Сумма налога к уменьшению за год — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Сумма налога к уменьшению за год». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Упрощенный налог: расчет налога за год; заполнение декларации по УСН

Сложность в расчете упрощенного налога в том, что надо не только правильно определить доходы и расходы за год, но и верно уменьшить налог на авансы. А в таком расчете свои трудности. Неясно, как уменьшать налог, если авансы не платили, прибыль в конце года уменьшилась и т. п. Разобраться в расчете налога на УСН поможет наша статья.

Объект «доходы» или «доходы минус расходы»: Авансы начисляли, но не платили

Примечание. 2 апреля компании перечисляют УСН за 2017 год. ИП — не позднее 3 мая (ст. 346.21 и 346.23 НК).

В чем проблема . Если фирма в течение года начисляла авансы по УСН, но не платила их, то неясно, какие авансы записать в декларации и как определить налог за год.

Как поступить . В разделах 1.1 и 1.2 декларации по УСН запишите начисленные авансы. Уплаченные суммы не указывайте. Их налоговики узнают из вашей карточки расчетов с бюджетом. Перечислите налог к доплате, указанный в декларации, и недоплаченные авансы. Если годовой налог в декларации оказался больше начисленных авансов, перечислите разницу между неуплаченными авансами и налогом к уменьшению.

Сумму к уплате вычислите по формуле:

Как заполнить раздел 1.1 декларации (фрагмент)

Пример 1 . Как считать налог, если не заплатили авансы

Фирма применяет УСН с объектом «доходы», начисляла авансы, но заплатила только часть суммы. Начисленные суммы, авансы и налог к доплате, платежи и остаток долга смотрите в табл. 1. В разделе 1.1 декларации запишите начисленные авансы и налог к доплате (см. образец 1 справа).

Таблица 1. Начисленный налог по УСН за 2017 год (руб.)

Важно. Если вы перечисляете одновременно авансы и годовой налог, по правилам требуется несколько платежек. Ведь в поле 107 вы должны проставить налоговый период, а у авансов и налога период отличается. Например, у аванса за 9 месяцев «КВ.03.2017», а годового налога — «ГД.00.2017». Но если вы перечислите долг по авансу и годовой налог одной платежкой, ничего страшного. Инспекторы отражают авансы и налог за год в одной карточке расчета с бюджетом, поэтому, если вы погасите всю сумму, недоимки не будет.

Но за просроченные авансы инспекторы начислят пени (п. 3 ст. 58 и ст. 75 НК).

Объект «доходы» или «доходы минус расходы»: Пересчитали взносы по другому тарифу

В чем проблема . Фирма с начала года применяла обычные тарифы по взносам, а в конце года получила право на льготный тариф, пересчитала все взносы за 2017 год и подала уточненные ЕРСВ за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Организация уменьшала авансы или включала в расходы взносы в той сумме, которую начислила и заплатила. То есть на взносы, которые были посчитаны по тарифу 30 процентов. После пересчета взносов по 20-процентному льготному тарифу начисленная сумма взносов снизилась. И оказалось, что фирма переплатила взносы на медицинское и социальное страхование, а также часть пенсионных взносов.

Уменьшать налоговую базу при объекте «доходы минус расходы» или налог по УСН с «доходов» разрешается только на взносы в пределах начисленных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). А раз взносы снизились, возник резонный вопрос: а надо ли пересчитывать авансы по УСН?

Справка. Взносы за 2017 год упрощенцы пересчитывали, так как доля доходов от льготной деятельности достигла 70 процентов либо из-за поправок в НК основной вид деятельности попал в льготный перечень (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК).

Как поступить . В НК нет указаний на этот счет. С одной стороны, вы пересчитали взносы по льготному тарифу не из-за ошибки, а руководствовались нормами закона, которые вступили в силу только в ноябре. Взносы, на которые вы уменьшили налог или базу, вы действительно уплатили в отчетные периоды. С другой стороны, из кодекса следует, что организация не вправе включать в расчет налога переплаченные взносы. Поэтому безопаснее пересчитать авансы за 2017 год. Такого мнения придерживаются специалисты Минфина.

Пересчитайте авансовые платежи, если из-за смены тарифа вы переплатили взносы

На перечисленные страховые взносы налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог к уплате, а при объекте «доходы минус расходы» — налоговую базу (п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом учитываются только уплаченные взносы в пределах начисленных сумм. Поэтому, если вы пересчитали взносы по пониженным тарифам с начала 2017 года, нужно пересчитать и авансы по УСН. Исключите из расчета переплаченные взносы.

