Сроки уплаты аванса по налогу на прибыль — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Сроки уплаты аванса по налогу на прибыль». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Энциклопедия решений. Срок и порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение отчетного периода

Срок и порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение отчетного периода

Если организация уплачивает авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала, то квартальный авансовый платеж рассчитывается исходя из фактически полученной прибыли, а ежемесячный авансовый платеж — из предполагаемой, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала (второй абзац п. 2 ст. 286 НК РФ). Это так называемый общий порядок уплаты авансовых платежей, из которого в отдельных случаях допускаются исключения.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, перечисляются в бюджет в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (третий абзац п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, уплата такого ежемесячного платежа за июнь должна быть произведена не позднее 28 июня. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи во втором, третьем и четвертом кварталах распределяются равными долями в размере 1/3 общей суммы платежа в течение квартала (абзацы третий-пятый п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей (пятый абзац п. 1 ст. 287 НК РФ). Если сумма квартального платежа (исчисленная исходя из фактической прибыли с начала года до конца квартала) превысит в совокупности платежи за предыдущий квартал и за три месяца квартала, то следует произвести доплату разницы в бюджет. Если же она окажется меньше, то надо заявить о зачете (возврате) разницы согласно ст. 78 НК РФ.

Квартальные авансовые платежи перечисляются в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий квартал (второй абзац п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

В случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей организации могут быть начислены пени (второй абзац п. 3 ст. 58 НК РФ). Если по итогам отчетного периода авансовый платеж к уплате окажется меньше, чем сумма тех ежемесячных авансовых платежей, которые организация перечислила в течение отчетного (налогового) периода, то пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению (см. письма Минфина России от 19.01.2010 N 03-03-06/1/9, ФНС России от 31.10.2007 N ШС-6-14/[email protected]). Однако механизм пересчета пеней не установлен НК РФ. В связи с этим налоговые органы считают правильным начислять пени на суммы ежемесячных авансовых платежей только по окончании отчетного (налогового) периода (см. письма Минфина России от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 N 3-2-06/127). Если организация по итогам налогового периода получила убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, сторнируются (см. письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934).

Неуплата или несвоевременная уплата авансов не влечет наложения штрафа по ст. 122 НК РФ (см. п. 16 информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 N 71, постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.02.2009 N Ф03-53/2009, ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2006 N А42-1441/2006, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 N Ф04-4993/2007).

Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Организации, уплачивающие налог на прибыль, в течение года должны вносить в бюджет авансовые платежи. Законодатели предусмотрели несколько вариантов уплаты авансов.

В данной статье мы рассмотрим:

• Кто и с какой периодичностью рассчитывает и платит авансы по прибыли.
• Какие варианты можно выбрать, а какие налогоплательщику могут быть не доступны и почему.
• Как и когда произвести уплату авансовых платежей.

Порядок уплаты авансовых платежей

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль может быть различен:

Только квартальные авансы уплачивают

• Организации, доходы от реализации которых за предыдущие четыре квартала,определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
• Вновь созданные компании, выручка которых не превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
• Лица, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ:
  • бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • НКО, не имеющие дохода от реализации;
  • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов от участия в этих товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции по доходам от реализации таких соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Только ежемесячные авансовые платежи (по фактической прибыли) уплачивают

• Организации, перешедшие на уплату ежемесячных авансовых платежей, — если они подали уведомление о переходе на данную систему до 31 декабря предшествующего налогового периода (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). Форма уведомления произвольная: она законодательно не утверждена.

Квартальные плюс ежемесячные авансы уплачивают

• Организации, которым пришлось перейти на данный вариант уплаты авансов в связи с превышением лимитов доходов:
  • 15 млн руб. в среднем за каждый из четырех предыдущих кварталов (п. 3 ст. 286 НК РФ);
  • 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал —для вновь созданных организаций (п. 5 ст. 287 НК РФ.

• Организации, решившие уйти с авансовых платежей по фактической прибыли и успевшие подать уведомление в ИФНС до 31 декабря предшествующего налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Может, но после подачи уведомления в ИФНС. Новые организации имеют право подать уведомление о переходе на уплату авансовых платежей, рассчитанных исходя из фактической прибыли, с месяца создания. Представить первую декларацию и уплатить авансовый платеж нужно по окончании первого месяца работы организации (Информация УФНС РФ по Алтайскому краю от 01.11.2012).

Если способ уплаты авансовых платежей не меняется, уведомление подавать каждый год не требуется. Оно необходимо только при переходе с авансовых платежей исходя из расчетной прибыли на авансовые платежи по фактической прибыли и обратно (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Можно, но с учетом правил, действующих для вновь созданных организаций, поскольку они распространяются и наупрощенцев, потерявших право на УСН. При этом расчет выручки, полученной в рамках ОСНО, начинается с отчетного периода, в котором организация перешла на основной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Порядок расчета авансовых платежей в течение года может различаться в зависимости от отчетного периода. Рассчитать авансовые платежи и заполнить Лист 02 и Раздел 1 декларации за каждый отчетный период помогут наши шпаргалки:

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за год

Сроки уплаты авансовых платежей

Исходя из данной нормы, для квартальных авансовых платежей предусмотрен срок (п. 3 ст. 289 НК РФ):

• за I квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 28 октября.

Для ежемесячных платежей, исходя из расчетной прибыли — до 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ):

Для авансовых платежей организаций, для которых отчетным периодом является месяц, срок уплаты установлен до 28 числа месяца, следующего за отчетным (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то уплатить аванс по налогу на прибыль необходимо в ближайший рабочий день, следующий за днем отдыха (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То же правило действует для подачи декларации.

Подходит срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль

pressmaster/ Depositphotos.com

До 28 июня (четверг) включительно организациям на ОСН необходимо перечислить третий авансовый платеж по налогу на прибыль организаций. Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов и представления налоговых деклараций и расчетов. А также рекомендуем использовать профессиональный календарь, дополненный датами профессиональных праздников.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки организации за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. 2-3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Если выручка организации составляет менее 60 млн руб., то уплачиваются только квартальные авансовые платежи.

В случае превышения выручки 60 млн руб., то организация может платить квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. Или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли и сдавать декларацию по налогу на прибыль ежемесячно (п. 3 ст. 289 НК РФ). Выбранный способ уплаты необхождимо прописать в налоговой учетной политике. Изменить порядок уплаты авансовых платежей можно только с нового года, направив в налоговую инспекцию по месту учета уведомление не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Вправе ли налоговой орган вынести решение о приостановлении операций по счетам, если организация не представила расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие или девять месяцев? Узнайте из материала «Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. Отчетным – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Если налогоплательщик исчисляет авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то отчетным периодом признается месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль 2019

Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль.

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении только квартальных авансовых платежей

Если организация уплачивает авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала, то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты:

Период, за который перечисляется аванс/налог	Срок уплаты (ст. 287 НК РФ)	Срок уплаты по периодам 2019 года

За I квартал
Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье)
За полугодие
Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье)
За 9 месяцев
Не позднее 28.10.2019
За год
Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом
Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала

Организации, уплачивающие авансы ежемесячно с доплатой по результатам квартала, должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки:

Сроки уплаты налога на прибыль при ежемесячном перечислении авансов исходя из фактической прибыли

Если организации выбрала уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли, то пополнять бюджет она должна в следующие сроки:

За январь
Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным
Не позднее 28.02.2019
За февраль
Не позднее 28.03.2019
За март
Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье)
За апрель
Не позднее 28.05.2019
За май
Не позднее 28.06.2019
За июнь
Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье)
За июль
Не позднее 28.08.2019
За август
Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота)
За сентябрь
Не позднее 28.10.2019
За октябрь
Не позднее 28.11.2019
За ноябрь
Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота)
За год
Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным
Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

Порядок уплаты налога на прибыль

Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ).

Подходит срок уплаты авансового платежа и подачи налоговой декларации по налогу на прибыль

lightwavemedia / Depositphotos.com

До 28 апреля (суббота) включительно организации, для которых отчетным периодом является I квартал, полугодие и девять месяцев года, должны перечислить в бюджет первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2018 года, а также подать декларацию за I квартал 2018 года (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Кроме того, не позднее 28 апреля налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны заплатить налог и подать декларацию за март (п. 1 ст. 287 НК РФ). А налоговые агенты – подать расчет по налогу на прибыль за отчетный период (п. 3 ст. 289 НК РФ).

В свою очередь, организациям, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, необходимо до 28 апреля включительно уплатить квартальный авансовый платеж по итогам I квартала 2018 года (ст. 286 НК РФ).

Как правило, если срок уплаты налога или сдачи налоговой отчетности выпадает на выходной день, то последний день уплаты налога и представления отчетных документов переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Но поскольку в текущем году выходной день с субботы 28 апреля перенесен на понедельник 30 апреля (постановление Правительства РФ от 14 октября 2017 г. № 1250 «О переносе выходных дней в 2018 году»), то срок уплаты налога и сдачи налоговых деклараций не переносится.

