Налог на имущество в рф ставка — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Налог на имущество в рф ставка». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Глава 30. Налог на имущество организаций (ст.ст. 372 — 386.1)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ раздел IX части второй настоящего Кодекса дополнен главой 30, вступающей в силу с 1 января 2004 г.

Глава 30. Налог на имущество организаций

> Общие положения

Содержание Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Как рассчитать налог на имущество? Налог на имущество физических лиц. Ставка налога на имущество

Владельцы квартир, гаражей, дач и многих других объектов недвижимости обязаны уплачивать имущественный налог. Аналогично соответствующий сбор по этим и иным основаниям исчисляется для организаций, ведущих деятельность в РФ. При этом регулирование налогообложения для физлиц и юрлиц ощутимо различается. Исходя из каких критериев определяется размер налогов для граждан и организаций? В какие сроки следует уплачивать сборы?

Налог на имущество установлен российским законодательством как для граждан, так и для организаций. Отличия в процедурах его исчисления для обоих групп плательщиков, конечно, значительные. Налог на имущество физических лиц имеет особенности как в аспекте законодательного регулирования, так и в плане механизмов ответственности. То же самое можно сказать и о соответствующем сборе для организаций. Рассмотрим, каким бывает налог на имущество физических лиц, а также различные виды платежей в казну, установленные для бизнесов, более подробно.

Налог для граждан

Какого рода обязательства установлены законом перед гражданами? Перечень объектов налогообложения в целом сводится к следующим предметам собственности: жилые дома, загородные дачи, транспортные гаражи, квартиры или комнаты, а также иного рода помещения, сооружения или же строения. Уплата налога на имущество обязательна, даже если речь идет о долевом или совместном владении собственностью.

Есть жители РФ, которым платить имущественные налоги в силу закона не предписывается. Например, это Герои Советского Союза и России, участники ВОВ, служащие ВС РФ, некоторые категории лиц с инвалидностью и ряд иных групп граждан, считающихся социально незащищенными.

В отношении пенсионеров льготы по налогу на имущество тоже есть. В частности, им не нужно ничего платить за владение строениями, помещениями или же сооружениями. Вместе с тем законодательство дозволяет муниципальным органам самоуправления гибко регулировать налог на имущество. Льготы пенсионерам местные власти могут определять в дополнение к тем, что установлены на уровне федеральных правовых актов.

Уведомлять ФНС надо

В соответствии с недавними поправками в законодательство, с 1 января 2015 года все граждане, у которых есть налогооблагаемая собственность, обязаны самостоятельно передавать о ней сведения в ФНС, даже если уведомления от этого ведомства им по почте не приходят. Нужно сделать ксерокопии документов, подтверждающих право собственности, и направить их до 31 декабря года, который следует за налоговым периодом. То есть сведения об имуществе, которым гражданин владел в 2014 году, нужно успеть передать до 31 декабря 2015-го. Отметим, что пока никаких процедур, определяющих ответственность за невыполнение этого предписания гражданами, нет. Но с 2017 года они появятся — тогда введут соответствующий штраф.

Налог для бизнесов

Что представляет собой налог на имущество организаций? Отметим прежде всего, что он относится к категории региональных. То есть соответствующая ставка налога на имущество устанавливается властями субъекта федерации, однако в пределах, которые прописаны в 30-й главе НК РФ. Данный источник права, собственно, и устанавливает ключевые положения, которые регулируют налог. В компетенции регионов — порядок исчисления налога, определение льгот и иные аспекты исполнения законодательства, связанного с уплатой соответствующего сбора.

Каковы объекты исчисления налога для российских бизнесов? Это может быть как движимое имущество, так и недвижимое. Главный критерий — то, чтобы оно было на балансе организации и представляло собой объекты, относимые к категории основных средств. Есть вместе с тем некоторые предметы владения, которые не облагаются налогом. К таковым, в частности, относятся объекты природопользования, культурного наследия, а также, например, ядерные силовые установки.

