Отсрочка уплаты налогов и сборов — 2021 год

При обращении о предоставлении рассрочки или отсрочки по налоговым платежам необходимо подать документы (ст. 64 НК РФ):

1. Заявление на налоговую отсрочку (образец письма в налоговую для отсрочки);
2. Справка банка об остатках денежных средств по всем счетам, об ежемесячных оборотах, о наличии/отсутствии картотеки;
3. Перечень дебиторов с указанием договоров, копии договоров;
4. Обязательство соблюдать условия предоставления отсрочки;
5. Документы, подтверждающие наличие оснований предоставления данной отсрочки: в результате обстоятельств непреодолимой силы – заключение органа власти о факте стихийного бедствия и акт оценки причиненного ущерба; в случае неполучения средств из бюджета – информация о неполученных суммах оплаты государственного заказа; если производство носит сезонный характер – необходимо представить справку о том, что доля доходов составляет не более 50 % всей выручки организации.

Если заявитель не приложил указанные документы, уполномоченный орган выносит решение об отказе в связи с отсутствием необходимых для рассмотрения указанного заявления документов. По ходатайству уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности.

При обращении могут потребоваться дополнительные документы — акты сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам. Иногда налоговый орган может потребовать, чтобы исполнение вашей отсрочки или просрочки было обеспечено банковской гарантией, поручительством или залогом имущества (п. 19 Порядка предоставления отсрочки), которые при это должны быть зарегистрированы в налоговом органе.

Отказ в отсрочке по налогам

Отказ в льготе по налоговым платежам и страховым взносам может быть получен, если:

• в отношении организации возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением размера и сроков перечисления денежных средств в бюджет;
• проводиться производство по делу о налоговом, таможенном и административном правонарушении;
• есть основания полагать, что организация воспользуется льготой для сокрытия денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению;
• если в течение предшествующих трех лет было вынесено решение о прекращении действия рассрочки или отсрочки в связи с несоблюдением условия ее предоставления.

Решение о предоставлении или отказа отсрочки (просрочки) принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления. Решение о предоставлении рассрочки вступает в силу с даты, которая в нем указана. Исключение составляет случай, когда рассрочки или отсрочка предоставляется под залог имущества. Тогда решение вступает в срок после заключения договора о залоге имущества.

Решение об отказе в отсрочке (рассрочке) можно обжаловать :

• если оно принято ФНС — в суде;
• если оно принято УФНС вашего региона — сначала в ФНС, а впоследствии и в суде (ст. 64, ст. 138 НК РФ).

При подготовке материала мы нашли не так уж много данных о предоставлении отсрочки по налогам, но все же они есть:

— Михаил Мишустин: «Основные задачи ФНС России до конца 2012 года – сохранение позитивных тенденций в работе». Руководитель ФНС России подчеркнул, что в Службе начал работать механизм предоставления отсрочек налогоплательщикам. Так, в I полугодии принято 13 решений об изменении сроков уплаты налогов в форме отсрочки, рассрочки;

— УФНС России по Смоленской области подвело итоги деятельности за 8 мес 2012 года по представлению отсрочек. В 2011 и за 8 месяцев 2012 года в Управление обратилось 10 юридических и физических лиц по вопросу предоставления отсрочек или рассрочек. Все заявления рассмотрены Управлением и по согласованию с соответствующими финансовыми органами Смоленской области и муниципальных образований приняты решения о предоставлении отсрочки по региональным и местным налогам сроком на 1 год на общую сумму 2,4 млн. рублей. По федеральным налогам в ФНС России направлен проект Решения о предоставлении отсрочки, который рассмотрен, и ФНС России принято Решение о предоставлении отсрочки по НДС сроком на 1 год на сумму 15,2 млн. рублей.

Итоги

Мы рассмотрели отличие рассрочки от просрочки. В соответствии с действующим законодательством РФ привели перечень кому представляется рассрочка (просрочка), а так же как ее получить. Рассказали об основном и дополнительном комплекте документов для получения данной льготы. Составили алгоритм по отсрочке (рассрочке) по уплате налоговых платежей и взносов, а именно:

• определяем, имеем ли мы право на предоставление отсрочки или рассрочки;
• убеждаемся в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения рассрочки или отсрочки;
• собираем необходимый комплект документов и передаем его в соответствующий орган – ФНС.

Срок предоставления отсрочки или рассрочки от 1-го года до 3-х лет. Срок вынесения решения принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица. В случае получения отказа его можно обжаловать в соответствующих инстанциях. Однако помните: отсрочка и рассрочка по уплате налогов – процедура, к которой нужно подходить ответственно. Ведь не оплаченный вовремя налог может грозить уголовным наказанием. Поэтому мы рекомендуем не решать данный вопрос самостоятельно, а уточнить нюансы по получению отсрочки (рассрочки) у налогового инспектора.

