Налогообложение организации и виды налогов — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Налогообложение организации и виды налогов». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Налогообложение предприятий. Основные виды налогов. Объекты обложения, ставки, льготы по налогам

Налоговая система — это совокупность разных видов налогов, которые поступают в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки. Налоги в России делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами власти и взимаются на всей территории России. При этом суммы федеральных налогов могут поступать в бюджеты разных уровней. Крупнейшие из федеральных налогов и сборов — налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, водный налог, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, налог на доходы физических лиц, госпошлина.

К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, транспортный налог. К местным – земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В зависимости от источников платежей налоги объединяются по группам:

• косвенные налоги, входящие в цену продукции (НДС, акцизы);

• налоги, относимые на себестоимость продукции (транспортный налог);

• налоги, относимые на результаты финансовой деятельности предприятия, т.е. уменьшающие балансовую прибыль предприятия (налог на имущество организаций);

• налоги, относимые на чистую прибыль, т.е. уменьшающие ее величину — налог на прибыль предприятия.

НДС — федеральный косвенный налог, включаемый в цену товаров и услуг, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Определяется как разница между величиной НДС при реализации готовой продукции и величиной НДС в затратах на материальные ресурсы, приобретаемые на производственные нужды.

Включение налога в цену продукции означает, что реально плательщиками налога являются потребители продукции предприятия. Предприятия, по существу, являются сборщиками налога, так как в сфере производства легче контролировать перечисление налога в бюджет и проследить за возможными экономическими нарушениями при его исчислении.

Например

. В таб. 7.2 представлена двухуровневая схема определения величины НДС в условных денежных единицах на абстрактных предприятиях лесозаготовительной и целлюлозно-бумажной промышленности.

Из данных таблицы очевидно, что сумма налога, исчисляемого как разница между НДС, полученным в цене продукции, и НДС, уплаченным в цене материальных ресурсов, реально равна сумме налога на добавленную стоимость продукции. В лесозаготовительном производстве

351 -180 = (500 + 450)∙0,18 =171 д.е.

Предприятие целлюлозно-бумажной промышленности приобретает материальные ресурсы у лесозаготовительного предприятия по оптовым отпускным ценам, включающим в себя НДС (2301 д.е., в том числе НДС — 351) .

В целлюлозно-бумажном производстве НДС к уплате в бюджет определяется:

643–351=(800+825)∙0,18 = 292 д.е.

Определение величины НДС, перечисляемой в бюджет, д.е.

Последовательность расчета НДС	Уровень производства
лесозагото-вительное	целлюлозно-бумажное
1.Затраты на приобретение материальных ресурсов	1180	2301
-в том числе НДС	180	351
2. Стоимость материальных ресурсов, относимая на себестоимость продукции	1000	1950
3. Часть добавленной стоимости продукции в себестоимости продукции (амортизация, зарплата, единый социальный налог, накладные расходы и т.д.)
4. Всего себестоимость продукции	1500	2750
5.Прибыль предприятия(часть добавленной стоимости продукции в цене продукции при рентабельности 30%)
6. Оптовая цена изготовителя	1950	3575
7. НДС	351	643
8. Оптовая отпускная цена	2301	4218
9. НДС к уплате в бюджет	171	292

Таблица наглядно демонстрирует нарастание оптовых отпускных цен за счет увеличения НДС при множественности уровней обработки продукции на пути к потребителю.

Перечисление налога в бюджет производят все юридические лица и предприниматели. Освобождаются от налога услуги в сфере образования, научно исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из средств Госбюджета. На продукцию производственно-технического назначения ставка НДС в настоящее время — 18%.

Акциз. Косвенный налог, включенный в цену реализации продукции, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Устанавливается, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Перечень подакцизных товаров содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция (в т.ч. этиловый спирт из всех видов сырья), алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили. Объектом обложения акцизами являются обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства. Облагаемый оборот есть стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная по ценам реализации без учета НДС. Ставки акцизов устанавливаются либо в процентах к стоимости товаров без НДС, либо в рублях на единицу измерения подакцизного товара. Сумму акциза (А) предприятия рассчитывают самостоятельно:

где РП–объект обложения, С_а–ставка акциза в процентах.

Например.