Отметим, что зарубежные фирмы также обязаны платить налог на имущество организаций. Если иностранная компания работает через представительство, то соответствующий сбор исчисляется, исходя из владения фирмой имуществом, которое получено филиалом по договору концессии.

Налог на имущество юридических лиц установлен для организаций, ИП, работающих в рамках ОСН, а также ЕНВД. База для исчисления сбора рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости предмета владения. Если же фирма работает в рамках УСН, а также ЕСХС или же ПСН, то платить налоги не надо.

Вместе с тем ряд экспертов отмечает: льгота в отношении фирм на УСН будет отменена с 1 января 2015 года. Правда, некоторым организациям повезет. В частности, обязательство по уплате налога будет возникать главным образом исходя из кадастровой стоимости собственности. К тому же пока только совсем немного регионов переходят к этой практике — Москва (а также Подмосковье), Амурская и Кемеровская области. При этом «пороговый» критерий, исходя из которого недвижимость попадает под категорию налогооблагаемой, достаточно велик. В Москве это, например, должен быть объект площадью более 5 тыс. кв. м. Такими масштабами обладают, как правило, крупные торгово-развлекательные или деловые центры. Малый бизнес, вероятно, не затронут соответствующие изменения в законодательстве.

Когда платить бизнесам

Когда платить организациям налог на имущество? Сроки, установленные законом, таковы. Как и в случае с иного рода налогами, основные периоды здесь — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. До 30 апреля нужно оплатить за первый налоговый период. До 30 июля — за полугодие, до 30 октября — за 9 месяцев. До 30 января года, который следует за отчетным, — за год.

Отчетность для бизнесов

Есть обязательства также и по отчетности. В те же сроки, что мы указали выше, фирмы обязаны передавать в ФНС соответствующие документы. Вместе с тем регионы наделены полномочиями не требовать с компаний отчетностей в рамках указанных периодов. Компаниям необходимо передавать в ФНС также и другой документ. Это декларация по налогу на имущество по форме КНД 1152026.

Исчисление налога для бизнесов

Как исчисляется соответствующий сбор для бизнесов? Как рассчитать налог на имущество компании? Основные критерии здесь — среднегодовая стоимость объекта налогообложения, или же его кадастровая стоимость.

В первом случае учет идет исходя из остаточной стоимости. Она формируется в том порядке, что установлен в механизмах бухучета. В ряде случаев учитывается амортизация. То есть, например, возможно, что стоимость будет определяться как разница между первичной ценой объекта и показателями износа. Которые, в свою очередь, рассчитываются, исходя из норм, установленных для амортизационных отчислений.

Как определяется ставка налога на имущество? Как мы уже сказали выше, конкретные ее показатели находятся в ведении органов власти субъекта РФ. Вместе с тем ее предельная величина установлена федеральным законодательством — 2,2%. Допустимо, чтобы соответствующие ставки устанавливались региональными властями в дифференцированном порядке. Есть отдельные предельные значения по ставке, что зафиксированы для налоговой базы, исчисляемой по кадастровой стоимости имущества. Например, для Москвы это 1,5% в 2014 году, 1,7% — в 2015-м. В регионах эти значения ниже — 1% и 1,5% соответственно.

Теперь, собственно, о том, как должен осуществляться расчет налога на имущество на практике. Формула здесь очень простая. Берется ставка налога и умножается на величину соответствующей базы. Однако если исчисление идет по периодам, то из этого произведения может быть вычтена сумма платежей, сделанных в авансовом порядке. Для фирмы также очень важно провести оплату по корректным КБК.

