Налог на доходы физических лиц изменения — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Налог на доходы физических лиц изменения». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2019 году

Налог, о котором идет речь в этой статье, является видом прямого налога, которые должны оплачивать физические лица. Изменения в НДФЛ в 2018 году необходимо знать каждому. Одним предложениям, налог можно описать как процент от дохода физического лица с вычетом расходов. Разберемся в данным видом налогообложения и с его особенностями ниже.

Кто является плательщиком НДФЛ

Естественно это физические лица, но законодательством выделяют две группы:

• налоговые резиденты РФ (лица, которые находятся в РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• не являющиеся налоговыми резидентами РФ,но получающие доход на территории России.

Для плательщиков НДФЛ установлен крайний срок подачи декларации — 30 апреля. Но есть и те, у которых нет такой обязанности , они имеют право предоставить декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Обязанность предоставления декларации возлагается на следующих лиц:

С каких доходов надо оплатить НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ и освобожденные от такого облажения, описаны в налоговом кодексе РФ.

Доходы, получаемые из источников ниже, являются объектом налогообложения для физических лиц:

• полученные от продажи имущества, которые находилось в собственности менее 3 лет;
• от сдачи в аренду имущества;
• полученные за пределами РФ;
• от выигрышей;
• иные доходы.

В случае, если вы получили доходы из источников, как в списке ниже, учитывать их при оплате налога не надо:

Обложение НДФЛ в случаях, превышения определенного лимита:

• подарки, стоимостью более четырех тысяч рублей в год;
• материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;
• материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;
• выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;
• суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.

НДФЛ граждан ЕАЭС

В ЕАЭС входят Беларусь, Киргизия, Армения, Казахстан, поэтому регулирование различных отношений также связано и с договором о ЕАЭС. Именно поэтому доходы граждан стран ЕАЭС, трудящиеся на основании гражданско-правовых и трудовых договоров, облагаются ставкой 30 процентов с первого дня трудоустройства.

Также если гражданин ЕАЭС утратит статус налогового резидента своего государства, он потеряет и право на льготное налогообложение.

Порядок расчета

Сумму, которую необходимо оплатить физическому лицу, рассчитывается по следующей формуле:

При этом, вы вправе пользоваться налоговыми вычетами, которые также позволяют вернуть часть налога, которые вы до этого оплатили в бюджет.

Налоговая база

В налоговую базу НДФЛ включаются доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды. Для разных видов доходов физлиц в НК предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому по каждому «набору» доходов, в отношении которых действует своя ставка налога, налоговая база должна рассчитываться отдельно.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не включаются (подробнее).

Налоговая ставка

Ставки, предусмотренные налоговым кодексом:

в размере 9%

: получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г..

Предоставить отчет и заполнить декларацию можно двумя способами: с помощью электронной и бумажной формы. Электронный отчет можно заполнить здесь, а бланк для заполнения бумажным способом получить можно в налоговой инспекции бесплатно.

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан в 2019 году

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранного работника зависит от налогового статуса. Отдельные правила для следующих категорий граждан:

• беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации — 13% , для утративших статус, но не налоговых резидентов — 30%
• специалистов высокой квалификации — 13%, а по доходам, которые не затрагивают трудовую деятельность, у специалиста высокой квалификации, не являющегося резидентом, составляет 30 процентов .
• людей, трудящихся в РФ по найму на основе патента — всегда 13% ;
• резидентов государств, которые входят в ЕАЭС — всегда 13% .

Если иностранный гражданин является налоговым резидентом, то ставка налога такая же как для граждан РФ, но для этого надо документальное подтверждение статуса налогового резидента.

Если иностранный работник трудится за границей, в том числе в домашних условиях по месту проживания либо в иностранном филиале (представительстве) русской компании, его вознаграждение за осуществление своих рабочих обязанностей относят к категории доходов, которые получены от заграничных источников. Иностранный гражданин, обладающий статусом резидента РФ, самостоятельно платит НДФЛ с доходов, которые были получены за границей.

НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами РФ, взимается не всегда. Исходя из места их трудоустройства, вознаграждения, выплаченные им, относят или к категории доходов, которые были получены от источников на территории Российской Федерации, либо к доходам из заграничных источников.

Доходы, которые были получены иностранными работниками, не являющимися резидентами, вне пределов РФ, не облагаются НДФЛ.

