Учет и анализ налогов организации

Самое важное от специалистов на тему: "Учет и анализ налогов организации". Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

1.2 Цель и задачи учета и анализа расчетов организации по налогам и сборам

Учет расчетов организации с бюджетом является одним из самых массовых и трудоемких участков работы. Он связан с большим объемом исходной информации, необходимостью арифметической проверки документов, сверкой и выборкой различных данных, а также записью по счетам. На данном участке работы необходимо установить тщательный контроль за своевременным и полным расчетом налогооблагаемой базы и оплатой налогов, соблюдением всех норм Налогового кодекса, своевременной оплатой налогов и подачей всех нужных документов в налоговые органы. Кроме того, важно своевременно получать информацию об изменениях произошедших в Налоговом законодательстве Республики Беларусь.

Организация такого контроля в значительной степени зависит от состояния бухгалтерского учета, целью которого является своевременное, полное и точное отражение всех расчетных взаимоотношений и их результатов, ускорение их документооборота.

Сокращение времени обработки документов у каждого бухгалтера является важным резервом для более тщательной проверки налогооблагаемой базы. Издержки на организацию и осуществление расчетов с бюджетом зависят от числа документов. Меньший объем документации при прочих равных условиях может быть лучше и быстрее обработан. Поэтому при расчетах с бюджетом по налогам и сборам необходимо искать пути сокращения количества документов. В связи с этим необходимо больше уделять внимания вопросам централизации расчетных операций, их концентрации, укрупнению платежей, сокращению излишних звеньев, внедрившихся в сферу расчетов, замене двухстороннего документооборота по односторонним расчетам, ускорению механизации и автоматизации процессов на основе внедрения средств вычислительной техники.

Цель учета и анализа расчетов плательщика по налогам и сборам — исследование организации учета расчетов плательщика налогов и сборов и разработка предложений по совершенствованию, изучение изменения структуры и динамики налогов, определение эффективности использования льгот по различным отчислениям, определение влияние налогов на получение прибыли (убытка) организации, выяснение причин изменения его слагаемых и определение путей их совершенствования.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи исследования учета расчетов плательщика по налогам и сборам:

— изучение нормативной базы расчетов с бюджетом в Республики Беларусь;

— проверка и контроль за соблюдением своевременной уплаты налогов и сборов;

— изучение и своевременная проверка правильности ведения расчетов с бюджетом;

— полное и оперативное отражение в учетных регистрах расчетов с бюджетом;

— организация и проведение в установленные сроки инвентаризации состояния расчетов, изыскания возможностей недопущения ошибки при исчислении налогооблагаемой базы;

— контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм в бюджет.

Одной из важных задач бухгалтерского учета является содействие выбору наиболее целесообразных форм расчета с бюджетом.

Таким образом, от рациональной организации бухгалтерского учета и своевременного анализа расчетов с бюджетом зависит четкость, полнота расчетных взаимоотношений с государством, формирование достоверной учетной информации для последующего анализа расчетов по налогам и сборам, который послужит базой для принятия управленческих решений.

Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на примере ООО «КПД- 80»

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 16.06.2016 2016-06-16

Статья просмотрена: 5157 раз

Библиографическое описание:

Талягина Е. Ф. Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на примере ООО «КПД- 80» // Молодой ученый. — 2016. — №12. — С. 1467-1471. — URL https://moluch.ru/archive/116/31670/ (дата обращения: 09.01.2020).

В настоящее время современные организации независимо от вида, форм деятельности и подчиненности ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств, хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам. Изменения, которые происходили в российской налоговой системе до сегодняшнего дня, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. Поэтому ведение налогового учёта наряду с бухгалтерским стало необходимостью для каждой организации.

На практике оптимальным вариантом организации налогового учёта является вариант при котором необходимые для исчисления налога данные можно получить из бухгалтерского учёта. В этом случае достаточно определить в учетной политике, что тот или иной регистр бухгалтерского учёта будет использоваться как источник информации для составления декларации. Ведь обобщающим признаком бухгалтерского и налогового учёта является формирование конечных данный налоговой отчетности.