Исчисление налога и срок оплаты для граждан

Как обстоят дела с аналогичными процедурами, установленными для физических лиц? Как рассчитать налог на имущество гражданину? В принципе, такая задача перед россиянами на практике, как правило, не стоит. Исчислением налога занимаются не сами граждане, а специалисты ФНС на основании имеющихся у них сведений, отражающих стоимость имущества. Правда, как мы уже сказали выше, с 2015 года у физлиц возникает новое обязательство — предоставлять в ФНС правоустанавливающие документы. Но задумываться над тем, как рассчитать налог на имущество, если и имеет смысл, то, скорее, больше из любопытства. Есть также одна примечательная норма — если у гражданина есть налоговые льготы, то он должен принести в ФНС подтверждающие право на них документы.

Итак, какие формулы, отражающие исчисление налога на имущество физических лиц, задействуются?

Ключевые параметры для исчисления налога на имущество физлиц — инвентаризационная стоимость объекта обложения сбором по состоянию на 1 число года, а также коэффициент-дефлятор. В случае если владение имуществом — долевое, исчисляется налог, исходя из процентного распределения по каждому из владельцев в соответствии с правоустанавливающим документом. Если оно в общей собственности — в равномерной пропорции по собственникам.

По факту проведения соответствующих расчетов ФНС присылает гражданам уведомления, предписывающие произвести оплату налога. Крайний срок внесения платежа в казну — 1 ноября года, который следует за тем, за который исчислен сбор.

Отметим важнейший факт. С 1 января 2015 года базой для исчисления налога будет уже не инвентаризационная, а кадастровая стоимость собственности. Основание для нововведений — соответствующие поправки в НК РФ. Кадастровая оценка при этом будет проводиться государственными органами власти с частотой не более одного раза за три года, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — за два года.

Информацию о том, какова кадастровая стоимость имущества, гражданин сможет узнать из Публичной карты в режиме онлайн. Если же сведений об объекте недвижимости в облачной базе данных нет, то можно направить электронное письмо с запросом в Росреестр. Ответ от ведомства при этом может прийти также в виде e-mail или же в бумажном виде — по почте либо в территориальный офис Росреестра.

При этом законодательством предусмотрен вариант, при котором гражданин не согласен с показателями по оценке недвижимости, что отражены в Публичной карте. Человек в этом случае имеет право обжаловать результаты подсчетов, которые произведены государственными органами. Сделать это можно как в судебном порядке, так и посредством обращения в специальную комиссию по рассмотрению такого рода споров — данный орган будет учрежден при региональных управлениях Росреестра. Некоторые эксперты считают, что данного рода прецеденты не будут регулярными. Во многом потому, что возможные затраты на судебное производство, адвокатов и экспертизы могут превысить сумму налога, с которой не согласен гражданин. В то время как, полагают аналитики, возможные расхождения кадастровой оценки и той, которую гражданин сам посчитает справедливой, скорее всего, будут относительно невелики.

Оплата налога для физлиц: нюансы

То, как рассчитать налог на имущество, мы теперь знаем. Полезно будет изучить также ряд нюансов, характерных для процедур исчисления и оплаты соответствующих сборов в казну, что существуют, исходя из законодательных предписаний, для граждан РФ.

Какие факты следует отметить? Вероятно, полезно будет знать, например, то, что платить налог на имущество должны также и несовершеннолетние россияне. Они не имеют — в общем случае — оснований для того, чтобы соответствующий сбор в отношении них не начислялся. Правда, фактическими плательщиками в данном случае являются родители либо усыновители и опекуны ребенка. На них, в соответствии с законодательством, — имущественная ответственность по сделкам несовершеннолетнего.

Еще один примечательный факт — если по каким-то причинам уведомление от ФНС по уплате налога по почте не пришло, то гражданин обязан сам обратиться в данное ведомство с просьбой предоставить соответствующий документ. Срок, до которого ФНС должна уведомить налогоплательщика о необходимости уплаты имущественного сбора — 1 августа.

Другой интересный факт: если человек продал имущество в пределах года, за который ФНС начисляет налог, то соответствующий сбор исчисляется уже для нового собственника. Вместе с тем платежные документы в этом случае, как правило, направляются владельцу только после того, как в ФНС поступят данные об инвентаризационной стоимости из БТИ.