Налоговый кодекс: подоходный налог

НК РФ НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах. В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Кто должен платить НДФЛ

Как утверждает НК РФ, НДФЛ, плательщиками этого налога являются, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы, получающие доходы на территории России. Если получающий доходы гражданин любого государства находится на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он автоматически становится налоговым резидентом, который обязан уплачивать НДФЛ. Отдельно стоит указать, что при описанных временных условиях лица без гражданства также должны уплачивать данный налог.

Когда нужно заплатить налог на доходы

Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от субъекта, который делает отчисления и сдаёт отчётность в налоговые органы. Это может быть как физическое лицо, непосредственно получившее доход, так и работодатель, ответственный за удерживание и перечисление данного налога из заработной платы сотрудников. Если речь идёт о наёмных работниках, то налог должен быть уплачен в течение следующего дня, следующего за днём выдачи зарплаты. Срок самостоятельной подачи декларации за прошедший налоговый период – до 2 мая. За себя физическое лицо может уплатить НДФЛ до 15 июля текущего года. Оплатить данный налог в режиме онлайн можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитывается НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ НДФЛ работающих лиц рассчитывается по ставке 13%, которая удерживаться с основного дохода (заработной платы). Отдельная ставка в 35% введена для следующих видов доходов граждан:

• лотерейный выигрыш (выигрышные ставки в букмекерских конторах) свыше 4000 рублей в календарный год;
• начисление банковских процентов на личные вклады;
• прибыль, получаемая за счёт временного пользования кооперативными денежными средствами;
• косвенный доход, полученный в результате снижения процентных ставок ипотечного кредита;
• доходы учредителя (дольщика, акционера) любых обществ и компаний

Налог с доходов физических лиц не взимается при следующих операциях:

• реализация объектов недвижимости, которые находятся в собственности более 3-х лет;
• сделки по наследованию или дарению;
• продажа автомобиля, находившего в собственности более трёх лет;
• при продаже собственности, продажная стоимость которой равна или меньше получаемой от реализации суммы (документальное подтверждение)

НДФЛ для иностранных граждан, реализующих любую недвижимость на территории России, составляет 30% от оценочной стоимости объекта.

Вычеты из налога на доходы физических лиц

Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды. А вот срок уплаты НДФЛ изменился в пользу налогоплательщиков – с 2017 года уведомить налоговый орган о своих доходах физические лица могут до 2 мая.

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц» и главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Открыть статью

Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров. Открыть статью

Указанные в абзаце втором настоящего пункта лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Открыть статью

Для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей главой и налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации по своему выбору с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации. Открыть статью

1.3. Установленные настоящей статьей особенности исчисления и уплаты налога с дохода, удерживаемого налоговым агентом в соответствии с главой 23 НК РФ, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, выплачивающими доход, также в случае, если фактическим получателем такого дохода признается физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации. При этом применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Открыть статью

доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ. Открыть статью

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ; Открыть статью

Налоговый кодекс РФ (налогообложение физических лиц)

Часть 1 НК РФ (избранное)

Статья 11. Институты, понятия и термины

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

Статья 31. Права налоговых органов

Статья 32. Обязанности налоговых органов

Статья 34.2. Полномочия финансовых органов (Минфина)

Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

Статья 41. Принципы определения доходов

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

Статья 80. Налоговая декларация (общее понятие)

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию

Статья 83. Учет организаций и физических лиц

Часть 2 НК РФ. Глава 23. Налог на доходы физических лиц (избранное)

Статья 207. Налогоплательщики (резиденты и нерезиденты)

Статья 208. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ

Статья 211. Налоговая база при получении доходов в натуральной форме

Статья 212. Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 213. Налоговая база по договорам страхования

Статья 213.1. Налоговая база по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ

Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг

Статья 214.2. Налоговая база при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

Статья 216. Налоговый период

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов РФ по установлению социальных и имущественных вычетов

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Статья 225. Порядок исчисления налога

Статья 226. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Статья 227. Особенности исчисления и уплаты сумм налога (авансовых платежей) отдельными категориями физических лиц (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами).

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Статья 229. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ и форма 4-НДФЛ)

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НК РФ НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах. В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Кто должен платить НДФЛ

Как утверждает НК РФ, НДФЛ, плательщиками этого налога являются, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы, получающие доходы на территории России. Если получающий доходы гражданин любого государства находится на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он автоматически становится налоговым резидентом, который обязан уплачивать НДФЛ. Отдельно стоит указать, что при описанных временных условиях лица без гражданства также должны уплачивать данный налог.