Рассмотрим использование такого оптимального варианта налогового учета на примере действующей организации ООО «КПД-80» г. Находка. Основной вид деятельности предприятия: производство прочих неметаллических минеральных продуктов, производство изделий из бетона для использования в строительстве. Дополнительные направления:

– производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента;

– производство изделий из бетона для использования в строительстве;

– производство товарного бетона.

Предприятие также имеет утвержденную проектную документацию, землеотводные и горноотводные документы, лицензию на недра, лицензии на право добычи и производства щебня, экологические природоохранные согласования и другую техническую документацию по виду деятельности.

Особенности деятельности ООО «КПД-80» и применение общей системы налогообложения обусловили состав налогов, которых рассчитывает и уплачивает предприятие, а также систему налогового учета. В основу налогового положены данные, формируемые в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы.

Федеральные налоги, плательщиком которых является ООО «КПД-80»: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (как налоговый агент — за работников предприятия), налог на прибыль. Региональный налог: налог на имущество.

Далее представлена характеристика основных видов налогов, уплачиваемых ООО «КПД-80»:

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется в ООО «КПД-80» в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками данного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые согласно ст. 144 Налогового кодекса РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.


Так, в 2014 году осуществлена отгрузка продукции на сумму 114588289 руб., в том числе НДС 18 % — 20625892 руб., по ставке 10 % — 27625740 руб., в т. ч. НДС — 2762574.

Читайте так же:  Когда ввели пенсию по старости

Сумма налога, предъявленная к возмещению, составила 22987531 руб. Расчет налогооблагаемой базы представлен в таблице 1.

Исходные данные для расчета НДС вООО «КПД-80», 2014г.

Операция

Налоговая база, руб.

Сумма налога, руб.

НДС к начислению по реализации, ставка 18 %

5 Налоговый анализ организаций

Анализ вопросов, связанных с определением степени воздействия налогов на предприятие, редко рассматривается во взаимосвязи с отраслевой спецификой налогообложения. То есть имеет место определенная производственная «обезличенность» налоговых сумм, взимаемых с предприятия. Поэтому возникла потребность в создании методов расчета и анализа налоговой нагрузки на предприятие, учитывающих его производственные особенности, которые бы позволили проводить также сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.

Для преодоления имеющихся пробелов в методологии аналитических исследований предлагается следующая методика налогового анализа деятельности предприятий.

В табл. 7 представлены основные этапы проведения сравнительного налогового анализа. В пункте 1.1. этапа 1 определяется динамика сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Рассчитываются цепные и базисные темпы роста платежей по каждой позиции. Выявляются те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения. Предварительно определяются причины, вызвавшие их.

В пункте 1.2. этапа 1 рассчитывают структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявляются платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дается характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов. Предварительно определяются причины динамики налоговой структуры.

В пункте 1.3. этапа 1 выявляются факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.

Таким образом, три пункта этапа 1 в комплексе характеризуют абсолютную налоговую нагрузку на предприятие. Однако ее величина не дает полного, завершенного представления о степени воздействия совокупности налогов и сборов на результаты деятельности предприятия.

Относительная налоговая нагрузка являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Но поскольку налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при определении уровня относительной налоговой нагрузки было учтено это различие и введена система расчетных относительных показателей – аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на различные показатели деятельности предприятия. Они рассчитываются и анализируются на этапе II методики. Эти коэффициенты и характеризуют степень давления налогового пресса на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения.

Пункт 2.1. этапа II методики предполагает расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. Все платежи сгруппированы по критерию источника уплаты налога (таблица 8).

Пункт 2.2. методики содержит общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки. Они представлены в табл. 8.

Таблица 7. Основные этапы проведения налогового анализа

Организация налогового учета на предприятии

Что понимается под налоговым учетом в организации, какова его сущность и в чем состоят его функции, мы рассказывали в нашей консультации. О порядке ведения налогового учета расскажем в этом материале.