Налог на имущество физических лиц

Что такое налог на имущество?

Налог на имущество — налог на жилой дом, квартиру (комнату), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, сооружения, помещения.

К жилым домам относятся жилые строения и дома расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, сам налог и налоговая ставка устанавливается нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации).

Как узнать и оплатить налог на имущество?

Каждый год налоговые инспекции рассылают налоговые уведомления о начисленном налоге на имущество, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Такое уведомление позволяет оплатить налог в любом кредитно-финансовом учреждении.

Необходимо знать, что налоговые уведомления на бумажном носителе не направляются владельцам налогооблагаемого имущества в следующих случаях:

Существует более простой и удобный способ — оплата налогов через Интернет, с использованием нашего онлайн-сервиса. Введите в поле под текстом Индекс документа (указан в уведомлении со список налоговых начислений), мы предоставим вам информацию о начислениях и возможность оплатить их картой, выпущенной любым российским банком.

Налоговая база, ставки и льготы налога на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, за исключением тех субъектов РФ, где еще не принят закон об установлении единой даты начала определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В таких регионах налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

По состоянию на 2018 год не приняты законы об определении налоговой базы на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, в следующих регионах: Республика Алтай, Республика Дагестан, Красноярский край, Приморский край, Волгоградская область, Иркутская область, Курганская область, Томская область, Республика Крым, г. Севастополь.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на недвижимость физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не производится, даже если субъект РФ не принял соответствующий закон. Таким образом, порядок определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости будет действовать с 1-го января 2020 года на всей территории РФ, без исключений.

Ставки налога на имущество

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В субъектах РФ, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, ставки устанавливаются в размерах не превышающих следующие значения:
— налоговая ставка 0,1%
для жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат, гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
— налоговая ставка 2%
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей
— налоговая ставка 0,5%
Прочие объекты налогообложения

Для объектов, которые попадают под базовую ставку в размере 0,1% от кадастровой стоимости налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

К примеру, в Москве ставки налога на имущества физических лиц (квартира, комната, жилой дом) имеет дифференциацию в зависимости от кадастровой стоимости:
— 0,1% — до 10 млн руб.
— 0,15% — от 10 до 20 млн руб.
— 0,2% — от 20 до 50 млн руб.
— 0,3% — от 50 до 300 млн руб.
По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. применяется налоговая ставка в размере 2%.
Узнать налоговый ставки в любом регионе РФ можно на сайте налоговой службы. Необходимо выбрать вид налога, в данном случае – налог на имущество физических лиц, налоговый период и регион. В результате будет выведена подробная информация о ставках в конкретном регионе.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Право на федеральную льготу имеют 15 категорий налогоплательщиков, среди них среди них следующие: пенсионеры, инвалиды I и II групп, а также инвалиды детства, участники ВОВ и других боевых действий, герои СССР и РФ, военнослужащие (полный перечень льготных категорий указан на сайта налоговой службы).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов недвижимости:

• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или часть жилого дома;
• помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
• хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
• гараж или машино-место.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Данный пункт требует отдельного пояснения. К примеру, пенсионер владеет на праве собственности двумя квартирами, одним домом и одним гаражом. В таком случае налогообложению подлежит только одна квартира, т.е. квартира, жилой дом и гараж относятся к разным видам объектов налогообложения.

Налоговая льгота не распространяется на недвижимость используемую налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Плательщик налога должен самостоятельно уведомить ФНС о том, что у него есть льгота.

При непредставлении налогоплательщиком-владельцем нескольких объектов недвижимости одного вида, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме льгот на федеральном уровне, существуют региональные (местные) льготы. Информацию о всех видах льгот можно узнать обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России.

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

В тех регионах РФ, где исчисление налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, при расчете налога применяются следующие налоговые вычеты:

• для квартиры, части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;
• для комнаты, части квартиры кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади этой комнаты, части квартиры;
• для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);

Органы муниципальных образований (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры предусмотренных Налоговым Кодексом вычетов.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости?