Если вам начислят пени за просрочку авансов, направьте в ИФНС письмо с просьбой о пересчете пеней. Ведь вы пересчитали авансы после срока уплаты не из-за собственных недочетов, а в связи с новыми обстоятельствами. Это не может квалифицироваться как ошибка.

Для этого исключите из налоговой базы лишние расходы или уменьшите вычеты на излишне уплаченные взносы. Внесите исправления в раздел 1 или 4 книги учета в зависимости от объекта. В декларации по УСН запишите пересчитанные авансы. А по итогам года перечислите налог к уплате плюс доначисленные авансы.

Как заполнить раздел 1.2 декларации по УСН (фрагмент)

Пример 2 . Как пересчитать авансы, если получили право на пониженные тарифы по взносам

Компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Ставка налога — 15 процентов. Вид деятельности — ремонт машин и оборудования. С января по октябрь организация платила страховые взносы по обычным ставкам.

В ноябре фирма получила право на пониженный тариф 20 процентов, так как бизнес попал в льготный список. Бухгалтер пересчитал взносы с начала 2017 года и авансы по УСН (табл. 2 и 3 ниже).

Общая сумма доначисленных авансовых платежей — 17 025 руб. (3930 + 6645 + 6450). Бухгалтер перечислит эту сумму вместе с годовым налогом.

В декларации по УСН бухгалтер записал авансы после пересчета (см. образец 2 справа).

Таблица 2. Начисленные авансы и учтенные страховые взносы (руб.)

Таблица 3. Пересчитанные авансы по УСН (руб.)

Важно . Если вы пересчитаете авансы из-за льготного тарифа по взносам, то получится, что часть суммы вы заплатили с опозданием. И наверняка налоговики рассчитают пени с этой разницы. Ведь программа начисляет их автоматически. В такой ситуации советуем написать в ИФНС письмо, в котором потребовать пересчета пеней (см. образец 3 справа). Ведь вы недоплатили авансы не из-за ошибок, а потому что применили новый тариф по взносам, право на который получили только в конце 2017 года.

Как потребовать в инспекции пересчета пеней

Объект «доходы минус расходы»: Получили прибыль за год, а в середине года — убытки

В чем проблема . По итогам I квартала и полугодия ваша фирма получила прибыль. Авансы по УСН начислили к уплате и перечислили в бюджет в срок. В III квартале компания получила убытки или прибыль, которые ниже, чем по итогам полугодия.

В итоге за 9 месяцев 2017 года вы начислили аванс по УСН к уменьшению. По сроку 25 октября 2017 года ничего не перечисляли. Переплаченную сумму авансовых платежей из бюджета не получали, так как налоговики не возвращают сумму в середине года. Нужно разобраться, какой упрощенный налог записать в строке 100 раздела 1.2 декларации по УСН и сколько перечислить в бюджет по итогам года.

Как поступить . Показатель в строке 100 раздела 1.2 вычислите по такой формуле:

Обратите внимание! Формула расчета налога к уплате в декларации предполагает, что вы вернули из бюджета авансы к уменьшению.

Эту формулу вы увидите в самом бланке декларации. Однако фактически в бюджет вы заплатите меньшую сумму, чем ту, что записали в строке 100. Ведь вы не вернули из бюджета переплаченный налог по итогам 9 месяцев. Поэтому перечислите сумму, которую рассчитаете по такой формуле:

Пример 3 . Как рассчитать налог к уплате, если в III квартале получили убытки

Фирма работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Авансы и упрощенный налог за год смотрите в табл. 4 ниже. В строке 100 раздела 1.2 декларации по УСН бухгалтер запишет 27 000 руб. [58 000 – (25 000 + 18 000 – 12 000)]. А перечислит за год — 15 000 руб. (58 000 – 25 000 – 18 000). Как заполнить раздел 1.2, смотрите в образце 4 справа.

Таблица 4. Начисленный налог по УСН за 2017 год (руб.)

Как заполнить раздел 1.2 декларации по УСН (фрагмент)

Важно. Чтобы не запутаться, отражайте не только начисленные авансы, но и суммы к уменьшению в бухгалтерском учете. Сторнируйте на сумму уменьшенных авансов ранее начисленный налог. Тогда по данным бухгалтерского учета вы рассчитаете, сколько нужно перечислить за год.