Ведение налогового учета

Мы отмечали, что в основном своем значении под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Именно в этом смысле термин «налоговый учет» используется в НК РФ. Однако на практике налоговый учет ведется не только по налогу на прибыль, но и иным налогам, сборам, страховым взносам. Так, организации ведут налоговый учет, к примеру, по НДС и УСН, ЕНВД и НДФЛ.

При этом применяемые организацией принципы ведения налогового учета должны обеспечивать полноту и достоверность определения налогооблагаемых показателей с учетом требования рациональности.

Конкретные варианты ведения налогового учета устанавливаются организацией в том случае, когда отдельные вопросы не урегулированы на должном уровне либо действующим налоговым законодательством предусмотрена вариативность. Выбранные правила организации учета по налогам и сборам утверждаются в налоговой Учетной политике, которая может быть как частью общей Учетной политики организации, так и отдельным документом – Учетной политикой для целей налогообложения.

Поскольку налоговый учет и налоговое планирование в организации находятся в тесной взаимосвязи, анализ применяемых способов и правил налогового учета может вести к их пересмотру и утверждению новых. Однако необходимо учитывать ограничения, которые накладывает налоговое законодательство на изменение применяемых организацией способов и правил в налоговом учете. Так, к примеру, переход с нелинейного метода начисления амортизации основных средств на линейный метод допускается не чаще 1 раза в 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Налоговый учет в организации на примере

Когда конкретные способы и формы ведения налогового учета не предусмотрены, организация вправе выбирать самостоятельно наиболее удобные для нее с учетом специфики деятельности и особенностей функционирования. При этом, к примеру, для целей ведения налогового учета по налогу на прибыль организация может воспользоваться Рекомендациями МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

В этих рекомендациях, в частности, приводятся формы регистров, которые плательщик налога на прибыль может применять при ведении налогового учета.

Примеры того, чтобы надо закрепить в налоговой Учетной политике, можно найти в нашем Конструкторе учетной политики.

2.3 Анализ налогового учета организации

Налоговый учет в Муниципальном учреждении больница № 12 ведется в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, а также в соответствии с Приказом «Об утверждении учетной политики» Муниципального учреждения больница № 12 для целей налогообложения на 2012 год.

Основными задачами налогового учета Муниципального учреждения больница № 12 являются формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов учреждения, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода, а также обеспечение этой информацией внешних и внутренних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом.

Платные медицинские услуги реализуются на общем режиме налогообложения. Реализация медицинских товаров через аптечный пункт 2 категории облагается единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Читайте так же:  Кто имеет право на социальную пенсию

Целью предпринимательской деятельности Муниципального учреждения больница № 12 является достижение результата в виде дальнейшего развития производственных и социальных показателей.

Прибыль как результат хозяйственной деятельности является объектом анализа и формируется на основе данных бухгалтерского баланса. С другой стороны, прибыль выступает источником налоговых отчислений в бюджеты разных уровней. Следовательно, прибыль как финансовый результат деятельности является объектом налогового учета.

Налоговый учет формирует расчеты по налоговым платежам, заполнение налоговых справок и деклараций для которых учетные данные либо корректируются, либо осуществляются дополнительные процедуры расчетов.

Налоговая база Муниципального учреждения больница № 12 по реализации платных медицинских услуг определяется как разница между полученной суммой дохода от оказанных услуг (без учета налога на добавленную стоимость) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

Налоговой базой Муниципального учреждения больница № 12 по реализации медицинских товаров через аптечный пункт для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по данному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности Kl, K2.

Налоговая отчетность Муниципального учреждения больница № 12 представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в данном случае — в Межрайонную Инспекцию Федеральной Налоговой службы РФ по Республике Башкортостан на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Законодательством РФ.

Подводя итоги по налоговой политике и организационно-экономической характеристике учреждения можно выделить такие ключевые аспекты как:

В целях признания доходов и расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль Муниципальное учреждение больница № 12 применяет метод начисления (ст. 271 НК РФ).

В целях определения материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод по средней себестоимости.

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. N 1.

По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом.

Муниципальное учреждение больница № 12 не создает резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих расходов и платежей.