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно через Интернет, на сайте Росреестра.
Поиск осуществляется по кадастровому номеру или адресу объекта недвижимости. В результате поиска будет указан кадастровый номер, кадастровая стоимость и прочая информация. Этот сервис полезен не только в случае когда необходимо узнать кадастровую стоимость, но и для того, чтобы узнать кадастровый номер по адресу объекта недвижимости.

Платят ли дети налог на недвижимость?

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком налога на имущество признаются физические лица, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, родители детей или их другие законные представители, могут оплачивать налоги за ребенка.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

• Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
• Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
• Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Новый налог на недвижимость. Новая ставка налога на недвижимость

Граждане РФ, владеющие недвижимостью, должны уплачивать имущественный налог. Его величина долгое время исчислялась на основе инвентаризационной стоимости жилья. Но с 2015 года налогооблагаемая база определяется, исходя из кадастровых расценок на недвижимость. Как рассчитывается имущественный сбор в казну в соответствии с новыми законодательными нормами?

Почему налог стал новым?

С чем связано, что граждане РФ должны платить новый налог на недвижимость? Строго говоря, природа соответствующего сбора не поменялась. Платить его должны граждане и предприятия, имеющие недвижимость в собственности, в виде установленной величины процента от ее стоимости. Однако значительно поменялась формула определения базовой суммы для исчисления налога.

До 2015 года процентная ставка налога на недвижимость коррелировала с инвентаризационной стоимостью имущества. Но после проведения реформы базовым критерием стала кадастровая цена объектов. Она практически всегда намного больше, иногда в разы. Ее величина — почти как рыночная стоимость. Значит ли это, что новый налог на недвижимость вырос пропорционально? Можно сразу сказать — нет. Но в целом вырос. Намного ли — мы сейчас определим.

Сущность налоговой реформы

Для начала изучим немного суть реформы, в ходе которой появился новый налог на недвижимость. Законодатель инициировал соответствующие корректировки правовых актов с целью привязать налоговую нагрузку граждан к фактической стоимости активов, которыми они обладают в виде недвижимости.

Предполагается, что собственники квартир, относящихся к эконом-классу, не почувствуют особой разницы между старой и новой формулами исчисления налога. Однако владельцам элитной недвижимости придется основательно потратиться.

Три типа налогов

В соответствии с реформой, предполагается введение в РФ трехуровневой системы налогообложения недвижимого имущества. Так, собственник квартиры эконом-класса должен будет платить 0-0,3% от кадастровой цены имущества. Конкретную величину ставки определяет регион. Столько же должен будет платить собственник гаража или парковки. Новый налог на недвижимость для владельцев элитного жилья, стоимость которых в соответствии с кадастром — более 300 млн руб., будет исчисляться по ставке 2%. Объекты, которые не классифицированы по двум указанным категориям, должны будут облагаться налогом по ставке в 0,5%.

Изменения в соответствующем разделе налогового законодательства РФ довольно радикальны. Это заметно контрастирует с довольно консервативной политикой государства в отношении сборов при получении прибыли от продажи жилья. Ставки и вычеты в этой сфере не меняются уже довольно долго. Широкой общественности недоступны сведения, которые бы могли дать повод сделать вывод о том, что скоро появится новый налог на продажу недвижимости.

Плавный ход реформы

Поскольку разница между инвентаризационной и кадастровой стоимостью может быть очень большой, законодатель внедрил плавный механизм перехода граждан к оплате соответствующего налога по новой схеме. Так, разработан дополнительный коэффициент, по которому с 2015 года сбор будет исчисляться по формуле, предполагающей увеличение базы на 20% ежегодно. К 2019 году этот показатель дойдет до 100%, и к тому моменту граждане должны будут адаптировать свои бюджеты к новым правилам.

Как рассчитать новый налог на недвижимость для физлиц? Рассмотрим соответствующую методологию.

Расчет налога на имущество для физлиц

Предположим, что человек — собственник небольшой однокомнатной квартиры площадью 50 кв. м. Допустим, что кадастровая стоимость объекта — 2 млн 700 тыс. руб. Сразу отметим, что эта сумма не войдет в базу для исчисления сбора целиком. Законодатель предусмотрел, вводя новый налог на недвижимость, льготы. И это не только плавный переход к обновленной схеме, но также и особый вычет. Он предполагает, что из площади квартиры можно будет вычесть определенное количество квадратных метров, и на основе пропорции между получившейся цифрой и кадастровой стоимостью недвижимости вычислить базу для исчисления налога.

Расчет имущественного налога: вычет

То есть 2 млн 700 тыс. руб. стоит вся площадь квартиры — 50 кв. м. В отношении соответствующего типа жилья вычет, в соответствии с законом, составляет 20 кв. м. Получается, что налогообложению подлежит, фактически, только 30 кв. м в нашем случае. Чтобы определить величину налоговой базы мы сначала вычисляем кадастровую стоимость 1 кв. м жилья — делим 2 млн 700 тыс. на 50. Получается 54 тыс. руб. Затем умножаем на 30. В итоге, налогооблагаемая база составляет 1 млн 620 тыс. руб.

Ставка налога определяется региональными властями. Как мы отметили выше, она может быть и вовсе равной нулю. Но это маловероятно. Если региональные власти решили ограничиться ставкой в 0,1%, то в соответствии с исходными данными в нашем примере гражданин должен будет заплатить в казну, в соответствии с основной задумкой налоговой реформы, 1620 руб. При этом данная сумма может быть и в три раза больше, если соответствующий правовой акт будет принят региональными властями.

Однако и это еще не все. Выше мы отметили, что законодатель, установив новый налог на недвижимость, разработал систему, в соответствии с которой финансовая нагрузка на граждан, имеющих в собственности квартиры, будет расти плавно. Основной ее элемент — понижающий коэффициент. Рассмотрим его сущность.

Понижающий коэффициент

Расчет нового налога на недвижимость в переходный период предполагает фактический смешанный подход, в котором задействуются не только показатели, отражающие кадастровую стоимость имущества, но также и цифры по инвентаризационной оценке. Вместе с ними — тот самый коэффициент, о котором идет речь.

Формулу, по которой исчисляется налог на недвижимость, новый закон определяет в следующей структуре. Ее основные составляющие:

• сумма к уплате, рассчитанная на базе кадастровой стоимости имущества;
• налог, исчисленный на основе инвентаризационной оценки недвижимости;
• понижающий коэффициент.

Изучим то, какой новый налог на недвижимость заплатит владелец той самой квартиры в 50 кв. м с кадастровой стоимостью в 2 млн 700 тыс. руб. Цифры по первому пункту у нас уже есть. При ставке в 0,1%, это 1620 руб. Таким будет новый налог на недвижимость в 2019 году при той же кадастровой стоимости.

Когда инвентаризационные расценки актуальны?

Касательно второго пункта нам понадобятся данные по инвентаризационной стоимости квартиры. Их определяют компетентные государственные органы. Ориентировочно для однокомнатной квартиры площадью 50 кв. м инвентаризационная стоимость — около 700 тыс. руб. Текущая ставка для исчисления налога по ней — 0,1%. То есть если бы человек платил сбор на основе инвентаризационной стоимости своей квартиры, то он бы составил 700 руб.

Третий пункт — это понижающий коэффициент. В 2015 году он составляет 0,2. Таким образом, у нас есть все три компонента формулы расчета налога. Как они соотносятся между собой? Очень просто.

Структура формулы

Сначала необходимо из суммы, которая получилась на основе расчетов по кадастровой стоимости, вычесть ту, которая исчислена на базе инвентаризационной оценки. То есть из 1620 вычитаем 700, получается 920.

Далее цифру, которая получилась, необходимо умножить на понижающий коэффициент. То есть 920 умножаем на 0,2, получается 184.