Определить оптовую цену реализации этилового спирта, облагаемого акцизным налогом. Оптовая цена спирта биохимического предприятия – изготовителя составляет 11 руб./дал. Ставка акциза – 90% от оптовой цены реализации без НДС. Налог на добавленную стоимость -10% от отпускной цены с учетом акцизного налога.

Сумма акцизного налога: (11 · 0,9): (1 – 0,9) = 99 руб./дал.

Налог на добавленную стоимость: (11+99)·0,1=11 руб./дал.

Оптовая цена реализации: 11 +99+11=121 руб./дал.

Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Налоговая база – прибыль предприятия независимо от источника формирования. В настоящее время действует ставка налога на прибыль — 20 процентов, в т.ч. 2% зачисляется в Федеральный бюджет, 18% – в бюджеты субъектов РФ.

По налогу на прибыль предусматривается ряд льгот. Для производственных предприятий особое значение имеет льгота, стимулирующая направление иностранных инвестиций на освоение новых производств при использовании инвестиций в течение одного календарного года. Инвестиции, полученные при проведении инвестиционных торгов, конкурсов также не включаются в налогооблагаемую базу. Налог на прибыль уменьшает прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, то есть источником платежа является чистая прибыль.

Налог на имущество организаций. Объектом обложения при исчислении налога на имущество является стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств. Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости.

На действующих предприятиях от налога освобождаются страховые запасы, объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. Не облагается налогом в течение первого года деятельности вновь созданное предприятие.

С 1.01.2004 г ставка налога составляет 2,2% процента к стоимости имущества.

Налог на имущество уменьшает финансовые результаты деятельности предприятия, то есть источником платежа является балансовая прибыль.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Система налогообложения для ООО

Регистрируя предприятие, необходимо в числе прочих важных организационных вопросов выбрать систему налогообложения, поскольку именно от этого зависит уровень отчислений, которые будет совершать ООО во время своей деятельности.

Общие вопросы налогообложения при ООО

Отчетность, которую ведут предприятия, как правило, достаточно объемна, сложна и целиком и полностью зависит от выбранной системы налогообложения. Она подразумевает предоставления данных в государственные органы ФНС, ПФР, ФСС и органы статистики.

В настоящее время существует 4 основные системы налогообложения предприятий:

• Традиционная – обычная система налогообложения – ОСНО
• Упрощенная система налогообложения – УСН
• Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
• Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

Каждая система имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор следует делать исходя только из особенностей своего ООО, количества работников, сферы деятельности и общего оборота средств, а также наличия штатного бухгалтера.

Подробнее про виды деятельности, попадающие под ЕНВД расписано в этой статье.

Специальные налоговые режимы

К специальным налоговым режимам относятся особые режимы налогообложения, которые используются для исчисления налогов и отчислений в особой форме в течение определенного времени и регулируются НК РФ. Они необходимы для создания благоприятных условий для развития и функционирования предприятий и позволяют получить послабления при подаче отчетности и выплачивая основные налоги.

Виды специальных налоговых режимов:

1. Упрощенная система налогообложения
2. ЕНВД
3. ЕСХН
4. Система налогообложения при выполнений условий о разделе продукции
5. Патентная система налогообложения

Каждый из этих специальных режимов применяется в отношении определенной сферы деятельности компании, её размеров или остаточного капитала.

Описание основных режимов налогообложения для ООО:

Общая система налогообложения (ОСН) для ООО

Общая, или традиционная система налогообложения является наиболее сложной и требует наличия в штате предприятия грамотного профессионального бухгалтера, способного не только правильно подготовить документацию по всем необходимым отраслям отчислений, но и верно вести бухгалтерскую документацию предприятия, ведь неправильное оформление документов может вести к повышению налоговых и прочих выплат.

Особенностью ОСН является выплата всех налоговых отчислений:

• НДС
• Единый социальный налог на все виды доходов
• Налог на доходы физических лиц
• Отчисления в пенсионный фонд
• Налог на имущество и земельный налог
• Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных болезней на производстве

Основными плюсами данной системы являются:

1. Отсутствие ограничений сотрудничества с юридическими лицами-плательщиками НДС, то есть использующими в качестве системы налогообложения ОСНО
2. Возможность ввоза товаров в таможенную зону, что обязательно облагается НДС
3. Возможность не платить налоги в период убыточной работы предприятия и учета этих убытков в дальнейшем и уменьшить сумму налогов на сумму убытков

Минусов также хватает. Это и уже указанная необходимость в услугах штатного, либо наемного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию. Вторым минусом является необходимость выплаты всех предусмотренных законодательством налоговых отчислений и выплат, а также налогов регионального и местного уровня.