Объект «доходы»: Не уменьшили авансы на социальные взносы, зачтенные в счет пособий

В чем проблема . В течение года вы не платили или платили только часть социальных взносов, потому что уменьшали их на расходы за счет фонда соцстраха — больничные, детские и декретные (п. 2 ст. 431 НК). В результате вы не вычитали из налога на УСН страховые социальные взносы, которые исчислили, но не платили в бюджет, так как уменьшали их на пособия. А сейчас нужно решить, можно ли уменьшить авансы и годовой налог к уплате на зачтенные суммы социальных взносов.

Справка . Налог при УСН («доходы») можно уменьшить на перечисленные взносы и выданные за счет своих средств больничные пособия. Но работодатели вправе снижать налог не больше чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Как поступить . Включите в вычет не только уплаченные страховые взносы, но и те взносы, которые вы не заплатили, потому что уменьшали их на пособия (письма Минфина от 14.08.2017 № 03-11-06/2/51923 и от 01.02.2016 № 03-11-06/2/4597). Эти взносы приравниваются к перечисленным, поэтому на них также можно уменьшать налог.

Важно . Впишите в раздел 4 книги учета социальные взносы, на которые вы уменьшаете налог по УСН к уплате. Если не ставили суммы к вычету при расчете авансовых платежей, значит, внесите их в раздел 4 книга учета за IV квартал 2017 года. Так вы уменьшите годовой налог по упрощенке.

Пример 4. Как уменьшить налог на перечисленные взносы

Организация работает на УСН с объектом «доходы». Бухгалтер в течение 2017 года не платил социальные взносы, поскольку расходы за счет ФСС превысили взносы (табл. 5 ниже). Бухгалтер не уменьшал авансовые платежи по УСН на социальные взносы.

В годовой декларации бухгалтер включил в вычет социальные взносы в сумме 104 400 руб., которые не платил в бюджет, а зачел в счет выданных больничных, декретных и прочих пособий за счет ФСС.

Таблица 5. Начисленные социальные взносы и выплаченные пособия за счет ФСС (руб.)

Объект «доходы минус расходы»: По итогам года расходы превысили доходы

В чем проблема . В течение года организация получала прибыль, начисляла и платила авансы по упрощенному налогу. По итогам года она получила убытки и должна заплатить минимальный налог по ставке 1 процент с полученных за налоговый период доходов (п. 6 ст. 346.18 НК). Нужно определить, сколько перечислить в бюджет по итогам года и можно ли уменьшить минимальный налог на авансы.

Как поступить . Минимальный налог к уплате вы вправе уменьшить на авансы по УСН с объектом «доходы минус расходы». Ведь и для минимального, и для обычного упрощенного налога действует один и тот же КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Срок уплаты минимального налога тот же, что и для обычного — не позднее 2 апреля 2018 года для организаций или 3 мая для ИП (п. 7 ст. 346.21 НК).

Примечание. Минимальный налог потребуется заплатить, если он оказался выше, чем налог по обычной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК).

Пример 4 . Как рассчитать минимальный налог к уплате

Организация работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». За год доходы составили 18 000 000 руб., расходы — 18 150 400 руб. Поскольку расходы превысили доходы, к уплате получился минимальный налог — 180 000 руб. (18 000 000 руб. × 1%). В течение года организация начислила и уплатила авансовые платежи по УСН в сумме 156 000 руб. Бухгалтер перечислит за год минимальный налог за вычетом авансов — 24 000 руб. (180 000 – 156 000).

«Уточненка» с суммой налога к уменьшению

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 18-19

При обнаружении в поданной в ИФНС налоговой декларации ошибок, которые не привели к занижению суммы налога, налогоплательщик вправе внести в нее изменения и представить в инспекцию «уточненку». В свою очередь, у налоговых органов появляется основание для назначения выездной проверки за период, к которому относятся такие исправления. И судя по всему в подобных ситуациях ревизоров мало что способно заставить отказаться от проведения контрольного мероприятия.

• оно распространяется на случаи, когда подана «уточненка» за период, превышающий три года, предшествующие году, в котором она представлена;
• оно позволяет инспекции провести выездную проверку за период, за который была представлена «уточненка», если ранее этот период не был охвачен выездной ревизией;
• согласно ему момент представления уточненной декларации (во время проведения выездной проверки, до ее или после ее проведения) в данном случае значения не имеет.