В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По общему правилу, организация уплачивает авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Из такого порядка в отдельных случаях допускаются исключения.

ФОРМА
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

В частности, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные и автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Налогоплательщики вправе перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль: как не опоздать

Как организации удобнее сводить счеты с бюджетом по налогу на прибыль? Поможем определиться со сроком уплаты налога на прибыль и не запутаться в его многообразии.

Уплата налога с прибыли может проходить по различным схемам. Каждая компания выбирает для себя, как она будет вносить деньги в бюджет. На выбор есть следующие варианты:

• оплата налога каждый квартал;
• оплата налога с доплатой после кварталов;
• оплата налога каждый месяц по реальному доходу.

При этом все выплаты проходят по авансовой схеме. То есть, фирмы вносят в казну определенную сумму заранее. А уже потом, когда пройдет оплаченный период, происходит перерасчет. И по его итогам организации доплачивают необходимую сумму, которой не хватает до величины полного налога.

Главное, чтобы при этом не был нарушен срок оплаты налога на прибыль, так как это может привести к неприятным последствиям в виде различных пеней и штрафов. Поэтому все, на ком лежит бремя этого налога, должны знать, когда наступает «дэдлайн» для внесения денег в бюджет. Рассмотрим подробнее все крайние сроки.

При ежеквартальных авансах

Правила перечисления авансовых платежей по итогам квартального периода регламентированы статьей 287 Налогового кодекса. В ней, в частности, приведены такие положения (см таблицу).

Правило о сроке	Пояснение
При расчете за I кв. необходимо перечислить налог не позднее 28 числа месяца, который идет следом	То есть, крайний срок оплаты налога на прибыль – 28 апреля текущего года
Если речь идет о расчете за первое полугодие, то правила внесения денег точно такие же	То есть, пограничным числом является все то же 28-ое. Необходимо уладить все финансовые вопросы с бюджетом не позднее 28 июля текущего года
Такие же правила действуют и при погашении налогов по прошествии III кв.	Крайнее число внесения средств остается тем же. Необходимо закрыть все долги не позднее 28 октября текущего года
А вот при расчете по налогу за весь прошедший год НК РФ дает организациям чуть больше свободы	Из-за многочисленных зимних праздников и большого объема данных разрешено сводить налоговые данные на протяжении почти трех месяцев. Пограничной датой в этом случае выступает 28 марта следующего года. Но не позже.

Чтобы было еще более понятно, обобщим всю эту информацию в единую таблицу.

Отчетный период	Срок уплаты налога на прибыль
I кв.	Авансы и налог вносят не позднее 28 числа месяца, который следует после указанного периода
I кв. + II кв.
I кв. + II кв. + III кв.
Минувший год	Крайний срок – 28 марта последующего года

При ежемесячных авансах с доплатой после кварталов

Налоговый кодекс позволяет организациям вносить авансовые платежи по налогу каждый месяц. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в этом случае точно такие же, как были рассмотрены выше. То есть, пограничным числом является все то же 28-ое следующего за минувшим периодом месяца.

Опять же, для простоты понимания обобщим все данные в единую таблицу.

Отчетный период, за который внесен налог или аванc	Крайний срок оплаты налога на прибыль
Оплата за январь

28 число следующего месяца

Оплата за февраль
Оплата за март
Доплата по итогам I кв.
Оплатить необходимо не позднее 28-го числа того месяца, который идет за отчетным периодом (т.е. апрель)
Оплата за апрель

28 число месяца, который идет за указанным периодом

Оплата за май
Оплата за июнь
Внесение доплаты за прошедшее полугодие
Крайнее число – 28 июля текущего года
Оплата за июль

28 число следующего за указанным периодом месяца

Оплата за август
Оплата за сентябрь
Необходимая доплата за прошедшие 9 месяцев
Крайний срок оплаты – 28 октября
Оплата за октябрь

Необходимо внести деньги не позднее 28 числа следующего месяца
Оплата за ноябрь
Оплата за декабрь
Доплата за полностью прошедший год
На внесение денег в бюджет дано почти 3 месяца. Крайний срок оплаты – 28 марта следующего за отчетным периодом месяца

Если ежемесячно по реальному доходу

Есть еще вариант, когда организации платят авансы несколько иначе: некоторые вносят налог каждый месяц по поступившей прибыли. К такой схеме часто прибегают компании, у которых финансовая ситуация не такая стабильная, и доходы зависят от многочисленных переменчивых факторов.

Например, если успехи фирмы зависят от конкретного сезона и/или погоды. В этом случае организация просто не в состоянии рассчитать примерную прибыль, а потому вносить полноценные авансы не имеет смысла, так как итоговый налог может оказаться ниже уже сделанных предоплат по нему. И тогда придется возвращать часть аванса. А это документально гораздо сложнее и занимает много времени.

Но и при этом подходе порядок отчислений с бюджет ничем не отличается от всего того, о чем сказано выше. Организации при подсчете налога должна держать ориентир на то же самое 28-е число следующего месяца как срок уплаты налога на прибыль. А по итогам года время подачи отчетности также растягивается до конца марта.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, сроки и способы уплаты

Кто обязан оплачивать?

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится либо ежеквартально, либо один раз в месяц. Порядок зависит от категории налогоплательщика. Налоговое законодательство делит их по группам и обязывает оплачивать все организации, кроме перечисленных в седьмом абзаце пунктов 2 и 3 статьи 286. К таким относят:

• бюджетные учреждения;
• театры;
• библиотеки;
• музеи;
• организации, чей расчет платежа оказывается в минусе или равен нулю.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для компаний с прибылью менее установленных лимитов. Их уплаты будут ежемесячными. Если фирма желает оплачивать по такой схеме, то она обязана уведомить налоговый орган, в котором проходила регистрацию заранее.

Какие виды авансовых платежей существуют?

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делят на три вида:

1. Ежеквартальный. К нему относят компании с доходами за четыре квартала, не превышающими пятнадцать миллионов за каждый. Исключение составляют организации, перечисленные в 3 пункте 286 статьи Налогового Кодекса.
2. Ежемесячный с учетом реальной прибыли. Оплачивают компании, изъявившие добровольное желание об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Они должны уведомить до 31 декабря налоговые службы о следующем периоде. Например, для перехода на такой способ в следующем году фирма должна подать заявку не позднее контрольной даты текущего периода.
3. Ежемесячный, рассчитываемый по результатам деятельность предшествующего квартала, но с доплатой по итогам текущего. Обязательства распространяются на все юридические лица, которые не подходят под условия первых двух пунктов.

Вновь создаваемые предприятия применяют первый вид начисления авансовых платежей по налогу на прибыль. С первого квартала переходят на второй способ согласно 6 пункту статьи 286 НК, если их доход превышает установленные лимиты и позволяет оплачивать только ежеквартально. Правило не действует, если руководство компании изначально уведомило ФНС и предпочитает платить только по фактической прибыли.

Оплата по кварталам

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для фирм, подпадающих под условия статьи 286. Сроки оплаты для них составляют первый квартал, затем полугодие, девять месяцев и конец года.

К таким организациям относят:

• госучреждения;
• фирмы с доходом 15 млн. за каждый квартал или 60 млн. за год;
• иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории страны через постоянных представителей;
• компании, принимающие участие в товариществах по отношению к доходам от их доли участия;
• инвесторы долевых соглашений согласно доле их участия;
• бенефициары по доверительным контрактам управления.

Обязательства также применяются к новым предприятиям, но только до конца первого квартала.

Ежемесячные отчисления с доплатой в конце квартала

Рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль каждый месяц должны фирмы, не имеющие право оплачивать только ежеквартальные и не пожелавшие перейти на систему исчисления по фактическим доходам. Такие организации должны каждый месяц делать отчисления в налоговую суммы, скалькулированные по итогам предыдущего квартального периода. По истечении трех месяц производится перерасчет и возмещается разница.

Вновь образованные предприятия, перед тем как платить налог на прибыль авансовыми платежами иными способами, работают по этой схеме. Через три месяца они имеют право отчислять деньги только по полученной прибыли. Период отсчитывается с даты постановки на учет. Сумма начисляется увеличивающимся итогом.

Образец калькуляции квартальных платежей

Рассмотрим пример расчета авансовых платежей налога на прибыль. Согласно второго абзаца 2 пт. стат. 286 НК сначала вычисляют общую сумму отчетного периода по формуле:

АПК = НБхС

• АПК – авансовый платеж, необходимый для уплаты в течение отчетного периода.
• НБ – налоговая база, вычисляемая возрастающим итогом.
• С – ставка или процент налога, установленный законодательством.

На следующем этапе определяется сумма авансового платежа, соответствующая итогам подачи отчетной документации. Вычисляется она по формуле:

АПК3 = АПК2 – АПК1

• АПК3 – разница авансового платежа, которую нужно доплатить отчетных периодов. В них входит полугодие, девять месяцев и год.
• АПК2 – итог по сумме, который начисляется в возрастающем порядке за каждый период.
• АПК1 – полученные перечисления за другие периоды, но в рамках одного года.

Размер доплаты определяют в четвертом квартале, то есть в конце года. Рассчитывают его по фактически полученному доходу. Во внимание обязательно принимают нарастающий итог от предыдущих платежей. В результирующую сумму входит переплаты (см. излишне уплаченный налог) и недостачи. Сумма последних трех выплат равна перечислениям в бюджет, сделанным за последние девять месяцев.

Конечную сумму уменьшают предыдущие выплаты за каждый квартал. Если расчеты показывают отрицательный баланс, то его приравнивают к нулю.

Особенности расчетов

При расчете авансовых платежей налогоплательщик имеет право применять инвестиционный вычет. Использовать такую возможность можно для основных средств, вводимых в эксплуатацию с 2018 по 2027 год и относящихся к 3-7 амортизационной группе. Благодаря такой особенности компании могут уменьшить налог на 90%, перечисляемый в региональный бюджет, остальные 10% для федерального. Однако решения по снижению налоговой базы принимают на уровне регионов, но особой конкретики в этом плане нет.

Организации имеют право вычитать из общей суммы налогового вычета:

• деньги, которые были получены безвозмездно от предприятий, владельцем акций или участником которых они являются. Учитывается только сумма денег, которая была вложена в имущество;
• прибыль акционеров по выходу из ликвидируемого предприятия, чьим акционером является данная организация. В расчет принимаются превышения от вложенных инвестиций, то есть полученные дивиденды. К ним применяется 13% ставка согласно существующему законодательству;
• программа действует в полном объеме на платежи по системе «Платон»;
• работодатели имеют право уменьшать прибыль за счет оплаты путевок своим сотрудникам.

Налоговое законодательство пересматривают каждый год и в него вносят поправки, дополнения и изменения.

Ежемесячные платежи по фактической прибыли

Если индивидуальный предприниматель или руководитель крупной компании решает оплачивать налоги по факту получения прибыли, то они обязаны уведомить налоговую инспекцию заранее. Для этого необходимо подать заявление в органы. Такой способ сотрудничества подходит для юридических лиц, чей заработок зависит от сезона. Такой режим отчетности обязывает подавать декларации каждый месяц. Однако некоторые из них будут с нулевым балансом.

ФНС признает только те документы, месяцы в которых покажут реальный доход фирмы. Сумма для оплаты в бюджет исчисляется в таких случаях как база налогообложения, умноженная на процентную ставку. Аванс рассчитывается как разница между уже перечисленными средствами и начисленными.

Отражение авансовых платежей в декларации

При заполнении декларации указывают только начисленные суммы платежей и не указывают фактически перечисленные. Таким образом, если по налоговой базе организация должна перечислять 10 тыс. рублей ежемесячно, но оплачивала всего по 8 тыс., то в декларации она обязана указать сумму в 30 тыс. Разница компенсируется при расчете аванса в конце четвертого квартала. Однако налогоплательщик может ее возместить в течение года самостоятельно.

Сроки перечисления авансов

По существующему законодательству все отчисления в казну по авансам в строго установленные сроки. Они не должны быть позднее даты подачи налоговой декларации согласно 287 статье Налогового Кодекса. Если налогоплательщик нарушает их, то обязательно последует наказание, выраженное в уплате штрафа. Дата платежей зависит от категории учета налога на прибыль.

Для поквартальной отчетности датой перечисления является 28 число месяца, который следует за периодом подачи отчетной документации. Для ежемесячного платежа с ежеквартальной доплатой установлено 28 число каждого месяца. Для фактической прибыли он установлен также на 28 число, но уже следующего месяца, за период, на который были произведены начисления.

Когда крайние сроки попадают на выходные или праздничные дни, они автоматически переносятся на первый день работы. Однако для соблюдения сроков, специалисты рекомендуют делать все отчисления заранее, в противном случае инспекторы могут наложить штраф по итогам налоговой проверки.

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

• рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
• узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
• заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

• федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
• бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

• стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

• стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
• стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

• Дт 68.04.1 ( Уровень бюджета — Региональный бюджет, Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
• Кт 68.13 ( Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

• стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

• стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 и 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 и 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

• в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

• в федеральный бюджет — 27 000 руб.
• в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

• стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
• стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:

• до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
  • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 666 руб.
• до 28 мая 2018г.:
  • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 666 руб.
• до 28 июня 2018г.:
  • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 668 руб.