Когда нужно заплатить налог на доходы

Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от субъекта, который делает отчисления и сдаёт отчётность в налоговые органы. Это может быть как физическое лицо, непосредственно получившее доход, так и работодатель, ответственный за удерживание и перечисление данного налога из заработной платы сотрудников. Если речь идёт о наёмных работниках, то налог должен быть уплачен в течение следующего дня, следующего за днём выдачи зарплаты. Срок самостоятельной подачи декларации за прошедший налоговый период – до 2 мая. За себя физическое лицо может уплатить НДФЛ до 15 июля текущего года. Оплатить данный налог в режиме онлайн можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитывается НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ НДФЛ работающих лиц рассчитывается по ставке 13%, которая удерживаться с основного дохода (заработной платы). Отдельная ставка в 35% введена для следующих видов доходов граждан:

• лотерейный выигрыш (выигрышные ставки в букмекерских конторах) свыше 4000 рублей в календарный год;
• начисление банковских процентов на личные вклады;
• прибыль, получаемая за счёт временного пользования кооперативными денежными средствами;
• косвенный доход, полученный в результате снижения процентных ставок ипотечного кредита;
• доходы учредителя (дольщика, акционера) любых обществ и компаний

Налог с доходов физических лиц не взимается при следующих операциях:

• реализация объектов недвижимости, которые находятся в собственности более 3-х лет;
• сделки по наследованию или дарению;
• продажа автомобиля, находившего в собственности более трёх лет;
• при продаже собственности, продажная стоимость которой равна или меньше получаемой от реализации суммы (документальное подтверждение)

НДФЛ для иностранных граждан, реализующих любую недвижимость на территории России, составляет 30% от оценочной стоимости объекта.

Вычеты из налога на доходы физических лиц

Имущественный вычет из налога на доходы физических лиц может применяться в случае реализации недвижимости стоимостью до 1 млн. рублей, если таковая находилась в собственности менее 3-х лет. Срок исчисляется от даты государственной регистрации недвижимого объекта, проставленной в свидетельстве. При продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, применяется налоговый вычет размером в 250 000 рублей. Физические лица также вправе применять так называемые «детские» вычеты для граждан, имеющих детей, профессиональные и социальные вычеты.

Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды. А вот срок уплаты НДФЛ изменился в пользу налогоплательщиков – с 2017 года уведомить налоговый орган о своих доходах физические лица могут до 2 мая.

Налоги физических лиц

Какие налоги платят физические лица?

Налоги в РФ платят не только предприниматели, но и «обычные» граждане. Рассмотрим, какие обязательные платежи предусматривает для них закон.

Налог на доходы физических лиц

Первый из платежей, которые «возложены» на физических лиц, известен всем – это НДФЛ. Всех его плательщиков можно разделить на две группы:

1. Наемные работники, за которых НДФЛ перечисляет работодатель. Это самая многочисленная категория плательщиков подоходного налога.
2. Физические лица, которые обязаны декларировать и уплачивать НДФЛ самостоятельно. К этой категории, конечно, относятся и предприниматели (кроме «спецрежимников»), но в данной статье мы их не рассматриваем. Кроме ИП обязанность самостоятельно оплатить НДФЛ несут нотариусы и адвокаты, работающие «в частном порядке». Также сами платят подоходный налог те, кто продал имущество или получил иные виды доходов, с которых не был удержан налог, например:

• по гражданско-правовым договорам, если источник дохода не является налоговым агентом;
• по договорам аренды имущества;
• по договорам дарения (кроме близких родственников).

Понятно, что эти категории плательщиков НДФЛ часто «пересекаются». Человек может работать по найму и одновременно сдавать в аренду недвижимость, или заниматься другой оплачиваемой деятельностью.

Ставка НДФЛ для граждан РФ в общем случае составляет 13%. Но для «особых» видов доходов она повышается до 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ):

• выигрыши (призы);
• проценты по банковским вкладам и облигациям;
• экономия на процентах при получении кредитов.

Налоговый период по НДФЛ – год.

Если налог уплачивает работодатель, то он перечисляется в бюджет ежемесячно, не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.

А если человек рассчитывает НДФЛ сам, то он должен до 30 апреля следующего года сдать декларацию и до 15 июля — перечислить платеж.

Интересно то, что НДФЛ – это единственный налог, по которому «обычные» физические лица обязаны сдавать отчеты (и то при определенных условиях). Все остальные обязательные платежи, рассмотренные ниже, не предусматривают декларации для физических лиц.

Налог на профессиональный доход

Если человек получает доходы «в частном порядке», но не хочет связываться с регистрацией ИП, сдавать декларации и т.п., то он может перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД). Впрочем, на налог на профессиональный доход (НПД) имеет право перейти и предприниматель, если он соответствует условиям, перечисленным ниже.

Налог на профессиональный доход (НПД) – экспериментальный платеж, введенный с начала 2019 года (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…»).

Пока новый налог действует на территории 4 регионов: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. Но весьма вероятно, что в ближайшие годы эксперимент будет распространен на всю страну.

Основные ограничения для перехода на налог на профессиональный доход следующие:

1. Доход не должен превышать 200 тыс. руб. в месяц.
2. Нельзя использовать труд наемных работников.
3. Доход можно получать только от продажи продукции собственного производства или услуг, оказываемых лично.
4. Вид деятельности не должен входить в список исключений (ст. 4 и 6 закона № 422-ФЗ). Например, нельзя торговать подакцизными товарами или недвижимостью.

Ставка по налогу на профессиональный доход (НПД) зависит от источника дохода. Если продукция (услуги) реализуется юридическим лицам, то она составляет 6%, а если физическим – то 4%.

Налоговый период по налогу на профессиональный доход (НПД) – месяц, заплатить его нужно до 25 числа следующего месяца.

Налоги физических лиц на собственность

Большинство граждан имеют в личной собственности какое-либо дорогостоящее имущество: недвижимость, земельные участки, автомобили и т.п. Все эти объекты облагаются различными налогами, в зависимости от категории.

Здесь может возникнуть вопрос: какое вообще отношение имеют эти налоги к физическим лицам если их платят бизнесмены?

Действительно – формально это так. Ни один «обычный» гражданин не относит в банк платежку с назначением платежа «перечисление НДС».

Но здесь важно понимать, что НДС и акцизы – это косвенные налоги. А значит – их сумма входит в цену товаров или услуг, т.е. в итоге за все платят конечные потребители.

Почти все товары и услуги, реализуемые на территории РФ, облагаются НДС.

Исключений немного: это отдельные медицинские товары и услуги, пассажирские перевозки, питание в школьных столовых и т.п.

Ставка НДС составляет в общем случае 20%, а для некоторых льготных категорий (продукты питания, детские товары и т.п.) применяется льготная 10% ставка.

Поэтому можно сказать, что любой человек платит НДС каждый раз, когда идет в магазин или заказывает какую-либо услугу.

А если покупка относится к подакцизным товарам (алкоголь, табак, бензин, транспортные средства), то к НДС в ее цене добавляется и акциз. Ставки акциза зависят от вида товара и представляют собой фиксированную сумму в рублях за натуральную единицу (литр, тонна, штука), либо за единицу мощности двигателя.

Физические лица, также, как бизнесмены, платят налоги, исходя из своих доходов и имущества.

Кроме того, на них «перекладываются» НДС и акцизы, включаемые в цену товаров и услуг.

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц»

Срок сдачи отчетности по НДФЛ перенесли

П. 2 ст. 230 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Что изменилось	С 1 января 2020 года	До 1 января 2020 года
Налог на доходы физических лиц

Срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ — 1 марта. Однако, поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на выходной, срок продлевается до 2 марта.

Примечание редакции: отметим, что поправка коснется отчетности за 2019 год (письмо ФНС РФ от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected])

Годовой отчет 6-ДФЛ и справку 2-НДФЛ нужно было подавать не позднее 1 апреля следующего года

Больше организаций будут сдавать отчетность в электронном виде

П. 2 ст. 230 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Организации со штатом от 10 человек будут обязаны применять электронные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Сейчас это касается компаний со штатом от 25 человек.

Примечание редакции: поправка затронет отчетность, в том числе за 2019 год (письмо ФНС РФ от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected])

Организации со штатом от 25 человек должны были подавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронном виде

Уплатить НДФЛ разрешат через ИФНС выбранного из нескольких филиалов в одном муниципалитете

П. 7 ст. 226 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Организация, имеющая несколько «обособок» в одном муниципальном образовании, может перечислять НДФЛ в ИФНС по месту нахождения одного из них или по своему месту адресу, если она располагается там же. О своем выборе налоговый агент должен уведомить инспекцию
Организации, у которых есть обособленные подразделения, должны были платить НДФЛ по месту нахождения каждого подразделения

Если НДФЛ доначислен при проверке, организация может погасить недоимку за свой счет