УСН – упрощенная система налогообложения — «упрощенка»

Упрощенной системой налогообложения называют специальную форму налогообложения для организаций, численность персонала которых менее 100 человек, остаточная стоимость основных средств менее 100 млн рублей и определенном уровне годовой выручке.

Основным отличием УСН от ОСНО является отсутствие выплат НДС, ЕСН, а также налогов на прибыль и имущество. Остальные федеральные, региональные и местные налоги платятся в том же объеме. Кроме того, «упрощенка» подразумевает уменьшение и упрощение «бумажной работы», поскольку использует более простую систему учета. Вторым важным плюсом УСН является снижение налоговых ставок, третьим – наличие двух видов систем налогообложения данного типа, что дает возможность выбора платить ли налоги с доходов или с чистой прибыли предприятия.

• Налог в размере 6 % платится с доходов организации. Считается наиболее подходящим для ИП. Применяется в том случае, когда сложно доказать факт расходов документально.
• Налог в размере 5 – 15 % платится с чистой прибыли организации (то есть выплата налогов производится с прибыли предприятия, из расчета доходы минус документально доказанные расходы организации). Применяется как правило в случае высокого уровня расходов, порядка 60 % и выше, документально доказать которые перед налоговой службой не представляет трудности.

Существуют сферы деятельности организаций, которые не могут пользоваться УСН:

1. Фирмы, доля бюджетных организаций в которых превышает 25%
2. Организации, чья профессиональная деятельность касается рынка ценных бумаг
3. Банки, ломбарды, страховые организации, НПФ, инвестиционные фонды
4. Организации, имеющие филиалы и представительства
5. Предприятия, чья деятельность связана с добычей и реализацией полезных ископаемых или подакцизных товаров
6. Адвокаты и нотариусы, имеющие частную практику
7. Представители игорного бизнеса
8. Организации-участники соглашений о разделе продукции

ЕНВД – вмененная система налогооблажения для ООО

Один из специальных режимов налогообложения, который применяется для множества различных организаций, в том числе торговых точек, расположенных в крупных торговых центрах на площади менее 150 квадратных метров, и не зависящий в сумме отчислений от реально получаемых организацией доходов, до недавнего времени был обязательным для организаций, занимающихся определенным видом деятельности на данном территориальном участке.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД:

• общественное питание
• оказание ветеринарных услуг
• осуществление стоянок и грузопассажирских перевозок
• бытовые услуги
• аренда коммерческой и некоммерческой недвижимости
• распространение и размещение рекламы

Определяет, относится ли то или иное предприятие в данной территориальной единице к оплате в качестве системы налогообложения ЕНВД местный орган налогового управления. До 2013 года данная система была обязательной для организаций, попадавших под ее юрисдикцию.

В связи с этим, данные предприятия получали возможность заменить ЕНВД такие налоговые отчисления, как налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Несомненными достоинствами «вмененки» являются

• упрощение учета налогов за счет замены нескольких налогов и сборов одним ЕНВД
• простота составления отчетности
• наличие коэффициентов базовой доходности, определяющих сумму налогового бремени организации
• учет временного фактора, в том числе календарных праздников, выходных дней и пр.

Однако, как и у любого фактора, у ЕНВД есть и свои недостатки:

• принудительный характер ЕНВД, поскольку как правило, выбора другой системы налогообложения у попадающих под данную систему, нет
• сложность ведения бухгалтерии для собственников бизнеса в сферах, попадающих и непопадающих под юрисдикцию ЕНВД
• несовпадение установленной базовой доходности с фактической
• оплата налога происходит в любом случае, независимо от фактического получения дохода организацией, как в случае прибыльности, так и в случае убыточности бизнеса
• небольшой штат подразумевает низкую ставку снижения налога за счет социальных взносов

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

Как следует из названия, второй специальный режим налогообложения касается предприятий, осуществляющих свою деятельность в агропромышленном комплексе и производящих сельскохозяйственную продукцию. Данный режим налогообложения заменяет НДС, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Преимуществами данной системы налогообложения являются:

1. замещение целого ряда налогов одним ЕСХН
2. включение в доходную часть авансы от покупателей
3. простота ведения документации
4. средства, примененные во время действия ЕСХН, списываются одномоментно при вводе в эксплуатацию
5. в 2 раза реже происходит отвлечение денежных средств, применяемых для авансовых платежей

недостатки ЕСХН также присутствуют. Это:

1. 70% дохода предприятия должны составлять выручка от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова
2. Ограниченный перечень расходов
3. За счет отсутствия НДС, при приобретении СХ техники происходит увеличение затрат
4. Кассовый метод учета не вполне удобен для работы с рядом предприятий
5. Необходимо вести бухгалтерию в полном объеме с делением по отраслям деятельности

Данный вид налогообложения в противовес ЕНВД является добровольным.

Условия перехода на ЕСХН:

• 70% дохода предприятия должны поступать от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова.
• Средняя численность работников не должна превышать 300 человек
• Кроме того, предприятие не может быть представителем игорного бизнеса

Какая система налогооблажения для ООО лучше? Делая заключение, можно сказать о том, что не существует лучшей или худшей системы налогообложения, каждая имеет свои достоинства и недостатки, однако можно найти наиболее приемлемый режим выплат налогов и сборов для каждого конкретного предприятия.

Есть дополнительная статья о том, как рассчитать ЕНВД, с формулами и примерами.

Многие сегодня сдают 3-НДФЛ. Куда же обращаться за помощью при наполнении бланков?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

Под налогомпонимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогообложение предприятий осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ и отдельными федеральными законами о налогах и нормативными документами Министерства РФ по налогам и сборам.

По объектам обложения налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода и прибыли.

В РФ принята трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень – федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета.

Федеральные налоги:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.

3. Налог на прибыль организаций

4. Налог на доходы физических лиц

5. Единый социальный налог.

6. Налог на добычу полезных ископаемых.

7. Государственная пошлина.

9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Второй уровень – региональные налоги (налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов). Они устанавливаются представительными органами субъектов РФ исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к обязательным на территории РФ, региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Региональные налоги (субъектов федерации):

предельные размеры ставок определены законодательством РФ, взимаются на всей территории РФ:

1. Налог на игорный бизнес.

2. Налог на имущество организаций.

3. Транспортный налог (налог с владельцев транспортных средств).

Третий уровень – местные налоги и сборы, т. е. налоги городов, районов, поселков и т. п.

Местные налоги:

предельные размеры ставок определены законодательством РФ, взимаются на всей территории РФ:

1. Налог на имущество физических лиц.

2. Земельный налог.

Основными прямыми налогами, взимаемыми с предприятия в настоящее время, являются:

· налог на прибыль (доход). Объектом налогообложения является прибыль предприятия.

Является одним из главных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов Налоговая ставка составляет 20%. Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

· Страховые взносы – С 2010 года отменен ЕСН и вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), который регламентирует вопросы, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов. Плательщиками страховых взносов также являются предприниматели и организации (включая бюджетные учреждения), производящие выплаты физическим лицам. Все что, касается ставок страховых взносов, то они в 2015 году следующие: в ПФР – 22%, в ФСС России –2,9%, а в ФФОМС –5,1%.

· налог на имущество предприятия. Объектом обложения в настоящее время является среднегодовая остаточная стоимость основных средств.

Объектом налогообложениявыступает имущество, находящееся на балансе налогоплательщика. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не являются объектами налогообложения.

При расчете налоговой базы юридические лица имеют право исключать стоимость находящегося на их балансе (за вычетом износа) следующего имущества:

— объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы;

— предназначенного для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;

— земли и некоторого другого имущества.

Предельный размер ставки налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2,2% налогооблагаемой базы, а конкретные ставки налогов определяются в зависимости от видов деятельности предприятий и устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.

· земельный налог. Плательщиками этого налога являются предприятия, имеющие земельные участки в собственности, на правах аренды, во владении или пользовании. Объектом обложения является размер земельного участка. Платежи по земельному налогу включаются в себестоимость продукции;

· платежи за ресурсы. Плательщиками являются предприятия, пользующиеся определенными видами природных ресурсов (водой, недрами, лесными ресурсами и т.д.). Платежи за ресурсы, как правило, включаются в себестоимость продукции;

Основными косвенными налогами, взимаемыми с предприятия, являются:

· налог на добавленную стоимость, являющийся формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации продукции. Фактически НДС оплачивается конечным потребителем продукции (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий — производителей промежуточной продукции.