Вместе с тем если в поданной «уточненке» указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, то выездная проверка за соответствующий период возможна даже в том случае, если ранее он уже подобным образом проверялся.

Повторная выездная проверка

В определенных обстоятельствах Налоговый кодекс допускает проведение повторной выездной проверки налогоплательщика (п. 10 ст. 89 НК). Таковой признается выездная ревизия, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Кроме того, при ее назначении не действует ограничение по периодичности выездных проверок. Напомним, что в общем случае налоговики не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных ревизий в течение календарного года (п. 5 ст. 89 НК). В качестве исключения решение о необходимости проведения выездной проверки сверх такого ограничения может быть принято лишь непосредственно руководителем ФНС.

Оснований для проведения повторной выездной проверки всего два. Одним из них является как раз представление налогоплательщиком «уточненки» с суммой налога к уменьшению. И в рамках ревизии по данному основанию проверке подлежит период, за который представлена уточненная декларация. Исходя из этого, в Письме от 19 апреля 2013 г. N 03-02-07/1/13473 представители Минфина России указали, что проверяемый в ходе подобной повторной выездной проверки период может превышать три календарных года, предшествующие тому, в котором такая ревизия назначена. Предельный срок для ее назначения, отметили они, в рассматриваемом случае Кодексом не установлен, как и предельный срок представления «уточненки».

Зачем нужна «уточненка» с суммой налога к уменьшению

Обязанность представить в инспекцию уточненную налоговую декларацию Налоговым кодексом установлена лишь при условии обнаружения налогоплательщиком в сданной отчетности ошибок, которые привели к занижению суммы налога к уплате. В противном случае уточнение налоговых обязательств — лишь право налогоплательщика и не более (Письмо Минфина России от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/672). Представленная уточненная декларация в такой ситуации и ее камеральная проверка позволяют установить факт наличия и сумму налоговой переплаты. Это, в свою очередь, дает налогоплательщику основания обратиться в ИФНС с заявлением о зачете или возврате таковой (ст. 78 НК).

Обратите внимание! Если ошибка произошла в периоде, в котором у организации образовался убыток или налоговая база была равна нулю, то исправлять искажения необходимо в периоде совершения ошибки. Как поясняют чиновники, в такой ситуации факт излишней уплаты налога в связи с ошибкой отсутствует (Письмо Минфина России от 7 мая 2010 г. N 03-02-07/1-225).

Вместе с тем, как указывают представители Минфина, перерасчет налоговой базы в связи с ошибками, которые привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести текущим периодом (п. 1 ст. 54 НК, Письма Минфина России от 2 августа 2012 г. N 03-03-10/86, от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/137, от 30 января 2012 г. N 03-03-06/1/40). В этом смысле право на представление уточненной декларации в подобной ситуации, по существу, теряет свою актуальность. Однако это верно не вполне.

Во-первых, представители Федеральной налоговой службы не признают за налогоплательщиками права производить перерасчет налоговой базы текущим периодом в случае, когда выявленные ошибки в свое время привели к излишней уплате налога. По мнению налоговиков, это возможно лишь при условии, что установить период, к которому относятся такие ошибки, невозможно (Письмо ФНС России от 17 августа 2011 г. N АС-4-3/13421).

Вместе с тем в случае представления «уточненки» налогоплательщик все же сохраняет шанс на возврат налоговой переплаты и за пределами трехлетнего срока (Письма Минфина России от 7 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-39, от 1 июня 2009 г. N 03-02-07/1-281, Определение КС РФ от 21 июня 2001 г. N 173-О).

Возврат налоговой переплаты через суд

Таким образом, налогоплательщик имеет все шансы вернуть налоговую переплату, даже если с момента излишней уплаты налога прошло более трех лет. Но как раз в этом случае, как уже упоминалось, он предоставит налоговикам основания для проведения выездной проверки за период, превышающий три года, предшествующие году назначения ревизии, в том числе повторной.

