Заполнение раздела 1 декларации налогу прибыль — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Заполнение раздела 1 декларации налогу прибыль». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

1. Титульный лист — лист 01;
2. Подраздел 1.1 раздела 1;
3. Лист 02;
4. Приложения 1 и 2 к листу 02

Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

• Раздела 1 и его подразделы;
• Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
• Листы 03 – 07;
• Приложения 1 и 2 данной декларации.

Правила заполнения титульного листа декларации

Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

• В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
• Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
• Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
• Код налогового органа, куда подается отчет;
• Код места учета;
• Полное наименование организации;
• Код вида экономической деятельности;
• Номер телефона;
• Число страниц декларации;
• ФИО доверенного лица;
• Дата подачи декларации:

В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

Код места учета:

Порядок заполнения раздела 1 декларации

Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

• Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
• Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
• Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв. = 23 638 689 руб.;
2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации	Расшифровка строки
010	Суммируются все доходы от продаж
020	Указываются внереализационные доходы
030	Сумма расходов, понесенных при реализации
040	Указываются внереализационные расходы
050	Размер понесенного убытка
060	Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
070	Доходы, которые исключены из прибыли
080 – 110	Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
120 – 130	Сумма налоговой базы
140 – 170	Размер налоговой базы
180	Сумма налога итого
190	Сумма к оплате в федеральный бюджет
200	Сумма к оплате в местный бюджет

Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации	Расшифровка строки
210

230

Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет

— местный бюджет

240

260

Сумма налога, выплаченная за пределами страны:

— местный бюджет

270

271

По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:

— федеральный бюджет;

Заполнение Приложения 1 к Листу 02

Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

• 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
• 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
• 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
• Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

• Продажа амортизируемого имущества;
• Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
• Понесены расходы на обслуживание производства;
• Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;
• Продажа земли, которое было куплено с 01.01.2007 – 31.12.2011 гг.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПОДРАЗДЕЛА 1.1 РАЗДЕЛА 1 И ЛИСТА 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговая декларация по налогу на прибыль подается налогоплательщиками независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 289 Налогового кодекса (НК)).

Налоговая декларация, форма которой утверждена Приказом Минфина от 7.02.2006 №24н, состоит из титульного листа (Листа 01), раздела 1 и трех подразделов раздела 1, Листов 02 – 07 и пяти приложений к Листу 02. При этом обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками являются следующие составные части декларации:
— Титульный лист (порядок и особенности его заполнения смотрите в статье «Общие требования и порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по налогу на прибыль»)
— Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика:
1) подраздел 1.1. для организаций, уплачивающих налог и авансовые платежи
— Лист 02. Расчет налога на прибыль организаций
1) Приложение №1 к Листу 02. Доходы от реализации и внереализационные доходы
2) Приложение №2 к Листу 02. Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы
В данной статье мы рассмотрим порядок заполнения подраздела 1.1раздела 1 декларации и Листа 02. Порядок заполнения приложений 1 и 2 к Листу 02 смотрите в статье «Заполнение приложений №1 и 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль»

Раздел 1 декларации предназначен для отражения сведений о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Если организация, имеющая обособленные подразделения, не уплачивает налог по месту нахождения данных обособленных подразделений, то в разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

В подразделе 1.1 раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетных (налогового) периодов.

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) по строке 010. Коды бюджетной классификации (строки 030, 060, 090) указываются в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.

По строке 020 указывается последний день срока уплаты авансовых платежей и налога с учетом положений статьи 6.1 НК. Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02, если разность получилась больше нуля:
Лист 02 стр. 190 – стр. 220 – стр. 250 > 0

По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если разность получилась больше нуля:
(Лист 02 стр. 220 + стр. 250) – стр. 190 > 0

Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ указывается по строке 070 и определяется путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02:
Лист 02 стр. 200 – стр. 230 – стр. 260 > 0

Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ определяется как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02 и указывается по строке 080, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02:
(Лист 02 стр. 230 + стр. 260) – стр. 200 > 0

В декларации за налоговый период строки 051, 081, 091 не заполняются.

По строке 001 указывается знак «V», если Лист 02 декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем.

По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения №1 к Листу 02. По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 НК и указанные по строке 110 Приложения №2 к Листу 02. По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 ( статья 265 НК ).

Суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК и указанных по строке 290 Приложения №3 к Листу 02 указываются в строке 050.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций как разница между суммой доходов и расходов плюс сумма убытка (если таковой имеется):
стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Строку 080 Листа 02 заполняет только ЦБ РФ – по ней указывается сумма прибыли, полученная ЦБ, облагаемая по налоговой ставке 0%.

В связи с этим по строке 090 отражается сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6.08.01 № 110-ФЗ (Закон 110-ФЗ). Прибыль уменьшается на:
— прибыль, полученную предприятиями до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Закона 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
— прибыль до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.

Налоговая база, отражаемая по строке 100, определяется как разность строк 060, 070, 080, 090:
стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 – стр. 090

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, согласно Приложению №5 к Листу 02, указывается по строке 110 Листа 02.

По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 (за минусом суммы убытка или части убытка, указанной по строке 110 Листа 02), строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06:
Лист 02 стр. 100 – стр. 110 + Лист 05 стр. 100 + Лист 06 стр. 530

Строки 130 и 170 заполняются организациями, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п. 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Налоговые ставки по налогу на прибыль, зачисляемому по различным бюджетам, указываются налогоплательщиками по строкам 140 – 170 Листа 02. При этом налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).

Сумма налога на прибыль, всего отражается по строке 180.
При этом строке 190 указывается сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет:
(стр. 120 × стр. 150) / 100;
по строке 200 – сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, не имеющей обособленных подразделений:
[(стр. 120 – стр. 130) × 160 / 100] + (стр. 130 × стр. 170) / 100.

Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период отражаются по строкам 210 – 230. Организациями, уплачивающими:
— ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
— ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период;
— авансовые платежи только по итогам отчетного периода, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период.

По строкам 240 – 260 отражается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК .

По строке 270 указывается сумма налога на прибыль к доплате, если показатель, определяемый как разница строки 180 и суммы строк 210 и 240, больше нуля:
стр. 180 – (стр. 210 + стр. 240) > 0
При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 270 должна соответствовать сумме строк 040, 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Сумма налога на прибыль к уменьшению отражается по строке 280 Листа 02 и определяется в виде разницы суммы строк 210 и 240 и строки 180. Данный показатель указывается, если показатель строки 180 меньше суммы строк 210 и 240:
(стр. 210 + стр. 240) – стр. 180 > 0
При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 280 равна сумме строк 050, 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

По строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период:
стр. 180 – стр. 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 раздела 1.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Строки 290 — 310 не заполняются при представлении декларации за налоговый период; организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 статьи 286 НК; налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно п. 2 статьи 286 НК.

По строкам 320 — 360 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. 6, 8 статьи 10 Закона 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года.

По строке 350 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 320 — 340 Листа 02 и установленных п. 8 и 10 статьи 10 Закона 110-ФЗ.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, указывается по строке 360 Листа 02; данный показатель должен быть равен сумме строк 051, 081 и 091 подраздела 1.1 раздела 1:
Лист 02 стр. 360 = подразд. 1.1 стр. 051 + стр. 081 + стр. 091
В декларации за налоговый период строка 360 Листа 02 не заполняется.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
«Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).

По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

По строкам 010 — 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);

— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

— доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; 2009, N 48, ст. 5731) (далее — Федеральный закон N 58);

— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)

Заполнение раздела 1 декларации налогу прибыль

При выплате дивидендов организациям заполните Лист 03 с разд. А и В и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01. По каждому решению о выплате дивидендов нужен отдельный Лист 03.

Приложение N 2 к декларации ООО не сдают Письмо ФНС от 18.09.2019 N СД-4-3/[email protected] .

Раздел А Листа 03 заполняйте за период, в котором выплатили дивиденды, и за следующие периоды в течение года. Например, при выплате дивидендов во 2 квартале включите разд. А Листа 03 в декларацию за полугодие, 9 месяцев и год.

В строке «Категория налогового агента» поставьте «1». Отчетный год — год, за который начислены дивиденды. Код периода, за который начислены дивиденды, возьмите из Приложения N 1. Например, для дивидендов за 2019 г., выплаченных в мае 2020 г., отчетный год — 2019 г., а код периода — 34.

В строках 001 и 010 укажите общую сумму начисленных дивидендов, а в строках 020 — 070 распределите их по налоговым ставкам и категориям участников.

