в Швейцарской Конфедерации выглядят привлекательней, чем в большинстве стран-соседей. Так, во Франции ставка корпоративного налога на сегодняшний день составляет 33%, в Германии – 30%. В то же время, в Австрии налоговая ставка равна 25%, а в Италии – 24%. Отдельно стоит упомянуть Лихтенштейн с низкой налоговой ставкой в размере 12,5%.

Ставки НДФЛ в Швейцарии по кантонам в 2018 году

Ставки налога на доходы физических лиц в Швейцарии по кантонам в 2018 году

Система налогообложения Швейцарии состоит из трех уровней: федеральный, кантональный и коммунальный и основывается на особом административно-территориальном делении Швейцарии.

В таблице ниже мы приводим актуальные на 2018 год эффективные налоговые ставки налога на доходы физических лиц-налоговых резидентов Швейцарии, которые включают в себя ставки всех 3 уровней. Для удобства мы публикуем ставку налога, применимую для столицы кантона и отдельно для той коммуны, в которой можно получить минимально возможную ставку в указанном кантоне.

Кантон

Налогооблагаемый годовой доход

Минимальная ставка налога в кантоне на налогооблагаемый доход до 1 000 000 CHF в год

Коммуна с минимальной ставкой налога в кантоне

Налоги в Швейцарии

Швейцария — одно из самых высокоразвитых в экономическом плане и преуспевающих западноевропейских государств, которое славится также своей лояльной фискальной политикой и благоприятными условиями для развития бизнеса. Налоги в Швейцарии на первый взгляд могут показаться достаточно сложными и запутанными, однако, если их систематизировать, все становится простым и понятным. Первое, на что следует обратить внимание — это принятые в данном государстве уровни налогообложения. В настоящее время их три:

• федеральный;
• уровень кантонов;
• местный (муниципальные налоги и сборы).

Федеральные платежи едины на всей территории государства, обязанность по их уплате возлагается на всех субъектов, независимо от их конкретного места проживания (если это физические лица) или места нахождения (для юридических лиц).

Налоги в Швейцарии на федеральном уровне касаются, в первую очередь, платежей с дохода физических и юридических лиц, налога на добавленную стоимость и так далее. К ведению местных властей на уровне кантонов и отдельных муниципалитетов отнесены многие другие виды взносов, в том числе, земельные платежи, сбор с объектов внешней рекламы и многие другие. Ставки и условия по всем этим направлениям могут варьироваться в зависимости от конкретного региона. Нередки ситуации, когда одни местные власти устанавливают достаточно высокую ставку по тому или иному налоговому платежу, другие — более низкую, а третьи — вовсе предусматривают обширный перечень налоговых льгот, позволяющих избежать уплаты соответствующего взноса при соблюдении определенных условий. Поэтому определить конкретный перечень и размер перечислений, которые должен производить соответствующий субъект предпринимательской деятельности или отдельно взятый гражданин, можно только с учетом места его регистрации или проживания.

Отчисления с добавленной стоимости

НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.

В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.

Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.

Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-тидневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).

Что уплачивают юрлица?

Налог на прибыль в Швейцарии – один из самых низких в Европе. Поэтому данное государство на протяжении многих десятилетий остается чрезвычайно привлекательным для представителей бизнеса, в том числе и из других государств. Немалую роль в создании благоприятного инвестиционного климата играет также знаменитая швейцарская банковская система, которая считается одной из наиболее надежных в мире и обеспечивает при этом высокий уровень конфиденциальности для своих клиентов.
Налог на прибыль в Швейцарии состоит из нескольких частей, поскольку взимается не только на федеральном уровне, но и на местном. При этом общеобязательная ставка федерального платежа составляет всего 8,5% от суммы чистой прибыли компании, а дополнительные проценты кантона различаются в зависимости от местного законодательства того или иного субъекта. Для компаний смешанного типа (с участием иностранного капитала) предусмотрены определенные льготы, позволяющие значительно снизить и так невысокую ставку корпоративного налога.

Еще одна положительная особенность уплаты налога на прибыль в Швейцарии — предусмотренная местным законодательством возможность для предприятия взять настоящие «налоговые каникулы», продолжительность которых может достигать десяти лет. Разумеется, данная льгота предоставляется не всем компаниям, а только тем, которые могут обеспечить соблюдение определенных условий: создание достаточного количества рабочих мест, высокая социальная значимость избранного предприятием вида деятельности и так далее.

Отчисления с доходов физлиц: порядок и особенности

Подоходный налог в Швейцарии обязаны платить все физические лица — как резиденты, так и трудоустроенные нерезиденты. При этом для вторых действует дополнительная оговорка: если иностранное лицо постоянно проживает на территории данного государства сроком более трех месяцев, на него автоматически возлагается обязанность по уплате налогов, независимо от того, есть у него официальное место работы или нет. В случае если нерезидент не является наемным работником, а осуществляет предпринимательскую деятельность, вышеупомянутый трехмесячный срок для него сокращается до 30 дней.

Подоходный налог в Швейцарии в соответствии с распространенным в западных странах принципом обложения, взимается по прогрессивной шкале: чем больше сумма дохода у плательщика, тем более высокая ставка для него применяется. Прогрессивная шкала считается наиболее социально справедливой методикой расчета отчислений, поскольку благодаря ей богатые платят больше, а бедные — меньше.

Каждый швейцарский кантон устанавливает свою ставку по данному виду общеобязательного платежа, поэтому размеры взносов могут значительно отличаться в зависимости от места проживания гражданина.

Подоходный налог в Швейцарии взимается не только на местном, но и на федеральном уровне.

• Минимальный размер коэффициента составляет всего 1%.
• При этом максимальная ставка по данному виду налога в любом случае не может превышать 11,5% от объемов годовых поступлений плательщика.

Необходимо помнить, что из общей суммы облагаемого дохода физических лиц вычитаются различные расходы, в том числе алиментные платежи, ипотечные выплаты и так далее. Кроме того, швейцарское законодательство предусматривает определенные различия по уплате взноса в зависимости от семейного статуса плательщика (холост или женат, есть ли дети и так далее).

Помимо подоходного налога физлица также уплачивают налог на недвижимое имущество, находящееся в их собственности. Он вносится ежегодно, процент варьируется в зависимости от кантона/муниципалитета и обычно составляет от 1 до 3% от стоимости недвижимости.

Налог на мусор

Еще одна особенность швейцарской налоговой системы — так называемый налог на мусор, который достаточно высок и уплачивается всеми в обязательном порядке в зависимости от веса переданных на утилизацию отходов. Конкретная стоимость килограмма мусора в разных кантонах отличается, но в целом суммы получаются достаточно внушительные (по 2-3 швейцарских франка за 5 килограммов). Уменьшить сумму плательщики могут посредством передачи определенных видов отходов на переработку. Это касается бумаги, стеклянной тары, жестяных банок и так далее. Фискальный платеж зачастую вызывает удивление у иностранцев, однако результаты его введения только положительные — забота о состоянии экологии и оптимизация потребления.

Развернутые консультации по налогообложению в Швейцарии предоставят сотрудники «Прифинас», а также помогут оптимизировать выплаты компаний и частных лиц.

Лучшая Налоговая Гавань Мира – Швейцария

Швейцарские банки – самые известные в мире и у конфиденциальность, которой придерживаются Швейцарские банки, отличная репутация во всем мире. Я уже писала о самых свежих и последних атаках на Швейцарские банки, а также о том, как величественно они дают отпор.

Как и многие страны Европы, Швейцария облагает резидентов своей страны налогами на их доходы по всему миру. Налоговые ставки для резидентов Швейцарии зависят напрямую от того в каком регионе Швейцарии ( кантоне) они живут. Кантоны, где налоги для резидентов самые низкие – это Цуг, Швиц (нем. Schwyz), Нидвальден (нем. Nidwalden), Цюрих (нем. Zürich).

Для резидентов Швейцарии налоговые ставки могут доходить до 35%, что не дает сравнить Швейцарию даже с ее европейской соседкой Андоррой или другими налоговыми гаванями. Все дело в том, что Швейцария не является налоговой гаванью в традиционном смысле данного понятия.

Иностранцы могут очень сильно уменьшить свои налоговые выплаты, если воспользуются преимуществами Швейцарской налоговой сделки, известной как «Швейцарская Фискальная Сделка». В сущности, это налоговая сделка с таким бесплатным бонусом в приложении как разрешение на проживание в Швейцарии.

Кстати власти Швейцарии довольно разборчивы и далеко не каждый может воспользоваться преимуществами фискальной сделки со Швейцарией. Вы сможете воспользоваться Швейцарскими налоговыми каникулами только если вы готовы стать резидентом Швейцарии, не намерены работать или вести бизнес в Швейцарии и не являетесь Швейцарцем по национальности.

Все детали Швейцарской налоговой сделки должны обсуждаться с определенным кантоном, где вы хотите жить, и власти данного кантона расскажут Вам как следует рассчитывать налогооблагаемый доход. Обычно расчёт состоит из умножения арендной стоимости вашего жилища в Швейцарии на пять или умножения ваших расходов на вашу недвижимость в Швейцарии на два. Арендная стоимость – это примерная стоимость аренды жилища подобного Вашему в Швейцарии. Естественно, что чтобы попасть под фискальную сделку с властями Швейцарии вы должны быть человеком состоятельным и «стоить» как минимум 2000 000 ( два миллиона) Швейцарских франков.

Также как и с Гибралтарской системой для High Net Worth Individuals , налоговые ставки при заключении сделки останутся такими же, но вот количество налогооблагаемого дохода будет ограничена до гораздо более низкого уровня. Лучшая налоговая гавань мира – Гибралтар

Недостаток фискальной сделки в Швейцарии ( кроме минимального уровня состояния в два миллиона Швейцарских франков) состоит в том, что вы не сможете работать или заниматься бизнесом в Швейцарии. Данное решение Вам подходит, если Вы уже богаты и независимы, но подходит гораздо меньше, если Вам все еще надо работать.

Фискальная сделка – это известная часть Швейцарской налоговой системы и ее использовали многие известные люди, чтобы легально сэкономить на налогах. Например, французский певец Джонни Халлидей. Во Франции он облагался налогами по ставке вплоть до 72% и поэтому переехал из Франции в Швейцарию. Потеряв гражданство Швейцарии, Джонни приобрел гражданство Бельгии и надеется со временем переехать в Монако. Список богатых и знаменитых, которые воспользовались фискальной сделкой со Швейцарией достаточно широк – Фил Коллинз, Тина Тернер, Михаэль Шумахер, Борис Беккер.

Кстати, доход, который поможет вам квалифицироваться на фискальную сделку со Швейцарией также варьируется от кантона к кантону.

Кроме подоходных налогов в Швейцарии есть следующие налоги:

1. Налог на оценку недвижимости при продаже недвижимости, который может доходить до 5%
2. Социальная страховка, выплаты по которой довольно высоки, если Вы являетесь наемным работником в Швейцарии ( примерно 12%), но это не влияет на резидентов, заключивших фискальную сделку, так как таким резидентам запрещено работать на территории Швейцарии.
3. Некоторые кантоны взымают всеми презираемый налог на наследство, поэтому, если вы хотите уменьшить налог на наследство, то кантон в Швейцарии нужно выбирать с умом. Например, в кантоне Швиц налог на наследство не взымается вообще. Во многих других кантонах налогом не облагается передача имущества супругам и детям.
4. Налог на богатство, который опять таки, взымается в каждом отдельном кантоне по разному, но платится резидентами Швейцарии на всю стоимость их активов в Швейцарии ( часто по ставке в 1.5%).

Следует отметить, что Швейцарский кантон Цюрих снизил условия модели фиксированной ставки для резидентов-иностранцев и в Цюрихе иностранцы облагаются налогом на весь доход. Но это не влияет на множество других кантонов, которые все еще налогооблагают по правилам фискальной сделки.

Если отойти от налогообложения, то Швейцария предлагает завидный уровень жизни в самом сердце Европы. Цены на недвижимость, хоть и не низкие, но нормальные и дешевле, чем во многих районах Лондона. Уровень преступности низкий, и климат в большинстве кантонов Швейцарии мягкий. Но за привилегию быть резидентом Швейцарии придется заплатить и стоимость жизни в Швейцарии высокая. Расходы на проживание в Швейцарии одни из самых высоких в Европе, наряду с Норвегией и Исландией.

Что касается корпоративного налога в Швейцарии, то компания считается резидентом Швейцарии, если она зарегистрирована в Швейцарии или управляется из Швейцарии ( похожие правила и в Великобритании).

Резидентские компании в Швейцарии должны платить налог на свои доходы по всему миру, однако не-резидентские компании платят налоги на доходы, полученные от аренды недвижимости в Швейцарии. Налоговые ставки отличаются от кантона к кантону и могут быть низкими – 13%. В 2007 году Швейцарию признали третьей лучшей страной в Европе по качеству корпоративного налогового режима. Третье место Швейцария заняла после Кипра и Ирландии.

Как вы знаете, Швейцарцы относятся к налоговой тайне очень серьезно. Да, обмен информацией с налоговыми других стран происходит, но по очень серьезным и крупным налоговым мошенничествам или по криминальным делам.

В 2008 году и в 2009 после Саммита G20 на Швейцарию поднажали, но Швейцария до сих пор не выдает информацию без полного официального запроса с именами, номерами счетов, регистрационными номерами компаний. Моим читателям, которые уже стали резидентами Великобритании следует знать о проекте Рубика.

Для тех, кто планирует работать со Швейцарскими компаниями и соответственно, со Швейцарскими налоговыми органами я хотела бы отметить, что бизнесмены в Швейцарии живут в мире уверенности, а не в мире неожиданности. То есть если вы договорились с налоговой об определенных выплатах, то неожиданностей ждать не стоит. Договоренности в Швейцарии со стороны налоговой соблюдаются железно. Для торговой деятельности в Швейцарии чаще всего используются кантоны Женева и Цуг.

97-98% компаний в Швейцарии – это АО. Один член совета директоров обязательно должен быть резидентом Швейцарии. Важно понимать, что в каждом кантоне срок регистрации свой. Еще следует понимать, что кантоны в Швейцарии делятся на немецкие и французские, а между ними проходи так называемая швейцарцами «граница жареной картошки». ООО в Швейцарии применяются для местного мелкого бизнеса и составляют соответственно 2-3% от всего числа зарегистрированных в Швейцарии компаний.

Если вы откроете в Швейцарии филиал своей компании, то он избежит выплаты дивидендов в Швейцарии. Кстати, среди самих бизнесменов в Швейцарии есть поговорка «Если бы в Швейцарии не было налога на дивиденды, то мы бы жили в раю».

Если Вы уже сейчас заинтересованы в кусочке Швейцарии, то я могу предложить Вам:

1. Удаленное открытие персональных банковских счетов в Швейцарии
2. Удаленное открытие номерных персональных банковских счетов в Швейцарии
3. Удаленное открытие корпоративных банковских счетов на оншорные компании в Швейцарии ( Мальта, Кипр, Сингапур, Гонконг, Великобритания, все Европейские компании)

Больше информации о наших Швейцарских продуктах вы можете найти, пройдя по следующим ссылкам:

Налоги в Швейцарии

Кроме того, в Швейцарии множество разновидностей обязательных платежей. Помимо «традиционных», таких как налог на доход, на прирост капитала, на имущество и НДС, существует и ряд довольно экзотических — налог на табак, налог на пиво и другие. Суммарно они составляют примерно 20 % от получаемых доходов.

Резиденты Швейцарии платят налоги со всего своего мирового дохода. При этом налоговым резидентом Швейцарии признается тот, кто проживает в Швейцарии «с намерением остаться на долгий срок», или тот, кто попадает под критерии «налогового резидента».

Критерии налогового резидента:

• нахождение на территории Швейцарии без существенных перерывов в течение 30 дней и более — для тех, кто работает или ведёт коммерческую деятельность в Швейцарии;
• нахождение на территории страны в течение 90 дней и более — для тех, кто в этой стране не работает и коммерческой деятельности не ведёт.

При покупке недвижимости

При покупке недвижимости в Швейцарии платится кантональный налог на передачу прав собственности (Le droit de mutation), который в зависимости от кантональных законов составляет от 0 до 3,3 % от стоимости недвижимости. Например, в кантонах Аргау, Цуг и Цюрих такой платёж не взимается. В кантоне Люцерн размер такого обязательного платежа составляет 1,5 % от стоимости недвижимости, в кантонах Берн и Вале — 1,8 %, в Женеве и Базеле – 3 %. Обычно налог не взимается, если сторонами по сделке являются супруги, родители и их дети или подопечные, внуки и некоторые другие близкие родственники.

При покупке недвижимости в Швейцарии также оплачиваются нотариальные расходы, составляющие примерно 0,5 % от стоимости недвижимости, и расходы по внесению изменений в Реестр прав собственников в размере 0,5 %.

При владении недвижимостью

При владении недвижимостью в Швейцарии ежегодно уплачивается налог на недвижимость foncier), взимаемый по ставке от 0,05 (Тургау) до 0,3 % (Фрибур, Тичино) от кадастровой стоимости объекта недвижимости в зависимости от кантона. В некоторых кантонах, например, в Цюрихе, Цуге, Золотурне, Швице, данный налог вообще не взимается.

В случае сдачи жилья в аренду необходимо уплачивать подоходный налог Подоходный налог взимается на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях. Ставка федерального налога является прогрессивной и составляет от 1 % до 11,5 %. Кантональные ставки могут существенно различаться. Муниципальное налогообложение чаще всего регулируется законами кантона, и муниципалитеты имеют право самостоятельно варьировать налоговые ставки в пределах, определяемых кантональным законом.

Процедура уплаты федеральных, кантональных и муниципальных налогов на доход совпадает. Налог взимается со всех доходов, полученных от эксплуатации недвижимости на территории соответствующего кантона. Например, для резидентов кантона Цуг максимальная ставка составляет 22,9 %, для резидентов кантона Тичина — 40,9 %, Цюриха — 40 %, Берна — 41,4 %, Женевы — 45 %.

В Швейцарии даже, если собственник не сдаёт жильё в аренду и не получает фактического дохода, он обязан платить налог на вменённый налог с аренды (la valeur locative). Обязательный платёж в этом случае рассчитывается из формально возможного дохода (как если бы недвижимость сдавалась в аренду) по оцененной налоговыми органами ставке от 12 % до 42 %. Точный размер обязательного платежа будет зависеть от местонахождения, типа и площади недвижимости.

Одна из привлекательных особенностей налоговой системы Швейцарии — возможность взять так называемые налоговые каникулы, то есть освобождение от уплаты некоторых видов налогов или сокращение размера обязательных платежей. Для этого необходимо открыть на территории Швейцарии бизнес и создать от 10 до 20 рабочих мест.

Физические лица и организации, ведущие предпринимательскую деятельность в Швейцарии и имеющие внутренний оборот свыше 100 тыс. швейцарских франков, обязаны платить НДС (la taxe à la valeur ajoutée, TVA). Максимальная ставка НДС в Швейцарии соответствует стандартам, принятым в Евросоюзе, и составляет сегодня 7,6 %.

Налог на богатство

Все швейцарские кантоны взимают со своих резидентов налог на богатство Под налогообложение подпадают все активы налогоплательщика за минусом документально подтвержденных долговых обязательств (например, ипотеки, займов).

Ставки и налоговая база варьируются в зависимости от кантона. Например, при владении активами в Цюрихе на 500 тыс. швейцарских франков ставка составит около 0,11 %, а максимальная ставка для Цюриха — 0,66 %. в других кантонах максимальные налоговые ставки варьируются от 0,13 % (Нидвальден) до 1 % (Женева). В Берне и Юре максимальная ставка составляет 0,58 %, в Золотурне и Швице — 0,22 %.

При продаже недвижимости

Доходы от продажи недвижимости в Швейцарии облагаются налогом на прирост капитала immobiliers) и поэтому не подлежат обложению налогом на доход. Налог на прирост капитала при продаже недвижимости взимается только на уровне кантонов. Налоговые ставки зависят от срока владения недвижимостью и от размера прибыли, полученной при её продаже. Стандартная ставка варьируется от 25 до 50 %. После четырёх лет владения недвижимостью ставка налога постепенно уменьшается. Максимально возможное освобождение составляет от 50 до 70 % от подлежащего к уплате налога.

Помимо этого, в Швейцарии существует налог на наследство и дарение , который также взимается только на кантональном уровне. Исключение составляет кантон Швиц, где налог на наследство и дарение не взимается.

Если наследник не является близким родственником наследодателя (супругом, родителем, ребенком), стандартная ставка варьируется от 20 % (Цуг, до 54,6 % (Женева). Дети освобождаются от обязательного платежа (кроме кантонов Люцерн, Невшатель, Во). Супруги освобождены от уплаты налога во всех кантонах, родители — лишь в некоторых, например, в Нидвальдене, Обвальдене, Цуге и Юре, братья и сестры — в кантоне Обвальден.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь основная информация о налоговой системе Швейцарии. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Швейцарии. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Налоги в Швейцарии

Швейцария интересна россиянам не только своими захватывающими пейзажами и уникальными архитектурными строениями. Многих привлекли перспективы открытия доходного бизнеса и то, что налоги в Швейцарии при всей своей сложности и запутанности, являются одними из самых низких в Европе. В деле налогообложения Швейцария обошла даже Украину, где налогоплательщикам приходиться отдавать до 55 %.

Часовая башня и улица в Берне

Особенности налоговой системы в Швейцарии

На самом деле швейцарская система налогообложения кажется сложной только на первый взгляд. Если вы уясните себе, что она имеет несколько уровней, вам станет проще разобраться, что к чему. Граждане развитого европейского государства в 2020 году платят налоги следующих видов:

Схема налоговой системы в Швейцарии

• федеральные;
• кантональные;
• муниципальные.

Федеральные налоги платят все граждане государства. Кантональные налоги тоже платят все, только тут у каждого они свои. Конституция свободолюбивой либеральной страны дала кантонам право самостоятельно разрабатывать свою внутреннюю налоговую систему. То есть, сумма, которую вам придётся отчислять, зависит от того, в каком кантоне страны вы обосновались.

Муниципальные налоги – это выплаты, которые идут в казну конкретного населённого пункта. Суммарно выходит около 25% от доходов. Что весьма привлекательно и для физических, и для юридических лиц.

Налоги федерального уровня

Федеральных налогов в Швейцарии не так много. Это:

• проценты с доходов корпораций;
• расчётный налог;
• НДС, который популярен во всех странах;
• подоходный с физических лиц и т. д.

Карта показывающая размер денег остающихся у швейцарской семьи после выплаты всех налогов

Если сравнивать ставки налогообложения, то видна их явная конкурентоспособность со всеми известными налоговыми системами развитых стран мира.

Так, налог на прибыль, взимаемый со швейцарских корпораций, варьирует в рамках от 3,63% до 9,8%. На федеральном уровне облагается налогами акционерный капитал. Всего 0,825 %. Общий для всех кантонов налог с оборота колеблется в рамках от 6,2% до 9,3%.

Что касается НДС, в данном случае налогообложение приведено к общим стандартам, действующим в Евросоюзе. Ставка в 2019 году составляла 7,6 %. Она не окончательна и имеет отношение не ко всем товарам и услугам. В отношении некоторых товаров и услуг действует несколько сниженный процент.

Если компания Швейцарии занимается торговлей за пределами страны, её прибыли могут не регистрироваться и не облагаться НДС. Из доходов, действующих в государстве учреждений, юридических и физических лиц, ассоциаций, не обладающих статусом юридических лиц, товариществ и т. д.

НДС взимается только в том случае, если годовой оборот налогооблагаемой деятельности превышает 100000 CHF. Если оборот не достиг указанной суммы, плательщик освобождается от уплаты НДС.

Кантональные налоги

На территории Швейцарии по состоянию на 2019 год действовало 26 свободных кантонов. Главными источниками налогов в кантонах являются:

• налоговый сбор за дарение и наследование;
• на корпоративную прибыль (в расчёт берётся сумма чистой прибыли, включающая и ту, что получена за рубежом);
• земельный доход;
• на домашнее хозяйство;
• на собак;
• выигрыш в лотерею;
• заведения увеселительного плана;
• водопроводные станции;
• внешнюю рекламу;
• подоходный с физических лиц и т. д.

Важным моментом является то, что чистая прибыль в законном порядке может учитывать, то есть вычитать полученные в течение прошедших 7 лет убытки. Сюда также включаются расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, резервы и провизия. Всё это учитывает не только кантональное, но и федеральное налогообложение.

Если рассмотреть Шаффхаузен, то по местным законам, если компания отдала под швейцарское налогообложение минимум 15 % своей прибыли, взимаемые на федеральном и кантональном уровнях проценты будут в совокупности будут равняться 10,4%.

В Цуге, если корпорация имеет доходы до 100 000 франков, с неё вычтут всего 4%, если больше – 7%. В Женеве налог колеблется в рамках от 4 до 16%.

Карта Швейцарии с указанием кантонов

Сложнее всего разобраться в кантональных налогах. Задача усложнится, если вникать в каждый кантон. Но как бы сложно ни было понять хитросплетения налоговых обязательств, в Швейцарии, как говорилось выше, в совокупности они не превышают 25%. И это даёт возможность экономической системе Швейцарии быть на уровень выше всех своих конкурентов.

Муниципальное налогообложение

Размеры муниципальных, или, как ещё принято говорить, коммунальных налогов, в различных кантонах и городах составляют от кантональных от 90% до 140%. Если учесть, что по состоянию на 2019 год в Швейцарии числилось 2 551 муниципальных единиц, то тут есть над чем поразмыслить.

Общими для всех муниципальных образований являются следующие виды налогов:

Муниципальные налоги во многом дублируют федеральные и кантональные.

Процентное соотношение муниципальных налогов в Швейцарии

Чтобы разобраться в том, где выгоднее всего открывать бизнес, нужно рассматривать каждый отдельный кантон, каждое отдельное муниципальное образование.

Преимущества налогоплательщиков Швейцарии

Швейцарская система налогообложения такова, что некоторым налогоплательщикам приходится платить всего один невысокий налог. Не предусмотрены жёсткие меры наказания для тех, кто уклоняется от уплаты.
Причина такого подхода в том, что в Швейцарии традиционно интересы каждого конкретного гражданина ставятся выше интересов всего государства. Если вы что-то не уплатили, вас не станут привлекать к суду, а сочтут, что вы просто забыли.

Так выглядит паспорт гражданина Швейцарии

Если речь идёт не об уголовных преступлениях, легендарные швейцарские банки не обязаны разглашать информацию о налогоплательщиках. Многие иностранные граждане, являющиеся клиентами банков Швейцарии, умело пользуются этим обстоятельством. Что касается откровенных мошенников, то к ним меры строги, как и в любом другом государстве.

Налоговые каникулы в Швейцарии

Налогоплательщики многих стран признают, что Швейцария фантастически выгодная для жизни и бизнеса страна. Одним из приятных моментов является возможность взять, так называемые налоговые каникулы, то есть, перестать платить некоторые виды налогов или снизить их размер на срок 10 лет.

Всё, что для этого нужно, это заняться бизнесом, который, по мнению властей, является необходимым. Также нужно создать на предприятии от десяти до двадцати рабочих мест.

Что не облагается налогом

Подоходный налог обязаны платить как резиденты страны, так и нерезиденты, проживающие на её территории. Даже если нерезидент не устроился на работу в Швейцарии, через три месяца нахождения в государстве, с него взимается налог.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

• выгоды от беспроцентных или низкопроцентных кредитных соглашений;
• отчисления работодателей в пенсионные программы, санкционированные государством;

Сравнение пенсионных выплат в Швейцарии с другими странами

Что касается таких видов доходов, как алименты, компенсации и пенсии, то их налогообложение осуществляется в особом порядке.

Выгодные и невыгодные кантоны

Если вас интересует открытие бизнеса в Швейцарии или вы вознамерились переселиться в экономически благоприятную страну, нелишним будет узнать, какие кантоны являются самыми выгодными для налогоплательщиков, а в каких условия для физических и юридических лиц, в сравнении с другими независимыми территориальными образованиями, более жёсткие.

Сравнение налоговых сборов в Швейцарии с другими странами

На 2020 год самыми приятными в налоговом плане являются районы центральной Швейцарии. Куда как меньше повезло тем, кто обосновался в Романди. Некоторые кантоны особенно благоприятны для определённых условий. Так, если у вас нет зарегистрированной второй половинки, а годовой доход равен пятидесяти тысячам франков, в Цуге вам придётся платить всего 1 551 франк всех причитающихся государству, кантону и муниципалитету налогов. Для лиц с такими же условиями, но проживающих в Нойенбург/Невшатель налоговая ставка будет равняться 5 969, превышая налоги Цуга почти в четыре раза.

В то время как жители кантонов Базель-Штадт, Юра и Золотурн несут налоговое бремя в размере, превышающем 10%, прописавшиеся в Тичино, Цюрихе и Швице платят от 5,3% до 7%. Если рассматривать ситуации семейных граждан, к примеру, отца двоих детей, годовой доход которого равен ста тысячам франков, то и тут самым перспективным из всех кантонов окажется Цуг.

Счастливому отцу семейства придётся отчислять всего 1 676 франков. Чуть больше придётся отдавать аналогичным гражданам Тичино, Швица и Женевы. А вот папашам, уже упомянутого выше, Нойенбурга опять не повезло. Они должны будут отдавать аж 10 006 франков. Чуть меньше отберёт кантон у отцов Юра, Во, Золотурна и Берна.

Если вы являетесь преуспевающим, но бездетным гражданином с семейным доходом двести тысяч франков, в кантоне Цуг для лиц с подобным доходом отчисляемой суммой будет 10 599. Что касается ваших оппонентов в Нойенбурге, им придётся распрощаться с суммой в три раза превышающей вашу. В данном случае в число перспективных кантонов можно отнести также Нидвальден, Швиц, Обвальден и Ури. К невыгодным – Во, Юра, Базель-Штадт и Золотурн.

Налоги в Швейцарии – реальный фискальный эдем?

Швейцарию часто называют налоговым раем. Это стало уже общим местом. Но серьезные люди никому не верят на слово, поэтому лучше разобраться самому.

И вопросов возникает много – перечень налогов, ставки и методы их расчета, возможные льготы и вычеты в 2020 году.

Выгодно ли стремиться к резидентсву, или более целесообразно оставаться иностранцем в стране, занимающей лидирующее место в мире по уровню жизни населения.

Налоговая система

Подходы и принципы:

• По своему государственному устройству Швейцария – это конфедерация, объединяющая 26 провинций, называемых кантонами.
• Налоговая система отражает территориальную, поскольку каждый региональный субъект имеет право на установление собственных правил и ставок на определенный перечень сборов.

Состоит из трех уровней:

Виды взиманий
Федеральные
прямой на доходы физических лиц (ФЛ);

на прибыль фирм, корпораций и других юридических лиц (ЮЛ);

НДС

Федеральными законами
Кантональные
на доход и чистый доход ФЛ;

годовой налог на капитал ЮЛ;

на дарение и наследство

В компетенции органов местного самоуправления, руководствующимися специальным кодексом
Муниципальные
Добавка к кантональному на доход ФЛ;

На оборот права собственности на недвижимость

Аналогично предыдущему уровню

Налоги на юридических лиц

На прибыль:

• Налоговыми резидентами признаются все ЮЛ, прошедшие государственную регистрацию, в том числе филиалы иностранных компаний.
• В базу входят средства, полученные, как внутри конфедерации, так и за ее пределами. Исключение составляют филиалы предприятий-нерезидентов, если с их государствами существует договор об избежании двойного налогообложения.
• Иностранные компании платят налоги с прибыли получаемой исключительно на территории Швейцарии, в том числе за аренду недвижимостью.

Федеральные ставки:

Корпорации и кооперативы	8,5%
Фонды, ассоциации, общественные организации	4,25%

• Кантональные:

Ставка %

1,50
Люцерн
1,55
Берн
2,25
Швиц
3,60
Юра
3,75
Санкт-Галлен
4,00
Тургау
4,20
Ури
5,00
Шаффхаузен
5,50
Граубюнден
6,00

• Аппенцелль-Ауссерроден
• Обвальден
• Нидвальден
• Цуг

8,00

• Аппенцель-Иннерроден
• Цюрих

8,50
Золотурн
8,66
Невшатель
9,00

• Тичино
• Гларус
• Аргау

9,50

• Вале
• Во

10,00
Женева
12,00
Базель-Ланд
12,80
Фрибург
20,00
Базель Штадт

• Таким образом, общая ставка в отдельных кантонах колеблется от 10% до 28,5% для коммерческих предприятий, а для других юридических лиц от 5.75% до 24,25%. Поэтому налоговый рай доступен не во всех региональных образованиях.
• Иностранные предприятия и их подразделения, зарегистрированные на территории Конфедерации, могут оптимизировать свою базу за счет соглашений о двойном налогообложении.
• Нельзя относить убытки прошлых периодов на текущий.
• Особыми условиями пользуются смешанные компании, холдинги и международные корпорации.

Кантональный ежегодный налог на прирост капитала:

• Для резидентов:

Базовые	0,0010% – 0,5288%
Для компаний со специальным режимом обложения	0,0010% – 0,4028%

• Иностранные компании, в том числе филиалы под этот вид сборов не подпадают, поскольку их прирост фондов включается в общую ставку налога на чистую прибыль.

• Несмотря на то, что Швейцария не входит в ЕС, по НДС страна придерживается общих директив Евросоюза.
• Налог имеет федеральный статус и не может быть увеличен в регионах.
• Базовая ставка равна 8%.
• Льготные условия:

3,80%	Отельный бизнес
2,50%	Продукты питания и питьевая вода
0,00%	экспортные операции; банковская деятельность и некоторые другие финансовые услуги; все другие сферы, если годовой оборот компании не дотягивает 100000 местных франков; спортивные клубы с оборотом меньше 150000 франков

Общие налоги

На дивиденды по акциям и проценты по банковским вкладам:

• плательщиком выступает получатель, кроме случаев, когда акционер имеет пакет, превышающий 10% уставного фонда либо его доля больше 1000000 франков.
• Базовая ставка составляет 35%, но при соблюдении ряда условий она может быть снижена до 15 и даже до 5%.
• Однако наблюдается тенденция к увеличению, по оценкам экспертов в 2020 году ставка может достигнуть 41%.
• Иностранные субъекты пользуются соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Роялти и проценты по банковским вкладам:

• Для получателей роялти Швейцария – реальный налоговый рай. Эти виды взиманий здесь не применяются.

На операции с недвижимостью:

• Применяется только в нескольких кантонах.
• На федеральном уровне средства, полученные от таких операций облагаются по ставке подоходного (для физических лиц) или налога на прибыль (для юридических).

На физических лиц

Общие подходы:

• Если относительно иностранных юридических лиц и их филиалов, Конфедерация предоставляет выгодные условия, то относительно частных инвесторов дело обстоит не так привлекательно.
• Все будет зависеть от величины финансового состояния, и конкретного кантона. Относительно этих двух параметров эффективная ставка колеблется от самой выгодной до весьма значительной, сопоставимой, например, с немецкими реалиями.

Подоходный:

• Состоит из трех частей, в соответствии с общей структурой:

1. Bundessteuer: федерального уровня (федеральный);
2. Kantonalsteuer: региональный и коммунальный.

• Кантональные налоги устанавливаются на уровне коммун, а потому отличаются не только от региона к региону, но от одного населенного пункта к другому.
• Имеет прогрессивную шкалу и зависит от уровня дохода.
• В базу (steuerbares Einkommen) включаются следующие поступления:

1. зарплата;
2. доход с капитала;
3. рента и арендные платежи;
4. алименты;
5. пенсия.

• Исключение составляют доходы, полученные за границей, от бизнеса или недвижимости.
• По результату определяется индивидуальная ставка.
• Налогоплательщиками признаются все резиденты и иностранцы, проживающие в Швейцарии не менее 13 суток за год.
• Максимальные ставки:

1. Федеральная: 11,5%.
2. По кантонам:

1,800	Обвальден
2,600	Аппенцелль-Ауссерроден
2,750	Нидвальден
3,650	Швиц
5,700	Люцерн
6,432	Юра
6,500	Берн
7,100	Ури
8,000	Цуг

8,500
Санкт-Галлен
9,900
Шаффхаузен
10,500
Золотурн
11,000
Граубюнден
11,250
Аргау
13,000
Цюрих
13,500
Фрибуг
14,000
Вале
14,500
Невшатель
15,076
Тичино
15.500
Во
17,000
Гларус
18,620
Базель-Ланд
19,000
Женева
26,000
Базель-Штадт

На имущество (богатство):

• Второй по значимости налог. В РФ ему аналога нет, а в некоторых странах Европы, например, в Австрии и Германии он существовал до недавнего времени, он был отменен.
• Рассчитывается исходя из совокупной оценочной стоимости всех активов, принадлежащих индивидууму:

1. швейцарская недвижимость;
2. доля в коммерческих компаниях вне зависимости от месторасположения;
3. банковские счета в любом банке мира;
4. ценные бумаги;
5. цена официально оформленной интеллектуальной собственности (например, патенты, товарные знаки и т. д.);
6. коллекции предметов искусства и/или антиквариата.

• Шкала носит прогрессивный характер, а максимальная ставка федерального уровня составляет 18%.
• По кантонам размер взиманий разнится от 3 до 20%.
• Самые большие взимания в Женеве, где уровень в десять раз превышает аналогичный налог в Нидвалдене.

Это обстоятельство особенно важно для тех, кто собирается иммигрировать на основании инвестиций в экономику Швейцарии.

С одной стороны, такой способ наиболее быстрый и эффективный для получения ВНЖ, но с другой, все средства, инвестированные в объекты недвижимости или другие активы в Швейцарии, немедленно подпадают под этот налог.

Другие аспекты:

Специальное налогообложение для состоятельных иностранцев:

• Однако для тех граждан, кто подпадает под понятие богатый или ультра-богатый, установлен особый режим lump-sum taxation.
• Официальное название: Besteuerung nach Aufwand.
• В этом случае в качестве базы берется не фактический годовой доход и общая стоимость имущества, указанные в декларации, а гипотетическая сумма ежедневных расходов на жизненные потребности всех членов семьи, включающие:

1. Жилье;
2. Продукты питания;
3. Одежда;
4. Отдых;
5. Другие траты, связанные с поддержанием определенного стиля жизни богатых людей.

• Унифицированной ставки или формулы расчета не существует. Конкретная сумма определяется совместно с налоговой службой того кантона, где такой иностранец собирается обосноваться. Она фиксируется, и в дальнейшем пересмотру не подлежит.

Важно! Переговоры относительно размера таксы по lump-sum taxation требуют специальных юридических и налоговых знаний, навыков в дипломатии и ведении переговоров с государственными органами Швейцарии. Поэтому решение вести их без местного посредника-консультанта может привести к значительным финансовым потерям.