Калькулятор УСН

Выбор объекта налогообложения

Заполнение данных

За квартал		Нарастающим итогом

За квартал
Нарастающим итогом
Доходы
Сумма доходов, включаемых в налоговую базу УСН
за первый квартал
за первый квартал
за второй квартал
за полугодие (6 месяцев)
за третий квартал
за 9 месяцев
за четвёртый квартал
за год (12 месяцев)
Ставка налога
Ставка налога
Суммы, уменьшающие исчисленного налога
Суммы страховых взносов(в т.ч. за ИП), выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)
за первый квартал
за первый квартал
за второй квартал
за полугодие (6 месяцев)
за третий квартал
за 9 месяцев
за четвёртый квартал
за год (12 месяцев)

За квартал		Нарастающим итогом

За квартал
Нарастающим итогом
Доходы
Сумма доходов, включаемых в налоговую базу УСН
за первый квартал
за первый квартал
за второй квартал
за полугодие (6 месяцев)
за третий квартал
за 9 месяцев
за четвёртый квартал
за год (12 месяцев)
Расходы
Сумма произведенных расходов, уменьшающих базу УСН
за первый квартал
за первый квартал
за второй квартал
за полугодие (6 месяцев)
за третий квартал
за 9 месяцев
за четвёртый квартал
за год (12 месяцев)
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период
Ставка налога, %
За первый квартал
За полугодие
За 9 месяцев
За год

Данные для самостоятельного заполнения декларации

Калькулятор УСН

Предлагаем Вашему вниманию бесплатный Калькулятор платежей УСН — онлайн расчет авансовых платежей по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением Упрощенной системы налогообложения. На основании нашего онлайн калькулятора можно заполнить Декларацию по УСН как для ИП, так и для юридических лиц. Поддерживаются все варианты и сочетания учета. Два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Корректируемая ставка налога. ИП с работниками и ИП без работников.

Упрощенная система налогообложения применяется на территории России с 2003 года и является самым популярным специальным налоговым режимом. Регулируется главой 26.2 Налогового кодекса и действует на всей территории РФ, не зависимо от воли местных властей. На уровне субъектов Российской Федерации могут быть установлены ставки налога по объекту «доходы минус расходы» в пределах от 5 до 15 процентов, для отдельных категорий налогоплательщиков.

УСН заменяет общие налоги

Применение спецрежима УСН освобождает от применения налогов:

• Налог на прибыль
• Налог на имущество организаций
• НДС

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по предпринимательской деятельности.
• Налог на имущество физических лиц, по имуществу в бизнесе ИП.
• НДС

Правила перехода на УСН

Организации и ИП переходят на упрощенную систему добровольно. Условия необходимые для применения УСН перечислены в ст.346.12 НК РФ, отметим кратко:

Имеют право перейти на упрощенку:

• вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели – с момента создания/регистрации.
• работающие предприниматели и организации, только со следующего года, при условии, что их доход за 9 месяцев предыдущего года не превысил 45 млн. рублей (эта величина увеличивается на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год). В 2014 году он равен 1,067. А также, если размер остаточной стоимости основных средств на 01 октября года, предшествующего году перехода на УСН менее 100 млн. рублей.
• организации и индивидуальные предприниматели, ушедшие с ЕНВД, вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором они прекратили деятельность по ЕНВД.

Не имеют права применять упрощенную систему (по перечню из налогового кодекса):

1. организации, имеющие филиалы и представительства. (при необходимости иметь дополнительные рабочие места вне места регистрации, можно открыть простое обособленное подразделение «ОП» );
2. банки;
3. страховые компании;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. при производстве подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
9. при организации и проведении азартных игр;
10. нотариусы, адвокаты;
11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12. при применении Единого сельскохозяйственного налога;
13. организации, учредителями в которых являются другие организации, и доля таких участников составляет более 25% (из этого правила есть несколько исключений);
14. при средней численности более 100 человек;
15. при остаточной стоимости основных средств более 100 миллионов рублей;
16. казенные и бюджетные учреждения;
17. иностранные организации;
18. микрофинансовые организации;

Заявление на УСН

Скачать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения: форма №26.2-1 (форма в ПДФ)
Скачать пример заполнения Уведомления о переходе на упрощенную систему: форма №26.2-1 (для вновь созданных ООО)
Скачать пример заполнения Уведомления о переходе на упрощенную систему: форма №26.2-1 (для вновь созданных ИП)

Когда можно перейти на УСН

Срок подачи Уведомления для работающих организаций и ИП — до конца года (31 декабря), после которого планируется перейти на новый налоговый режим. Вновь созданным ИП и компаниям дается 30 (тридцать) календарных дней для решения о переходе на УСН. При прекращении использования режима ЕНВД, налогоплательщики вправе перейти на УСН (на основании уведомления) с начала того месяца, в котором было утрачено право на применение Вмененного налога.

Добровольного перехода с Упрощенной системы на иной режим в течение года не предусмотрено. Уведомить о добровольном уходе с УСН надо до 15 января года, начиная с которого планируется применять общий режим налогообложения. В случае нарушения условий для применения УСН, подается форма № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение УСН» и переход на иной режим происходит с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям, указанным в Сообщении.

Декларация по УСН

На основании приказа Минфина России ФНС № ММВ-7-3/99 @ от 26.02.2016 г. зарегистрированным 25 марта под номером 41552 утверждена новая форма Декларации по УСН, которая начнет действовать с 10 апреля 2016 г.

Таким образом, ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения начнут отчитываться по новой форме в 2017 году, а ИП на упрощенной системе налогообложения, не успевшие сдать до 10 апреля декларацию, придется заполнять новую форму декларации уже в этом году, т. к. срок сдачи отчетности по УСН у них до 30 апреля.

Кратко об изменениях:

— в разделе 2.1. ставку налога нужно будет проставлять самостоятельно, так как в регионы имеют право устанавливать свою пониженную ставку налога вплоть до 0.

— появился новый раздел 2.1.2 для расчета суммы торгового сбора, уменьшающей налог по УСН с объектом «доходы»

В 2015 году действует форма Декларации по упрощенной системе налогообложения, она утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» и применяется для отчета за 2014 год.

Скачать форму за 2014 год: Декларация УСН в формате PDF (из системы Консультант Плюс)

Скачать форму за 2014 год: Декларация УСН в формате TIF (из системы Консультант Плюс)

Сроки подачи Декларации по УСН:

для организаций — не позднее 31 марта следующего за отчетным года.

для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля следующего года.

Изменения по УСН

Приятная новость для ИП и ООО, применяющих УСН со ставкой 15%.

С 1 января 2016 года они освобождены от обязанности учитывать в составе доходов при расчете налога УСН 15% сумму НДС выставленных счетов-фактур с выделенной суммой налога. Это прописано в поправке к статье 346.15 НК РФ пункт 1 и в письме Минфина России № 03-11-11/76394 от 25.12.2015 г.

Таким образом, исправлен недочет в налогообложении при расчете УСН 15% — когда сумма НДС с выставленных счетов-фактур полностью перечислялась в бюджет, а потом еще раз учитывалась при расчете УСН 15%. Получалось двойное налогообложение.

Теперь же суммы НДС, полученные от покупателей в связи с выставлением им счетов-фактур, исключаются из состава доходов «упрощенщика». Это правило действует строго к расчетам с 01 января 2016 года и к расчету налога по УСН 15% за 2015 год не относится!

Бесплатная консультация бухгалтера, ответы на возникшие вопросы в комментариях!

Получить консультацию

Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку персональных данных

Что делать, если по итогам года на УСН 6% (доход) при расчете налога за вычетом авансовых платежей и страховых взносов получается отрицательное число?

Ситуация следующая: ИП зарегистрировано в сентябре. В конце III квартала поступил платёж от клиента (на счёт ПейПал в рублях). Страховые взносы уплачены в IV квартале. Соответственно, при уплате авансового платежа за III квартал не были вычтены страховые взносы. По результатам же года получилась переплата налога (отрицательное число, т.к. сумма страховых взносов превысила налог за годовой доход). Как поступать?

Страховые взносы в декларации УСН (доходы) в 2020 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).

Порядок предоставления декларации по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.

Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Расчет налогов и взносов, авансовые платежи

Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН самостоятельно и уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.

При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.

По итогам заполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.

Как уменьшить налог УСН на сумму взносов

Страховые взносы, уплаченные в течение отчетного/налогового периода позволяют минимизировать налоговую нагрузку по УСН. Это касается как авансовых платежей, так и налога, подлежащего к уплате по итогам года.

Что касается объекта УСН «доходы минус расходы», то в данном случае уплаченные страховые взносы как за работников, так и уплаченные индивидуальным предпринимателем фиксированные страховые взносы за себя, подлежат включению в состав расходов по итогам отчетного либо налогового периода, в зависимости от даты фактически понесённых расходов.

В случае же применения объекта УСН «доходы» ситуация несколько иная – понесенные в течение налогового периода расходы от предпринимательской деятельности не учитываются при расчете налоговой базы.

Вместе с тем, в соответствии с нормами ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщики УСН «доходы», могут уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог по УСН «доходы» в случае, если:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм;
• взносы начислены в период применения УСН. Уплаченная задолженность по взносам, образовавшимся в период применения другой системы налогообложения, не может уменьшить сумму налога по УСН.

Уплаченные взносы, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшить налог по УСН «доходы» для организаций или ИП с наёмными работниками не более, чем на 50%. Для ИП без работников уменьшение налога производится в особом порядке – уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) происходит на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы за себя.

Размер фиксированных страховых взносов определен нормами пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Образец заполнения страховых взносов в декларации по УСН

Далее рассмотрим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом следующих условий – индивидуальный предприниматель заплатил фиксированные взносы в следующем размере:

• В первом квартале – 8 096,25 рублей,
• Во втором квартале – 8 096,25 рублей,
• Третий квартал – 8 096,25 рублей,
• Четвертый квартал – 8 096,25 рублей.

Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в данном случае в составе декларации?

Давайте рассмотрим на примерах.

Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов превышает сумму исчисленного налога по УСН

Сумма уплаченных ИП фиксированных взносов меньше суммы исчисленного налога по УСН

Как видно из представленных примеров, сумма исчисленного налога уменьшается на уплаченные ИП фиксированные взносы, но в строках «140», «141», «142» и «143» указывается только та сумма взносов, которая уменьшает налог – сумма налога к уплате не может быть меньше 0.

В первом примере в строках «140», «141», «142» и «143» указывается сумма страховых взносов, не превышающая сумму исчисленного налога, во втором – сумма полностью уплаченных взносов. Иными словами, если вы оплатили взносов по сумме больше, чем рассчитан налог, то в декларации укажите рассчитанную сумму налога – спишите ее со строк «130», «131», «132» и «134».

Также следует отметить, что сумму уплаченного взноса надо отражать только в том квартале, в котором она фактически была оплачена. Разбивать на каждый квартал нельзя.

ИП является работодателем и уплатил фиксированные взносы за себя и страховые взносы за работников

По строке 102 декларации указываем код «1» – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Факт наличия работников у ИП влияет на размер уменьшения налога на уплаченные страховые взносы.

Так, ИП при наличии наемных работников вправе уменьшить размер исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников, но не более чем на 50 процентов.

ИП уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды в следующем размере:

Период	Фиксированные страховые взносы за ИП	Страховые взносы за работников	Общая сумма уплаченных страховых взносов
1 квартал	8 096,25	5 500	13 596,25
2 квартал	8 096,25	5 500	13 596,25
3 квартал	8 096,25	5 500	13 596,25
4 квартал	8 096,25	5 500	13 596,25

• фиксированных страховых взносов за ИП,
• страховых взносов за каждого сотрудника,
• страховой взнос ИП в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Организации также вправе уменьшить налог по УСН (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога. Организациями Раздел 2.1.1 декларации по УСН «доходы» заполняется аналогично указанному расчету в Примере 3.

Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по УСН

Регистрация юридических лиц и предпринимателей, как плательщиков УСН предполагает выбор объекта налогообложения между «доходами» (6%) и «доходами, уменьшенными на расходы» (15% для Москвы).

Во время течения отчетного периода организации платят авансовые платежи – по истечении каждых трех месяцев (квартала), до 25 числа. Значение к уплате налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Только после заполнения годовой декларации будет видно: нужно ли доплачивать налог или в ходе вычислений будет получен УСН к уменьшению за счет страховых взносов.

Налог к уменьшению на «Доходах» 6%

Для объекта «Доходы» УСН рассчитывается только с поступлений в кассу (наличные) и на расчетный счет (безнал). Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.

Нужно учитывать один очень важный момент:

Если в течение квартала страховые взносы переплатили, УСН уменьшают только в пределах начисленных сумм.

В случае, когда разница между УСН к уплате и взносами оказывается отрицательной (меньше 0), налог принимают к уменьшению. Такая ситуация характерная в основном для предпринимателей без работников, так как предприятия и предприниматели, которые нанимают сотрудников, могут уменьшить УСН только на 50%.

К уменьшению налог за год может быть получен, если переплатили или неправильно начислили авансовые платежи. Еще в случаях неравномерного получения квартальных доходов. Расчет налога к уменьшению производится в декларации УСН.

Напомним суммарный размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФСС:

• В 2015 году — 22 261,38 рублей
• В 2016 году — 23 153,33 рублей

Результаты деятельности организации в течение года.

За первый квартал:

13500 – 6250 (50% от налога) =6250