Объектом обложения налогом на прибыль МУ больница № 12 являются следующие доходы учреждения:

— доходы от оказания платных медицинских услуг;

— безвозмездно полученное имущество;

— стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке ликвидируемых основных средств;

— положительная разница, полученная, в частности, по средствам, поступившим на валютные счета в банках в виде грантов, целевых поступлений, пожертвований, средств, поступивших в рамках благотворительной деятельности, а также безвозмездной помощи в иностранной валюте и натуральном выражении;

— доходы от продажи имущества;

— средства, использованные не по целевому назначению, в том числе по благотворительной деятельности, гранты, пожертвования.

Согласно ст. 273 НК РФ учреждения имеют право на определение даты получения вышеперечисленных доходов (осуществления расходов) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Муниципальное учреждение больница № 12 воспользовалось этим правом и в целях исчисления налога на прибыль ведет учет доходов и расходов кассовым методом.

Как уже было указано выше, кассовый метод применяется при признании как доходов, так и расходов. Затраты включаются в состав расходов учреждений с учетом следующих особенностей:

— материальные расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере их списания в производство;

— расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика (если заработная плата перечисляется на пластиковые карточки), выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения;

— амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного учреждением амортизируемого имущества, используемого в производстве;

— расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.

Рассмотрим особенности признания некоторых расходов при кассовом методе учета.

Рассмотрим порядок признания расходов по материалам при исчислении налога на прибыль. Согласно ст. 273 НК РФ их можно учесть только при выполнении двух условий:

— материалы должны быть оплачены поставщикам;

— они должны быть списаны в производство.

Поэтому учреждение может уменьшить прибыль на стоимость тех материалов, которые оплачены и отпущены в производство.

С 1 января 2010 г. согласно новой редакции абзаца 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль учитываются расходы ра­ботодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее 1 года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выдан­ные в соответствии с законодательством РФ. Как и взносы по договорам добро­вольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками ме­дицинских расходов застрахованных работников, они учитываются в размере, не превышающем 6% суммы расходов на оплату труда (подпункт «б» пункта 3 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

В связи с тем, что организация наряду с общепринятой системой налогообложения использует специальный налоговый режим, — облагается Единым налогом на вмененный доход в части осуществления розничной торговли через аптеку, — реализуется раздельный учет по видам деятельности облагаемым и необлагаемым ЕНВД. Раздельный учет организуется и осуществляется посредством разделения бухгалтерского учета. Организация раздельного учета раскрыта в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Расчет налога на имущество организации ведется со среднегодовой стоимости основных средств. Налоговая ставка 2,2 %.

Согласно ст. 374 п. 1 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению) учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Читайте так же:  До скольки лет обязаны платить алименты

Расчет суммы налога на доходы физических лиц осуществляется по каждому физическому лицу ежемесячно. Начисленная сумма налога удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, которые выплачиваются налогоплательщику налоговым агентом при фактической выплате денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

С 1 января 2013 года размер вычета был увеличен и составляет: 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка. В некоторых случаях, например, для единственного родителя, размер вычета удваивается.

Налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит 280 000 рублей.

Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то налоговая база в этом налоговом периоде равна нулю и налог не начисляется. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится.

Учет НДФЛ ведется на предприятии в разрезе сотрудников, для чего на каждого работника заполняется личная карточка, в которую помимо анкетных данных заносятся данные о статусе, о форме оплаты труда, размере заработной платы и премий, о видах предоставляемых вычетов. Такая карточка ведется в электронном виде в программе «1С», и на основании данных этой карточки и результатов расчета заработной платы формируется справка формы «2-НДФЛ» и автоматически производится начисление и удержание налога на доходы физических лиц. В справке формы «2-НДФЛ» отражаются следующие данные: данные о налоговом агенте, данные о физическом лице – получателе доходов, помесячно суммы доходов по видам, помесячно суммы предоставленных вычетов по видам, а также сводные данные по полученным доходам, облагаемой сумме доходов, по суммам налога начисленного и удержанного.

2.3 Анализ налоговых платежей, производимых организацией

Видео (кликните для воспроизведения).

Проведем анализ налоговой нагрузки Муниципального учреждения больница № 12.

В таблице 6 приведены расчеты налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в Муниципальном учреждении больница № 12 в 2012 г.

Формирование налога прибыль в МУ больница № 12 (тыс. руб.)

Учет и анализ налогов, сборов и отчислений, включаемых в состав затрат организаций

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 31.03.2016 2016-03-31

Статья просмотрена: 739 раз

Библиографическое описание:

Турлак А. С. Учет и анализ налогов, сборов и отчислений, включаемых в состав затрат организаций // Молодой ученый. — 2016. — №7. — С. 1010-1012. — URL https://moluch.ru/archive/111/27549/ (дата обращения: 09.01.2020).

Статья позволяет оценить значимость и состав затрат, включаемых в себестоимость работ, услуг, товаров, продукции, также статья позволяет оценить перечень налогов и сборов, включаемых в себестоимость.

Ключевые слова: налоги, сборы, бюджет, платежи, затраты, себестоимость, услуги, продукция, организация.

Актуальность и значимость вопроса об налогах и сборах, включаемых в состав затрат организации нельзя недооценить.

На сегодняшний день, учитывая множество режимов налогообложения и множество налогов и сборов, руководство организации зачастую ставит перед собой опрос оптимизации налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды.

Необходимо оценить понятие налога и сбора, а также рассмотреть какие налоги и сборы могут быть включены в себестоимость работ, услуг, продукции той или иной организации.

Все организации, которые сейчас работают на российском рынке, независимо от их организационно-правовой формы тесно связаны с государством. Эта связь осуществляется посредством бюджета и основных внебюджетных фондов.

Налог — это обязательный платеж в бюджет различного уровня исходя из конкретной базы и учитывая ставку по тому или иному налогу.

Чем же отличаются сборы от налога? Сбор собирается за определённое действие, например за заход судна в порт, за использование чего-либо, то есть чаще всего сбор носит единовременный характер. Налоги же носят системный характер.

Помимо налогов и сборов, организация в себестоимость включается еще и суммы страховых взносов.

В чем же принципиальное отличие взносов от налогов?

Налог, как было сказано — платеж в бюджет различного уровня.

Взнос — отчисление на «счет» определённого человека, то есть на «счет» того, сотрудника с суммы заработной платы которого производится расчет социального страхования.

С учетом схожести вышеуказанных платежей, стоит отметить и об их отличии, так например, цель уплаты налога — есть финансовое обеспечение государственного бюджета, а целью уплаты страховых взносов ставится обеспечение права получения различного вида социальной поддержки и помощи.

В России ставки страховых взносов (совокупный тариф) составляют 30 %. Они складываются из ставки взносов в ПФР — 22 %, в ФСС РФ — 2,9 %, и в федеральный фонд медицинского страхования — 5,1 %. По этим ставкам и должны перечисляться страховые взносы в бюджет [1].

Производя выплаты персоналу, работодатель обязан уплатить с них страховые взносы. Тем работодателям, кто не хочет неосновательно пополнять казну внебюджетных фондов, придется отслеживать не только суммы начисленных взносов, но и полученных от них средств.

Но хотелось бы отметить, что не все налоги возмещаются. Например, НДФЛ также как и социальное страхование начисляется из заработной платы. Но разница состоит в том, что при начислении НДФЛ происходит удержание из заработной платы сотрудника этого налога, а социальное страхование уплачиваются за счет самого работодателя сотруднику организации.

Но, к сожалению, как в в области налогообложения, так и в области социального страхования в Российской Федерации существуют определенные проблемы [2].

Налоговая системы России, которая функционирует длительное время, вызывает различные недовольства со стороны предпринимателей, экономистов, чиновников различного уровня и рядовых налогоплательщиков.

Оценив разницу между налогом, взносом и сборов, стоит отметить, что значительная часть платежей включается организацией в себестоимость, через которую покупатель или потребитель покрывает все затраты, понесенные организацией.

Разнообразие и значительное число налоговых платежей не всегда направлено на поддержку государства и предпринимателя На сегодня примерно 60-65 % всех уплачиваемых налогов уплачиваются своевременно, что гораздо ниже зарубежных стран.

Читайте так же:  Льготная пенсия медикам по выслуге лет

Огромные суммы неуплаченных налогов свидетельствуют о том, что ставки платежей достаточно велики и не все предприниматели могут их оплатить, что в свою очередь приводит к закрытию предприятий малого сектора. Так, например, известно, что российские предприниматели пытаются реализовать различные способы уклонения от налогов. Уход от уплаты налоговых платежей свидетельствует о нарушениях со стороны предпринимательства налогового законодательства.

Действия налогоплательщика при уходе от уплаты налогов незаконны и противоправны с самого начала.

Они могут быть направлены как на снижение размера подлежащей внесению в казну суммы налогового платежа, так и на неуплату налога вообще.

Другими словами, при прямом уклонении от уплаты налоговых платежей чаще совершается в виде сокрытия или занижения основного дохода или прибыли, а также в форме сокрытия и недоучета иных объектов налогообложения, часто наблюдается фальсификация бухгалтерского учета, непредставление различного рода документов, которые необходимы для исчисления и уплаты налоговых платежей.

В связи с этим Федеральная Налоговая Служба (ФНС) разослала по всем своим подразделениям методические указания, описывающие типовые схемы по уходу от налогов. Так, самым популярным способом ухода от налогов является фиктивное наращивание цены товара. Еще одним методом ухода от налогов является реорганизация с последующей ликвидацией.

Также, не менее значимым методом ухода от налогов является искусственное начисление штрафных санкций по договорам. То есть, намеренным уклонением от уплаты налога на прибыль будет признаваться создание заведомо невыполнимых условий для исполнения договора в целях понижения налога на сумму финансовых санкций.

В России предусмотрены некоторые санкции за неуплату страховых взносов, хотелось бы рассмотреть некоторые из них.

Например за непредставление расчетов по обязательным страховым взносам в течение более 180 календарных дней, со дня истечения установленного срока представления будет взиматься штраф в размере 30 % суммы страховых взносов, которые подлежали уплате на основании данного расчета, и 10 % суммы страховых взносов, которые подлежали уплате, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей [4].

Не все руководители предприятий и организаций, имеющих задолженность, приходят на комиссию. Есть руководители, которые постоянно игнорируют приглашение разобраться в причинах неуплаты страховых взносов, в причинах нарушения пенсионного законодательства. Руководители несут социальную ответственность перед работающими у них гражданами. Они заранее лишают работников накопительной части трудовой пенсии.

Подводя итоги работы, необходимо отметить, что процесс ухода от уплаты налоговых платежей имеет негативные последствия как для экономики, так и для государства в целом.

Государственный бюджет получает причитающиеся средства только в сокращенном виде и сумме, исходя из этого приходится ограничить статьи расходов.

По данной причине часто происходит приостановка реализации ряда определённых программ государственного уровня, возникает проблема невыплаты заработной платы персоналу бюджетной сферы.

Кроме того, уклонение от уплаты налогов может иметь серьезные экономические последствия в виде нарушения принципов конкуренции. Так например, два одинаковых предприятия, занимающихся, например, производством определенных товаров, будут находиться в неравных условиях в случае уклонения одного из них от налоговых платежей.

У сотрудников налоговой инспекции есть все основания проводить комплексные и внеплановые проверки деятельности организации, с целью выявления различных нарушений, но проводимые проверки не являются единственным направлением снижения правонарушений в области налогового регулирования, прежде всего необходимо пересмотреть налоговые ставки.

Что касается социальной сферы то дальнейший успех развития российской пенсионной системы, по нашему мнению, во многом будет зависеть от того, насколько успешно будет проводится политика повышения финансовой грамотности населения России путем проведения информационных кампаний в средствах массовой информации, финансовых семинаров для работодателей и работников, введения предметов по изучению финансового рынка со старших классов школьного образования; создать гарантийный фонд, аналогичный

  1. Абрютина М.С. Экспресс — анализ деятельности предприятия при помощи шкалы финансово-экономической устойчивости. // Финансовый менеджмент. — № 3. — 2012. — с. 58-70;
  2. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Под ред. Бабаева Ю.А. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 527 с.
  3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. — М.: Проспект, 2015. — 669c.
  4. Полежаев В.А. Совершенствование налогового механизма путем создания разновекторной модели налогообложения // Налоговая политика и практика, № 8. — 2014. — с. 12-14

Налоговый учет

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах — налоговых регистрах.

Организации — налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

порядок формирования суммы доходов и расходов;

порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

Читайте так же:  Обязаны ли дети платить налоги

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

порядок формирования сумм создаваемых резервов;

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:

принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;

принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации.

принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;

принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.;

принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;

принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;

налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;

налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;

  • налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.
  • Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Ведение налогового учета на предприятии

    Понятие и цель ведения налогового учета на предприятии

    Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

    Налоговый учет на предприятиях ведется с целью группировки максимально полной и достоверной информации о порядке учета в налогообложении за отчетный период и обеспечение данной информацией внешних и внутренних пользователей осуществляющих контроль за верностью исчисления и своевременностью уплаты налогов в бюджет страны.

    Система налогового учета организуется в индивидуальной форме, лицом, заведующим учетной политикой на предприятии самостоятельно и закрепляется в учетной политике. При его организации необходимо опираться на принципы и правила налогового учета, осуществлять его ведение последовательно в каждом отчетном периоде.

    Задачи и принципы налогового учета

    К основным задачам организации налогового учета относятся:

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    • Избежание отрицательных результатов хозяйственной деятельности;
    • Принудительный порядок ведения;
    • Контроль за соблюдением действующего законодательства и внутрифирменной политики.
    • Обособленность имущества (обособленность имущества с учетом амортизации);
    • Непрерывность работы (интервалы в ведении учета отсутствуют);
    • Принцип начисления (разбиение отчетных периодов на определенные промежутки времени);
    • Последовательность (применение налоговых норм и правил должно осуществляться постоянно и в каждом периоде);
    • Равномерность доходов и расходов (отражение всех уплачиваемых налогов за каждый период).

    Данные и регистры налогового учета

    Данные налогового учета – данные, учитываемые в учетных таблицах и бухгалтерских сводках группирующих информацию об объектах налогообложения.

    Данные учета формируются непрерывно и в хронологическом порядке. Аналитический учет должен в полной мере раскрывать информацию об объекте анализа.

    Задай вопрос специалистам и получи
    ответ уже через 15 минут!

    Регистры налогового учета – аналитическая информация сгруппированная с целью систематизации и накопления первичных данных налогового учета, используемых при расчете налоговой базы.

    Аналитические регистры должны вестись на бумажных или электронных носителях в специальном формате. Форма регистров и способы защиты данных разрабатываются предприятием самостоятельно.

    Налоговая база

    Налоговая база – характеристика объекта налогообложения в стоимостной или любой иной форме.

    Согласно Налоговому кодексу, расчет налоговой базы должен включать:

    • Период вычисления;
    • Сумму доходов от реализации за отчетный период;
    • Сумму расходов, уменьшающих прибыль фирмы за отчетный период;
    • Прибыль от реализации;
    • Сумму внереализационной прибыли;
    • Итоговое значение налоговой базы.

    Анализ налогового учета

    Анализ в налоговом учете – оценка достоверности и полноты сведений, содержащихся в налоговых отчетах, степень их пригодности в удовлетворении информативности пользователей.

    Посредством анализа налоговых отчетов производится оценка текущего финансового состояния организации и сравнение данных с прошлыми периодами деятельности с точки зрения способности предприятия осуществлять свои обязанности по покрытию бюджетных обязательств. Анализ налоговой отчетности дает возможность оценить влияние налогов на деятельность организации и выявить существующие ресурсы повышения ее эффективности.

    Цель анализа – выявление резервов поддержания и повышения эффективности в деятельности по поводу формирования и погашения налоговых обязательств.

    Так и не нашли ответ
    на свой вопрос?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Просто напиши с чем тебе
    нужна помощь

    Учет и анализ налогов организации
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here