Фирммейкер, июль 2017
Алёна Глушакова (Матвеева)
При использовании материала ссылка на статью обязательна

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Срок уплаты – это календарная дата, по истечении которой, налог должен быть уплачен.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору налоговым законодательством. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке, установленном НК РФ.

В отдельных случаях предусмотренных НК, и в установленном порядке допускается изменение установленного срока уплаты.

Изменение срока уплаты – это перенос установленного срока уплаты на более поздний срок.

Формы изменения сроков уплаты налогов: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

Решения об изменении срока уплаты налога или сбора имеют право принимать только уполномоченные на это органы в пределах сумм налогов, находящихся в их компетенции:

1. по федеральным налогам – Министерство Финансов РФ,

2. по региональным налогам – финансовые органы субъектов РФ,

3. по местным налогам – финансовые органы местных образований,

4. по налогам и сборам, подлежащим уплате при пересечении таможенной границы РФ – ГТК РФ или уполномоченные им таможенные органы,

5. по государственной пошлине – органы, осуществляющие контроль за государственной пошлиной,

6. по налогам и сборам внебюджетных фондов РФ – органы соответствующих внебюджетных фондов.

Изменение сроков уплаты осуществляется на следующих условиях:

1. срок уплаты налога изменяется с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (т. е. на сумму задолженности),

2. срок уплаты налога изменяется только под залог имущества или при наличии поручительства,

3. срок уплаты налога может изменяться в отношении всей суммы налога или её части,

4. срок уплаты не может быть изменен, если в отношении лица

Видео (кликните для воспроизведения).

· возбуждено уголовное дело по признакам налогового преступления

· проводится производство по делу о налоговом правонарушении или по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением налогового законодательства

· имеются основания полагать, что лицо воспользуется изменением сроков уплаты для сокрытия своих денежных средств и другого имущество, подлежащего налогообложению, или это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

2.ОТСРОЧКА ИЛИ РАССРОЧКА ПО НАЛОГАМ

Отсрочкой или рассрочкой по налогам – это изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев с одновременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется налогоплательщикам только при наличии на это определенных оснований (причин):

· причинение ущерба в результате стихийного

бедствия, технологической катастрофы и т. п. с начислением

· задержка финансирования из бюджета или процентов

оплаты государственного заказа,

· угроза банкротства (в случае уплаты едино-

· если имущественное положение физического без

лица исключает возможность единовременной процентов

· если производство и реализация ТРУ носит

Если отсрочка или рассрочка предоставляются с уплатой процентов, то сумма процентов исчисляется исходя из 1/2 ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по уплате налога, налогоплательщик должен:

· подать заявление в уполномоченный орган,

· приложить документы, подтверждающие его право на получение отсрочки или рассрочки,

· копию заявления направить в налоговый орган.

После принятия решения уполномоченный орган должен в трехдневный срок копию этого решения предоставить налоговому органу и плательщику.

Налоговый кредит – это изменение срока уплаты от трех месяцев до одного года.

Также как и отсрочка, рассрочка, налоговый кредит предоставляется налогоплательщикам только при наличии определенных оснований:

· задержание финансирования из бюджета

или оплаты государственного заказа, с начислением

· причинение ущерба в результате стихий- процентов

ного бедствия, технологической катастро-

· угроза банкротства (в случае единовремен- без

ной уплаты налога) процентов

Если налоговый кредит предоставляется с уплатой процентов, то сумма процентов исчисляется исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей за данный период.

Порядок предоставления налогового кредита:

1. налогоплательщик должен подать заявление по установленной форме в уполномоченный орган,

2. уполномоченный орган должен в установленном порядке рассмотреть это заявление и принять решение о предоставлении налогового кредита или об отказе в течение одного месяца

3. на основании решения уполномоченного органа между ним и налогоплательщиком в течение семи дней после принятия решения составляется договор о налоговом кредите.

Договор о налоговом кредите содержит следующую информацию:

· название налога и сумму задолженности (налог + пени)

· срок действия договора

· проценты, начисленные на сумму задолженности

· порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов

· документы об имуществе, которое является залогом или поручительство

Копия договора о налоговом кредите представляет сам налогоплательщик в налоговый орган в течение пяти дней со дня заключения договора.

4. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Инвестиционный налоговый кредит – это изменение срока уплаты при котором организация получает возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу. Сумма кредита затем погашается поэтапно с уплатой начисленных процентов. Предоставляется на срок от одного года до пяти лет.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Организация, которая получила право на инвестиционный налоговый кредит, начинает уменьшать платежи по каждому налогу (в отношении которых было принято решение) за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма неуплаченного налога не станет равной сумме кредита. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите. При этом уменьшать налоговые платежи можно не более чем на 50%.

Основаниями для получения права на инвестиционный налоговый кредит являются:

1. проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ (НИОКР) или технического перевооружения собственного производства (размер кредита не может превышать 30% от стоимости оборудования приобретенного на эти цели),

2. осуществление внедренческой или инновационной деятельности (размер кредита определяется по соглашению между организацией и финансовым органом),

3. выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению деятельности (размер кредита определяется по соглашению между организацией и уполномоченным органом).

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется с уплатой процентов. Размер процентов за кредит устанавливается по взаимной договоренности между организацией и уполномоченным органом, но при этом он не должен быть менее ½ и не более ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Порядок предоставления налогового кредита:

1. налогоплательщик должен подать заявление по установленной форме в уполномоченный орган,

2. уполномоченный орган должен в установленном порядке рассмотреть это заявление и принять решение о предоставлении налогового кредита или об отказе в течение одного месяца

3. на основании решения уполномоченного органа между ним и налогоплательщиком в течение семи дней после принятия решения составляется договор о налоговом кредите.

Договор о налоговом кредите содержит следующую информацию:

· порядок уменьшения налоговых платежей,

· сумму кредита (с указанием налога, по которому он предоставляется),

· срок действия договора,

· порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов,

· документы об имуществе, которое является залогом или поручительство,

Копию договора о налоговом кредите налогоплательщик самостоятельно предоставляет в налоговый орган в течение пяти дней со дня заключения договора.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10001 — | 7789 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Государственная пошлина.

Порядок изменения сроков уплаты государственной пошлины установлен гл. 25.3 части второй НК РФ. В соответствии со ст. 333.41 отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка;

Решения об изменении сроков уплаты единого социального налога принимаются ФНС России по согласованию с органами соответствующих государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Также особый порядок принятия решения об изменении сроков уплаты предусматривается в отношении тех федеральных и региональных налогов, которые подлежат зачислению в бюджеты различных уровней.

Так, если федеральные налоги и сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, то решения об изменении сроков уплаты таких налогов и сборов принимает ФНС России, при этом в части сумм, подлежащих зачислению в региональный и местный бюджеты, — по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований.

Если региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ и (или) местные бюджеты, решения об изменении сроков уплаты таких налогов принимают налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц, при этом в части сумм, подлежащих зачислению:

в бюджеты субъектов РФ — по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ;

в местные бюджеты — по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 62 НК РФ решение об изменении срока уплаты налога не выносится, а вынесенное решение отменяется, если на момент вынесения такого решения в отношении заинтересованного лица:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2)проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

При возникновении спора уполномоченный орган, ссылающий на такие обстоятельства, как на мотив отказа в изменении срока уплаты налога, должен доказать факт их наступления.

41. Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора: порядок и условия предоставления

1. Отсрочка предполагает изменение срока уплаты налога или сбора на срок не более 1 года с единовременнойуплатой налогоплательщиком всей суммы задолженности по истечении срока, на который предоставлена отсрочка.

2. Рассрочка предполагает изменение срока уплаты налога или сбора на срок не более 1 года с поэтапной уплатойналогоплательщиком суммы задолженности в течение периода, на который предоставлена рассрочка.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов (сборов) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть в исключительных случаях предоставлена по решению Правительства РФ.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога (сбора) могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога (сбора), утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (сбора);

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ.

6) Особые основания предоставления отсрочки или рассрочки предусмотрены Таможенным кодексом РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. В частности, в ст. 334 ТК РФ в качестве оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей названы такие специфические основания, как быстрая порча товаров, перемещаемых через таможенную границу, и осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям.

Как видно, оба основания тесно связаны с внешнеторговой деятельностью. Так, предоставление отсрочки или рассрочки по уплате таможенных платежей в отношении товаров, подвергающихся быстрой порче, может существенно сократить время на осуществление таможенных процедур, что, в свою очередь, имеет существенное значение для торговли скоропортящимися товарами. А предоставление отсрочки или рассрочки в связи с осуществлением лицом поставок по межправительственным соглашениям призвано создать благоприятный правовой режим для участников внешнеторговой деятельности, функционирующих в рамках межправительственных соглашений.

Однако важно отметить, что наряду с основаниями изменения сроков уплаты таможенных платежей ТК РФ закрепляет в ст. 335 также обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки или рассрочки:

— в отношении лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением таможенного законодательства;

— в отношении лица возбуждена процедура банкротства.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставленыпо одному или нескольким налогам.

1. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 ст. 64, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

2. Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 ст. 64, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 ст. 64. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.

По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются уполномоченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 1 месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 НК РФ.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: » концом=»» пахнет». 8539 — | 8120 — или читать все.