— 10% – пониженная – применяется для продовольственных товаров (за исключением подакцизных), товаров для детей по перечням, утвержденным Правительством;

— 18% – основная – по остальным товарам.

Некоторые товары (работы, услуги) освобождены от уплаты НДС в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (например, товары, реализуемые на экспорт в страны дальнего зарубежья).

· акцизы, представляющие собой косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Плательщиками акцизов являются предприятия, выпускающие подакцизные товары. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством Российской Федерации.

Акцизами не облагаются товары, идущие на экспорт.

Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием

Действующая в РФ налоговая система, хотя и заимствована из практики

стран с развитой рыночной экономикой, имеет ту особенность, что

основными источниками формирования доходной части бюджета являются налоги с предприятий.

Одно из ведущих мест в системе налогообложения занимает налог на

добавленную (т.е. вновь созданную) стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости продукции данного предприятия, исчисляемый как разность между выручкой от реализации продукции и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, от других производителей т.е. полученные со стороны.

Категория «добавленная стоимость» идентична понятию «доход

предприятия» и включает оплату труда работников и валовую прибыль.

В большинстве развитых стран НДС составляет от 10 до 20 % от величины добавленной стоимости.

Плательщиками НДС выступают все организации независимо от формы

собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус

юридического лица и осуществляющие производственную и иную

Объектом обложения НДС являются:

— обороты по реализации на территории России товаров, выполненных

работ и оказанных услуг;

— товары, ввозимые на территорию России в соответствии с таможенным

Этим налогом облагается реализация товаров не только собственного

производства, но и приобретенные на стороне. При реализации работ налогом (НДС) облагаются объемы строительно-монтажных, ремонтных работ, научно-исследовательских работ (НИР), опытно-конструкторских работ (ОКР), технологических и др. работ, а также практически все виды платных услуг, включая сдачу в аренду земли.

Кроме того, объектом налогообложения являются:

— реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного

потребления, если затраты по ним не относятся на издержки производства и обращения, а также для своих работников;

— обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;

— безвозмездная передача продукции предприятия (или с частичной оплатой) другим физическим и юридическим лицам, в т.ч. работникам предприятия.

Являясь косвенным налогом, НДС практически не должен влиять на

результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В то же

время применение льгот по НДС обеспечивает повышение

конкурентоспособности предприятия, поскольку позволяет снижать цены на продукцию при более высокой ее себестоимостью по сравнению с

Льготы по НДС должны применяться, в первую очередь, для таких видов деятельности, как производство лекарственных средств и изделий

медицинского назначения, производство детского питания и товаров для

детей, а также услуги в области образования и ведение образовательной

НДС не взимается по товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в страны дальнего зарубежья. В ряде зарубежных стран широко применяются льготные ставки НДС для продуктов питания, общественного транспорта, средств информации и в то же время применяются повышенные ставки на предметы роскоши (Италия, Франция).

Акциз – один из видов налога, представляющий собой не связанный с

получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товара. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Налог на акцизы определяется как произведение стоимости валовой продукции на ставку налога.

По российскому законодательству подакцизными товарами и

подакцизным минеральным сырьем признаются:

— автомобили легковые и мопеды;

— моторные масла для двигателей;

— нефть и газовый конденсат;

Одним из наиболее значимых для пополнения бюджета налогов является налог на прибыль предприятий и организаций. Экономическая сущность налога на прибыль состоит в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина напрямую зависит от прибыли предприятия.

Плательщиками налога на прибыль являются российские предприятия

всех форм собственности, которые по законодательству РФ относятся к

В состав валовой прибыли входят: прибыль от реализации продукции,

прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и др.

имущества предприятия, доходы от внереализационных операций.

Необходимо дать понятие о прибыли от реализации продукции, которая образуется следующим образом:

из выручки от реализации продукции предприятия возмещаются

производственные затраты на израсходованные материальные ценности,

формируется амортизационный фонд. Оставшаяся часть – это чистая

продукция. Из нее исключается заработная плата с учетом отчислений в

социальные фонды, а также налог на добавленную стоимость и акцизы. В

результате образуется прибыль от реализации продукции, которая является основной формой накопления капитала на производственном предприятии.

Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на

— исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов затрат,

например средств, направляемых предприятиями на капитальные вложения производственного характера и жилищное строительство;

— снижение налоговых ставок для определенных категорий предприятий

(малые предприятия, осуществляющие производство и одновременно

переработку сельскохозяйственной продукции, производство

продовольственных товаров, медицинской техники и др.).

Большое значение в российской системе налогообложения имеет налог на имущество предприятий. Его доля в доходной части бюджета около 3,5 %, этот налог не зависит от производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его можно рассматривать как стабильный источник формирования доходов бюджета.

Плательщиками этого налога являются:

— предприятия, организации и учреждения, считающиеся в соответствии с законодательством юридическими лицами;

— филиалы и др. обособленные подразделения предприятий, имеющие

отдельный баланс и расчетный счет;

— иностранные юридические лица, международные объединения и их

обособленные подразделения, владеющие имуществом на территории РФ.

Объектом налогообложения выступает имущество, находящееся на

Налогооблагаемая база рассчитывается на основе данных об остатках,

отражаемых в активе баланса по строкам бухгалтерского баланса:

— доходные вложения в материальные ценности (за вычетом суммы износа);

— малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (за вычетом суммы

— расходы будущих периодов;

— готовая продукция и др.

При налогообложении имущества предусмотрено предоставление ряда

льгот. Так, например налогообложению не подлежат предприятия по

производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции.

При расчете налогооблагаемой базы предприятия имеют право исключать

стоимость следующего имущества:

— объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной

— имущества, предназначенного для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;

— объектов, назначением которых является очистка отходящих газов или сточных вод от вредных компонентов — отходов производства.

Одним из важнейших видов налогов является единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Объектом обложения в данном случае являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников.

Налогоплательщиками данного налога являются работодатели,

производящие выплаты наемным работникам – организации, предприятия,

индивидуальные предприниматели, крестьянские хозяйства и др.

Предусмотрено исключение из налогооблагаемой базы ряда выплат, как

например – государственных пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице и ряд других выплат.

Предприятия осуществляют еще два вида налоговых платежей, связанных с природопользованием. Это плата за землю, размер которой зависит от направления использования земли, местоположения и исторической ценности территории, а также отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которые выплачивают пользователи недр, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств.

Дата добавления: 2016-02-04 ; просмотров: 3634 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Тема 8: Налогообложение предприятий.

1. Налоговая система рф

Налог — изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

Все налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов:

Федеральные (на уровне России);

Республиканские (субъектов Федерации) (на уровне республик, краев, областей);

Местные (уровень городов и районов).

В таблице указаны некоторые налоги, взимаемые с предприятий.

Налог на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Налог на операции с ценными бумагами

На имущество П/П

Сбор за регистрацию П/П

Сбор на право торговли

Налог на рекламу

РБ — республиканский бюджет,

МБ — местный бюджет,

БПНП — бюджеты поселков и населенных пунктов.

ФБ — федеральный бюджет,

РБР — районные бюджеты,

ГБГ — городской бюджет,

Налоговая система должна выполнять две функции:

1. Фискальную — функция перераспределения национального дохода.

2. Экономическую — функция регулирования экономических процессов.

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги разделяют на 2 группы:

1. Прямые (подоходный, на прибыль, на имущество) — налоги, при которых субъект налога (налогоплательщик) платит налог «из своего кармана» (дохода, прибыли, имущества).

В налоговой практике существует 3 способа взимания налога:

1. Кадастровый — с использованием кадастра, который содержит перечень объектов (земли, доходов) и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

2. Изъятие налога до получения владельцем дохода («у источника»). Налог исчисляется и удерживается бухгалтерией юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (подоходный налог с зарплаты).

3. Подача декларации о доходах. Изъятие налога осуществляется после получения дохода.

Подавляющую долю всех налоговых платежей в бюджет (около 90 %) дают следующие налоги:

Системы налогообложения в России 2020

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

№ группы	Наименование	Состав
1	Общий (традиционный) режим	ОСНО
2	Специальные (льготные) режимы	УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Рассмотрим каждый режим более подробно:

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

• имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
• ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

См. подробнее про упрощенку.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

Совмещение систем налогообложения

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

Сориентироваться поможет следующая таблица: