Налог объект налогообложения для российских организаций — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Налог объект налогообложения для российских организаций». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

20%

Разница между доходами и расходами. В зависимости от вида деятельности для целей налогообложения доходы могут учитывать разными способами.

Полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль юридические лица, которые применяют специальные налоговые режимы, организации, осуществляющую медицинскую или образовательную деятельность, плательщики налога на игорный бизнес, участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Особенность уплаты налога на прибыль состоит в том, что сумма налога делится между федеральным и региональным бюджетом. В федеральный бюджет перечисляется налог по ставке 2%, а в региональный — по ставке 18%. И многие льготы по налогу на прибыль, предусмотренные российским законодательством, предоставляются либо по части, которая зачисляется в федеральный бюджет, либо по части, которая зачисляется в региональный бюджет.

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

18%

Начисляется продавцом дополнительно к цене при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе, при их безвозмездной передаче. Кроме того, НДС облагаются строительно-монтажные работы для собственного потребления и передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Российское налоговое законодательство предусматривает возможность вычетов НДС из облагаемой базы и возмещение НДС налогоплательщику из бюджета в ряде случаев.

Льготная ставка НДС в размере 10% предусмотрена для операций по реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров в рамках перечня, утвержденного Правительством РФ.

От уплаты НДС на год освобождаются юридические лица, чья сумма выручки за три календарных месяца подряд не превысила 2 миллиона рублей. Для получения освобождения необходимо обратиться в налоговый орган. Освобождаются от уплаты НДС (за исключением импортных операций) юридические лица, которые применяют специальные налоговые режимы, участники проекта «Инновационный центр «Сколково». Ставка НДС в размере 0% предусмотрена для ряда операций и услуг в рамках режима свободной таможенной зоны, экспорта и международных перевозок.

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

2,2%

Региональные власти могут снижать эту ставку или дифференцировать для разных категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Движимое или недвижимое имущество, принадлежащее организации на праве собственности, переданное организации во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Не облагаются налогом на имущество организаций транспортные средства, принятые на баланс организации в качестве объектов основных средств, и земельные участки.

Льготы по налогу на имущество организаций предоставляются преимущественно организациям, которые осуществляют деятельность на территории особых экономических зон, например, инновационного центра «Сколково» в Москве.

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

Индивидуально по каждому виду транспортных средств.

В зависимости от вида транспортного средства налоговой базой служит мощность двигателя в лошадиных силах, тяга реактивного двигателя, валовая вместимость транспортного средства, либо единица транспортного средства.

Обложению налогом подлежать любые наземные, воздушные и водные транспортные средства. Исключение составляют:

• весельные лодки;
• легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
• промысловые морские и речные суда;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащих на праве хозяйственного ведения или оперативного управления организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъекта Федерации не более чем в 10 раз. Также ставки могут быть дифференцированы по категориям, году выпуска и экологическому классу транспортных средств.

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

1,5%

Ставка в размере 0,3% установлена для земельных участков следующих категорий:

земли сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, которые используются для сельскохозяйственного производства;

земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства.

Размер ставок земельного налога на каждой конкретной территории определяют представительные органы государственной власти каждого муниципального образования (городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ). При этом ставки могут быть дифференцированы по категориям и назначению земель.

Земельные участки, принадлежащие организации на праве собственности или с правом бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Особый порядок обложения земельным налогом предусмотрен для земельных участков, которые входят в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд (ПИФ). В этом случае обязанность по уплате налога возлагается на управляющие компании. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Земельный налог не взимается, если распоряжение участком осуществляется на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

Индивидуально по каждому виду подакцизной продукции.

Реализация подакцизных товаров, произведенных налогоплательщиком.

Перечень подакцизных товаров:

• этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья;
• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция;
• табачная продукция;
• автомобили легковые;
• мотоциклы с мощностью двигателя более 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин;
• топливо печное бытовое (бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ).

Акцизы не взимаются при реализации на экспорт подакцизных товаров, произведенных в России.