П. 9 ст. 226 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Налоговый агент вправе заплатить НДФЛ из своих средств, если налог доначислен при проверке

НК РФ запрещает уплату НДФЛ за счет средств налогового агента

Дополнен перечень доходов, которые не относятся к полученным от источников в РФ

П. 2 ст. 208 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

К доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы нерезидента РФ в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, а также доходы физлиц в виде сумм НДФЛ, уплаченных за него налоговым агентом при доначислении таких сумм по итогам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания им таких сумм
Не регламентировано

Проценты на остаток на счете обложат НДФЛ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам, распространили и на прирост к остатку средств на счетах
Особенности определения налоговой базы были установлены в отношении вкладов

Расширен перечень имущественных вычетов

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Имущественный вычет также будет предоставляться на:

— проценты по кредитам и займам, полученным от организаций в рамках помощи ипотечникам, оказавшимся в сложной финансовой ситуации, в целях рефинансирования кредитов на новое жилье;

— кадастровая стоимость подаренной недвижимости;

— суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении в дар иного имущества;

— при продаже доли в недвижимости, купленной на материнский капитал — расходы на приобретение этого объекта в размере, пропорциональном доле. При этом должно соблюдаться два условия:

1) расходы произвел член семьи налогоплательщика — владелец сертификата или его супруг;

2) расходы в этом объеме ранее не принимали к вычету другие члены семьи налогоплательщика

Не регламентировано

Установлен порядок обложения НДФЛ полученной в дар недвижимости

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Устанавливается порядок обложения НДФЛ полученной в дар недвижимости. Согласно новой ст. 214.10 за налоговую базу в этом случае принимается кадастровая стоимость актива
Не регламентировано

При выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции

Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если компания будет выплачивать иностранцу из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются НДФЛ у источника, то можно столкнуться с ограничениями в применении льгот
Не регламентировано

Дополнен перечень выплат, освобожденных от НДФЛ

Изменения внесены Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ

В перечень необлагаемых доходов войдут:

— оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом

Сейчас эти выплаты в перечне прямо не названы. Минфин рекомендует руководствоваться судебной практикой, где стоимость проезда и оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом освобождают от обложения НДФЛ (письмо Минфина РФ от 22.01.2018 N 03-04-05/3154 , постановления Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10, ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2010 № А45-15160/2009)

Установлена единая дата списания безнадежного долга для взаимозависимых лиц и третьих

Пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Установлена единая дата списания безнадежного долга для взаимозависимых лиц и третьих. Это день, в который обязательство надлежит прекратить в связи с невозможностью взыскания соответствующей задолженности. При этом для невзаимозависимых лиц дополнительных обязанностей в виде уплаты НДФЛ не возникает, если только долг не простят в обмен на что-то или в качестве материальной помощи
Сейчас для взаимозависимых лиц датой получения дохода признается дата списания долга с баланса организации, для других лиц — дата прекращения обязательства

Не облагается НДФЛ материальная помощь, оказываемая образовательными организациями

П. 28 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 327-ФЗ

От налогообложения НДФЛ освобождена материальная помощь, оказываемая студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам

При этом необходимо учитывать, что названная норма содержит ограничение: не облагаются НДФЛ доходы в сумме, не превышающей 4000 рублей за налоговый период

Ранее данные выплаты облагались НДФЛ

Сокращен минимальный срок владения единственным жильем, после которого можно не платить НДФЛ при продаже

Пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Минимальный срок владения жильем, после которого можно не платить НДФЛ при продаже, сократили до трех лет. Трехлетний срок владения касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.

Если же одна из квартир куплена в течение 90 дней до продажи второй, то минимальный срок владения составит три года. Например, в декабре 2016 года куплена первая квартира, а в начале января 2020 года — вторая. В таком случае до начала апреля 2020 года первую квартиру можно продать без подачи декларации и уплаты НДФЛ

Ранее 3-х летний срок действовал в следующих случаях:

— при наследовании или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;

— в результате приватизации;

— в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением

Установлен коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ на 2020 год

Приказ Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 № 684

Примечание редакции: Минэкономразвития подготовило проект, которым предусматривается возможность небольшого снижения установленного коэффициента до 1,810

1,729

Форму декларации 3-НДФЛ обновили

Приказ ФНС РФ от 03.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]

Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 07.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected]

В обновленной форме теперь можно отразить доходы, полученные от иностранных организаций или иностранных структур без образования юридического лица, которые освобождаются от налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ. Изменения внесены в приложения 5 и 7, в которых осуществляется расчет стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов и расчет имущественных вычетов по расходам на приобретение (строительство) объектов недвижимости

Применялась прежняя редакция Приказа ФНС РФ от 03.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]

Налог на доходы физических лиц в России в 2019 году

НДФЛ, или налог на доходы физических лиц, в России платят (или должны платить) практически все граждане, получающий тот или иной вид дохода. Исключений не так много, и эти исключения обычно связаны с теми случаями, когда человек получает доход от самого государства в виде тех или иных мер соцподдержки. К примеру, не облагаются НДФЛ пенсии, пособия, материнский капитал и т.п. В остальных случаях этот налог обязателен к уплате. Что будет с налогом на доходы физических лиц в 2019 году, какие ставки НДФЛ будут действовать, изменится ли шкала налога.

Ставка НДФЛ в 2019 году

Никаких изменений ставки налога НДФЛ пока нет. По-прежнему основной ставкой является 13% от дохода, хотя в некоторых ситуациях налог может быть выше.

Налог по ставке 13% взимается со следующих видов дохода:

• зарплата, отпускные и прочие выплаты для работников, налоговых резидентов России,
• оплата труда высококвалифицированных иностранных специалистов,
• оплата труда безвизовых мигрантов,
• оплата труда беженцев,
• доходы ИП на общем режиме налогообложения,
• дивиденды налогового резидента России.

Если дивиденды в РФ получает человек, который не является налоговым резидентом нашей страны, ставка налога для него выше — 15%.

Существует и 30-процентная ставка НДФЛ. Она взимается при оплате труда человека, который не является налоговым резидентом России.

Наконец, в некоторых случаях применяется максимальная 35-процентная ставка налога на доходы физлиц. Такой налог взимается со следующих доходов:

• доход от процентов по вкладу в той части, которая облагается НДФЛ,
• доход от экономии на процентах при получении займов,
• призы и выигрыши в лотереи, если сумма такого дохода выше 4 тысяч рублей.

Возвращаясь к разнице в ставке НДФЛ для резидентов и нерезидентов России, стоит пояснить, кто считается налоговым резидентом нашей страны. Резидент РФ — это человек, который пребывает на территории России 183 дня в году и больше. Гражданство при этом значения не имеет. Можно быть гражданином России, но не являться ее налоговым резидентом.

Какие изменения НДФЛ предложены к 2019 году

В 2018 году, после президентских выборов, власти начали озвучивать (а часто — претворять в жизнь) свои не всегда популярные идеи. С начала 2019 года была увеличена ставка налога НДС, начал повышаться пенсионный возраст. В первом случае государство надеется увеличить свои доходы, во втором — снизить расходы.

Затронули разговоры об изменения и налог НДФЛ. Были высказаны две идеи о том, как увеличить доходы бюджета за счет роста ставки НДФЛ.

Первая схема довольно прямолинейная — поднять ставку НДФЛ с 13 процентов до 15. В таком варианте должна сохраниться плоская шкала НДФЛ, ставка остается одинаковой для всех.

• НДФЛ составляет 5% на первые 100 тысяч рублей годового дохода,
• на доход начиная со 100 тысяч и до 3 миллионов рублей в год действует ставка 13%,
• на доход от 3 миллионов рублей и до 10 миллионов в год — ставка 18%,
• на доход свыше 10 миллионов рублей в год ставка НДФЛ равна 25%.

• 5 тысяч рублей — за первые 100 тысяч дохода,
• 377 тысяч рублей — за доход от 100 тысяч до 3 миллионов (13% от 2,9 миллиона),
• 1,26 миллиона рублей — за доход от 3 до 10 миллионов (18% от 7 миллионов),
• 500 тысяч рублей — за часть дохода свыше 10 миллионов (25% от 2 миллионов).

Всего человек в таком примере уплатит в казну 2,142 миллиона рублей. Фактически ставка налога в этом случае окажется равной примерно 18 процентам.

Стоит иметь в виду — ни одно, ни второе предложение об изменении ставок НДФЛ пока не принято.

Будут ли приняты такие изменения — пока неизвестно. Вполне вероятно, что предложения об изменения в налоге на доходы физических лиц в 2019 году были лишь частью информационного шума. Государство либо наблюдало за реакцией людей на такие предложения, либо засоряло информационную повестку, прикрывая в общем шуме повышение НДС и пенсионного возраста.

На сегодняшний день разговоры об изменениях НДФЛ в 2019 году не ведутся. Возобновятся ли такие разговоры в будущем — покажет время.