Строки 080 и 081 заполняйте, если ваша компания сама получает дивиденды. В строке 080 укажите их общую сумму, а в строке 081 — ту, на которую вы уменьшили начисленные дивиденды при расчете налога.

В строке 090 посчитайте разницу между строкой 010 и строкой 081. Если вы сами не получаете дивиденды, строка 090 равна строке 001.

В строке 091 укажите общую налоговую базу дивидендов, с которой вы рассчитали налог по ставке 13%. Если ваши участники — только российские организации и ни у кого нет ставки 0%, строка 091 будет равна строке 090.

В строке 092 укажите общую налоговую базу для дивидендов, облагаемых по ставке 0%.

В строке 100 укажите налог на прибыль, исчисленный с дивидендов, в строке 120 — удержанный в последнем квартале. Если дивиденды выплачены одной суммой, эти строки равны. В декларации следующего отчетного периода в строке 120 ставьте прочерк, а сумму удержанного налога из строки 100 покажите в строке 110.

При нескольких выплатах, приходящихся на разные кварталы, в строке 120 покажите налог, удержанный в последнем квартале, а в строке 110 — налог, удержанный в предыдущих периодах.

Проверьте показатели строк по формулам:

Раздел В Листа 03 включайте в декларацию только в том квартале, когда выплачивали дивиденды. Заполните его на каждого участника — укажите сумму начисленных ему дивидендов и сумму удержанного налога. В строке «Признак принадлежности» поставьте «А», в поле «Тип» — «00».

Подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01 заполняйте только в том квартале, когда выплачивали дивиденды. В декларациях за следующие периоды он не нужен. В строке 010 поставьте 1. В строке 01 — день, следующий за днем выплаты дивидендов, а в строке 040 — сумму налога. Если дивиденды выплачены не в один день, заполните отдельную строку для каждой выплаты.

20.04.2020 ООО «Альфа» выплатило дивиденды 10 000 000 руб., в т.ч.:

• ООО «Вита» — 5 100 000 руб., с дивидендов налог не удержан, поскольку применяется ставка 0%;
• ООО «Гамма» — 1 900 000 руб., удержан налог — 148 200 руб.;
• ООО «Дельта» — 1 000 000 руб., удержан налог — 78 000 руб.;
• Иванову А.А. — 2 000 000 руб., удержан налог 156 000 руб.

На дату принятия решения о выплате дивидендов при расчете налога не были учтены полученные ООО «Альфа» дивиденды — 7 000 000 руб., из них облагаемые по ставке 13% — 4 000 000 руб.

Декларация за полугодие будет заполнена так.

Заполнение раздела 1 декларации налогу прибыль

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2020 году отчетными датами будут: 30.03.2020​ (за 2019 год), 28.04.2020, 28.07.2020, 28.10.2020 и 29.03.2021.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Попробовать

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Титульный лист

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

• прямые расходы (строки 010–030);
• косвенные расходы (строки 040–055);
• внереализационные расходы (строки 200–206).

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Заполнение раздела 1 декларации налогу прибыль

В соответствии с пунктом 4.3.1 порядка заполнения налога на прибыль реквизит «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)» в разделе 1.2 заполняется только при одновременном выполнении двух условий:

1. Декларация подается за 9 месяцев.
2. Суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего года будут отличаться от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего года (например, при закрытии обособленных подразделений, реорганизации и т д.).

​Если одно или оба условия не выполняются, то реквизит «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи» в разделе 1.2, следует оставить пустым, при этом сам раздел может быть заполнен.

При выполнении данных условий в состав декларации необходимо включить две страницы подраздела 1.2:

первую — за 4 квартал текущего года с кодом 24

вторую — за 1 квартал следующего года с кодом 21

Подраздел 1.2 с указанием кода «21» (первый квартал) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе на общий порядок уплаты налога с начала следующего налогового периода.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2019 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

• титульный лист (Лист 01);
• подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
• Лист 02 «Расчет налога»;
• приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
• приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

• состав Декларации;
• общие требования к заполнению и представлению Декларации;
• порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2019 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

• если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2019 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 -ом квартале 2019 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2019 г.;
• если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2019 г.;
• если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.

Декларация по налогу на прибыль 2019: образец заполнения