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

Ставка водного налога установлена в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и местоположения водоема. При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых лимитов водопользования ставка водного налога в части такого превышения устанавливается в пятикратном размере.

Пользование водными объектами, в том числе, подземными, на основании лицензии на тот или иной вид водопользования:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется по-разному для каждого водного объекта и каждого вида водопользования:

• забор воды из водных объектов за 1 единицу объема (1000 кубических метров воды);
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади (квадратный километр водного пространства);
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 единицу (1000 киловатт/час электроэнергии);
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 единицу (1000 кубических метров леса за 100 километров сплава).

В число видов деятельности, исключенных из обложения водным налогом, входят:

• забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
• использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного и воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;
• забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций.

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

Полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации.

По ставке 0% облагается добыча некоторых попутных полезных ископаемых и низкорентабельная добыча полезных ископаемых.

Кроме того, существует ряд налогов, сборов и платежей для организаций, связанных с осуществлением отдельных видов деятельности:

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

13% — для налоговых резидентов Российской Федерации

30% — для нерезидентов.

Доход, полученный на территории Российской Федерации (для налоговых резидентов и нерезидентов).

По ставке 15% облагаются доходы нерезидентов, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

По ставке 13% облагаются доходы нерезидентов от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста.

Базовая ставка

Объект налогообложения

Льготы

22%— Пенсионный фонд России (ПФР),

2,9% — Фонд социального страхования РФ (ФСС)

5,1% — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

(базовый тариф на одного работника до 2017 года).

Фонд оплаты труда на одного работника.

Регрессивная шкала применяется по достижении предельной величины выплаченной заработной платы.

Пониженные тарифы установлены для:

• предприятий отдельных сфер деятельности,
• для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН),
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД),
• для участников особых экономических зон.

Помимо расчета налогов, уплата которых входит в обязанность организация, по российскому законодательству каждый работодатель обязан исчислять и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за своих работников. На практике это выглядит следующим образом: работнику начисляется зарплата с учетом налога по ставке 13%. Затем работодатель производит расчет налога, фиксирует этот расчет в своей отчетности и перечисляет в бюджет. В результате работник получает заработную плату, с которой уже удержан НДФЛ.

Также работодатели обязаны рассчитывать и перечислять за своих работников обязательные страховые взносы во внебюджетные социальные фонды — Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

В качестве налогового агента работодатель исчисляет НДФЛ по ставке 13% со всех доходов работника, полученных от работодателя. В качестве страхователя работодатель производит отчисления от фонда оплаты труда в социальные фонды. Базовый тариф на одного работника до 2017 года составляет 22% в ПФР, 2,9% — в ФСС и 5,1% — в ФФОМС.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

• Налог на добавленную стоимость;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Правовую основу взимания налога на имущество организаций составляет гл. 30 НК РФ и местные законодательные акты, поскольку данный налог является региональным. Налог на имущество организаций должны платить фирмы на ОСН, а с некоторого имущества — спецрежимники и ИП. Чиновники на федеральном и региональном уровнях могут предоставить некоторым организациям полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Например, компании, участвующие в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году (который пройдет в России), не платят налог на имущество.

Кто не платит налог на имущество, узнайте из публикации.

Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается по данным о среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества компании. При этом средняя стоимость имущества считается исходя из остаточной стоимости объектов учета, то есть от первоначальной стоимости имущества отнимается стоимостная оценка износа.

Пример расчета налога на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, смотрите здесь.

По ряду объектов налоговая база может рассчитываться на основании данных кадастровой оценки.

Пошаговая инструкция по расчету «кадастрового» налога на имущество размещена по ссылке.

ВАЖНО! Если имущество оценивается по среднегодовой стоимости, то налоговая ставка по нему не может быть выше 2,2%. А вот региональные власти вправе устанавливать собственную налоговую ставку ниже этой цифры, причем она может отличаться для разных категорий имущества. У объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная налоговая ставка составляет 2%. А для стратегических объектов, к примеру газопроводов и объектов добычи газа, налоговая ставка и вовсе равна нулю.

Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из материала.

Отчитываться по налогу на имущество организаций плательщики должны ежеквартально — рассчитывая и перечисляя авансовые платежи (если они предусмотрены региональными актами). Раз в год фирмы сдают декларацию по налогу на имущество. Региональные власти вправе изменять сроки уплаты авансовых платежей и сдачи отчетности. К примеру, в субъекте РФ может быть разрешено не платить авансы по налогу, а рассчитываться с бюджетом один раз в год — по итогам налогового периода.

Кому, когда и как уплачивать авансы по налогу на имущество, расскажем в статье.

Помимо иных послаблений налогового бремени по налогу на имущество организаций региональные чиновники могут формировать список льготников-организаций или льготного имущества.

О льготах по налогу на имущество узнайте здесь.

А также из публикаций:

Налог на имущество организаций за последние 3 года стал едва ли не самым обсуждаемым налогом. В 2014 году законодатели приняли решение взимать налог с ряда объектов по кадастровой стоимости. Причем его обязали платить и те компании, которые ранее были освобождены от уплаты имущественного налога: в 2014 году это право отняли у плательщиков ЕНВД, а с 2015 года налог на имущество платят и упрощенцы. Конечно, это возможно при условии, что региональные власти сформировали список кадастровой недвижимости и издали приказ о взимании налога с такого имущества с указанием размера ставок.

О том, какие изменения в расчете налога на имущество принес нам 2016 год, расскажет статья «Налог на имущество: изменения 2016».

Нововведения 2017 года в налоге на имущество представлены в материале.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяет ст. 374 НК РФ. Согласно законодательству, им считается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе у плательщика налога как основное средство.

ВАЖНО! По имуществу, которое компания передала во временное пользование, доверительное управление или внесла в совместную деятельность, налог на имущество тоже нужно платить. Нюанс только в том, кто является плательщиком такого налога.

Для иностранных организаций, которые работают через постоянные представительства, объект налогообложения — то имущество, которое они получили по договору концессии. Если у фирмы-иностранца нет постоянного представительства, то налогом облагается имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранной компании на праве собственности, а также имущество, полученное по договору концессии.

Что не может облагаться налогом на имущество? Земельные участки и другие природные объекты (озера, леса), объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, космические объекты, имущество некоторых федеральных органов. Также не облагаются налогом основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам. Пример — дорогостоящий принтер для нужд бухгалтерии.

Недвижимое имущество в данном случае — то, что нельзя передвинуть: здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Операции с недвижимостью подлежат обязательному учету в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Движимое имущество для целей обложения налогом на имущество — оборудование, станки, автомобильный и грузовой транспорт.

ВАЖНО! Законодательство разных стран может один и тот же объект относить в одном государстве к недвижимости, а в другом — к движимому имуществу. В таких случаях действует норма Гражданского кодекса (ст. 1205), по которой принадлежность объекта к определенному типу имущества определяется по законам той страны, где объект фактически находится.

В материале «Ст. 374 НК РФ (2017): вопросы и ответы» наши специалисты собрали наиболее часто возникающие вопросы по определению объекта обложения налогом на имущество и подготовили на них подробные ответы с учетом последних изменений в законодательстве, писем Минфина, ФНС и арбитражной практики.

Особенности уплаты налога с движимого имущества

Движимым имуществом организация может признать те объекты основных средств, которые обладают мобильностью, то есть их можно переместить, например: тестораскаточная машина, полиграфическое оборудование, упаковочный станок, автомобиль предприятия. Деньги и ценные бумаги тоже являются движимым имуществом предприятия, но они не удовлетворяют другому признаку отнесения имущества к объекту налогообложения — имущество должно учитываться как основное средство согласно ПБУ 6/01. Налогообложение «движимости» за последние годы претерпело ряд изменений. В 2013–2014 годах действовала норма, по которой объекты движимого имущества, принятые к учету на 01 счет, не являлись объектом налогообложения. Однако с 2015 года чиновники пересмотрели порядок взимания налога.

Как теперь нужно платить налог с движимого имущества и какие предусмотрены послабления налогового бремени для компаний, читайте в этой публикации.

Последние новости о льготах по движимому имуществу смотрите здесь.

В 2014-2015 годах многие компании провели процедуру реорганизации: внесение поправок в ГК РФ привело к тому, что из законодательства убрали понятия «закрытое акционерное общество» и «открытое акционерное общество». ОАО и ЗАО перерегистрировались в ООО, АО или ПАО. Влияет ли смена наименования на обязанность уплачивать налог на движимое имущество?

Ответ вы найдете в этой статье.

Много вопросов у бухгалтеров и юристов возникает с движимым имуществом, которое было собрано из материалов, приобретенных у зависимого лица (например, у фирмы, уставный капитал которой более чем на 25% состоит из доли вашей компании).

В каких случаях взаимозависимость влияет на расчет налога на имущество, а когда нет — читайте в материалах:

Специалисты нашего сайта подготовили для вас ряд публикаций, которые помогут прояснить учет взаимозависимой «движимости». Например, движимое имущество построено из материалов, которые вы купили у зависимого лица. Платить ли налог на имущество?

Ответ находится здесь.

О том, может ли предприятие рассчитывать на льготу по имуществу из 1 и 2 амортизационных групп, но собранному из материалов взаимозависимого лица, расскажут вам эксперты сайта в этой публикации.

Нюансы налогообложения недвижимости

По объектам недвижимости в части уплаты налога на имущество законодательство также заметно изменилось за последние 3 года. Главное нововведение — расчет налога с кадастровой стоимости. Чем кадастровая оценка отличается от оценки имущества по остаточной стоимости?

Для оценки недвижимости по остаточной стоимости бухгалтер берет первоначальную стоимость сооружения и отнимает сумму износа. Износ определяется в соответствии с амортизационной группой основного средства. А первоначальная стоимость соответствует данным БТИ и инвентаризационной оценки здания.

Однако исчисление налога с кадастровой стоимости ввели не для всех объектов недвижимости. Ст. 378.2 определяет, с каких зданий и сооружений взимается такой налог: это торговые, административные, деловые центры, объекты общепита, бытового обслуживания и некоторые другие помещения.

Какие объекты недвижимости относятся к торговым зданиям — читайте здесь.

И еще выделим несколько нюансов по недвижимым объектам:

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций регулируется как федеральным законодательством, так и региональными законодательными актами. Поскольку в расчет налога на имущество за последние годы чиновники внесли множество изменений, постарайтесь регулярно отслеживать все нововведения и разъяснения государственных органов. Наша рубрика «Объект налога на имущество организаций» поможет вам не ошибиться в расчетах и обезопасить себя в спорах с налоговыми инспекторами.

Объект налогообложения: понятие и место в налоговом законодательстве

Объекты и цели налогообложения

Каждое физическое и юридическое лицо в Российской Федерации обязано уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Такая обязанность прописана в статье 57 Конституции РФ .

Основными понятиями налогового права являются:

• субъект и объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• порядок исчисления фискального платежа;
• сроки и порядок его уплаты.

В сегодняшнем материале рассмотрим предмет и объект налогообложения.

Основным законом, регулирующим сферу уплаты налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Понятие и характеристика объекта налогообложения даны в главе 7 части 1 НК РФ . Каждый налоговый платеж имеет свой предмет налогообложения, который устанавливается в соответствующих главах части 2 НК РФ . От его вида и порядка определения зависит и порядок установления налогооблагаемой базы и порядок расчет фискального платежа.

Субъект и объект налогообложения в российском законодательстве

Объектом налогообложения является, в зависимости от рассчитываемого фискального платежа:

• имущество: недвижимость, транспортное средство, земля;
• полученный доход или понесенный расход: оплата труда сотруднику, доходы от предпринимательской деятельности;
• прибыль: разница между полученными доходами и понесенными расходами;
• объем или стоимость ресурсов: добытые полезные ископаемые, объем воды, забранной из природного источника.

Субъектом в системе исчисления налоговых платежей является лицо, на которое, в соответствии с законодательством, возлагается обязанность уплатить фискальный сбор в бюджетную систему государства. Определения этого понятия в Налоговом кодексе вы не найдете. Фактически субъектами в системе налогообложения могут выступать:

• налогоплательщики — лица, уплачивающие налоги за себя;
• налоговые агенты — лица, обязанные удержать у других лиц налог и перечислить его в бюджет.

В зависимости от налога объектом налогообложения признаются следующие операции:

Налог	Объект налогообложения	Статья НК РФ

Виды объектов налогообложения
НДС

Реализация товаров, работ, услуг.

Передача товаров или выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Ввоз товаров на территорию РФ.

146
НДФЛ

Для физлиц — резидентов РФ: доход от источников в РФ и за ее пределами.

Для физлиц — нерезидентов: доход, полученный от источников в РФ.

209
Налог на прибыль
Прибыль, полученная организацией или ИП от хозяйственной деятельности: доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии с правилами главы 25 НК РФ.
247
УСН

346.14
ЕНВД
Вмененный доход.
346.29
Транспортный налог
Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
358
Налог на имущество организаций

Имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств.

Движимое и недвижимое — до 31.12.2018.

Недвижимое — после 01.01.2019.

374
Налог на имущество физических лиц
Находящееся в собственности физлица недвижимое имущество: здание, сооружение, помещение (например, квартира, гараж и др.).
401
Земельный налог
Находящиеся в собственности юридических и физических лиц земельные участки.
390
Страховые взносы
Выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров и ГПД на выполнение работ или услуг, по авторским договорам.
420

Особенности определения объекта обложения при уплате неналоговых сборов

Особое место в НК РФ и иных законодательных актах занимают сборы. Статья 8 НК РФ дает определение сбора как обязательного взноса при совершении юридически значимого действия госорганами или иными уполномоченными лицами в отношении юридических или физических лиц.

Объектом обложения в этом случае будет являться факт совершения юридически значимого действия. Ярким примером такого сбора является госпошлина. Например, при регистрации лица взимается госпошлина в размере 4000 руб. Объективной причиной взимания госпошлины является в этом случае факт создания юридического лица. Ее размер не зависит ни от вида деятельности, ни от планируемого будущего дохода, ни от наличия в собственности новой компании имущества.

Или другой пример: при взимании госпошлины за подачу искового заявления объективной причиной ее взимания является факт подачи истцом искового заявления в суд.

Виды налогов и сборов в РФ: плательщики, сроки уплаты, бухучет

* Если срок уплаты налога (сбора) выпадает на нерабочий день, перечислить налог (сбор) в бюджет нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

** Торговый сбор вводится законом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе его могут установить не раньше 1 июля 2015 года. А на остальных территориях – только после принятия соответствующего федерального закона.

Это следует из положений статьи 410 Налогового кодекса РФ, пункта 4 статьи 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

Объект налогообложения по налогу на имущество

По общему правилу объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российской организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Письмо Минфина от 26.10.2009 N 03-05-06-01/68 ).

И в части недвижимого, и в части движимого имущества есть свои нюансы. Но прежде чем переходить к их рассмотрению, разберемся, какое имущество в принципе не является объектом налогообложения.

Что не относится к объекту налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности (пп. 1,8 п. 4 ст. 374 НК РФ):

• земельные участки и иные объекты природопользования;
• основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса. Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (пп. 3,4,6 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Движимое имущество, как объект налогообложения

С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77572 ).

Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.

Недвижимое имущество, как объект налогообложения

Недвижимость на балансе организации, учтенная в качестве ОС, является объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Если же у организации есть жилая недвижимость, которая не учтена на балансе, то с нее платить налог на имущество нужно исходя из кадастровой стоимости, если это установлено законом субъекта РФ (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Как вы помните, есть и другие объекты недвижимости, которые облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. И платить налог по ним должны не только организации на ОСН, но и компании на спецрежимах.