Следующий шаг — прибавляем получившуюся цифру к сумме налога, исчисленному на основании инвентаризационной стоимости недвижимости. То есть к 700 прибавляем 184, получается 884. Это и есть налог, который в 2015 году нужно будет заплатить владельцу квартиры площадью 50 кв. м и кадастровой стоимостью в 2 млн 700 тыс. руб. при условии, что в его регионе утверждена ставка в 0,1%. Новая ставка налога на недвижимость в этом случае будет равна той, что установлена для расчета сбора по инвентаризационной стоимости имущества. Но базовая сумма для исчисления налога, конечно, увеличивается.

В 2016 году понижающий коэффициент составит 0,4, в 2017-м — 0,6, а в 2018-м — 0,8. Соответственно, в 2019 году он уже не будет задействоваться, и граждане, адаптировавшие свои бюджеты к новым налоговым правилам, будут платить сборы в казну в рамках формулы, утвержденной законодателем в ходе реформы. Можно отметить, что в тех редких случаях, когда кадастровая стоимость квартиры ниже, чем инвентаризационная, рассмотренная нами формула не применяется.

Виды вычетов

В нашем примере владелец квартиры вправе воспользоваться вычетом 20 кв. м из площади своей квартиры. Данная преференция сохранится и после того, как понижающие коэффициенты будут отменены. Также можно отметить, что для комнат соответствующий показатель — 10 кв. м, для отдельных жилых домов — 50 кв. м. Если речь идет об исчислении имущественного сбора для недвижимых комплексов, то формула несколько иная. В ней используются не квадратные метры, а денежная сумма, которая вычитается из кадастровой стоимости объекта. Сейчас это 1 млн руб.

Таковы особенности исчисления имущественного сбора для физлиц. Изучим теперь то, как исчисляется новый налог на коммерческую недвижимость. Отметим, что реформа законодательства в сфере регулирования коммерческих отношений идет в несколько иных контекстах. Строго говоря, налог для бизнеса нельзя считать принципиально «новым» — он достаточно продолжительное время исчисляется по тем принципам, которые мы сейчас рассматриваем.

Налог на имущество для бизнеса

Расчет соответствующего типа сбора для бизнесов может осуществляться по двум схемам — на основе среднегодовой стоимости имущества, а также на базе кадастровых показателей. Рассмотрим специфику исчисления сбора в рамках второго механизма.

Данный расчет может осуществляться как на основе стоимости отдельного офиса или помещения, так и кадастровой оценки всего здания, в котором расположен коммерческий объект. Иногда также в налогооблагаемую базу включается стоимость таких объектов, как парковка, различного типа технические помещения — в зависимости от того, какие сведения присутствуют в кадастровом паспорте здания и документах в БТИ.

В отличие от исчисления имущественного налога для физлиц, уплата соответствующего сбора коммерческими организациями не предполагает каких-либо преференций в плане смягчения финансовой нагрузки. Ставка налога на недвижимость для бизнесов не уменьшается, хотя и может быть гибкой — далее мы рассмотрим соответствующую специфику.

Ставка может базироваться на величине доли объекта в общей сумме, отражающей кадастровую стоимость здания. Также возможен вариант, при котором тот или иной объект коммерческой недвижимости будет иметь собственный кадастровый номер, а соответственно, и цену. Итак, по каким ставкам налог на недвижимость должны платить предприятия?

Налог на имущество для бизнеса: ставки

Основной законодательный источник, по которому мы определим соответствующие значения, — 380-я статья НК РФ. Максимальный размер ставок по коммерческой недвижимости, в соответствии с нормами закона — 2,2%, если иные значения не установлены Налоговым Кодексом.

Также Налоговый Кодекс содержит положения, в соответствии с которыми допускается закрепление дифференцированных ставок, величина которых зависит от категории плательщиков и специфики имущества, которое облагается сбором. Особые правила также определены в отношении магистральных трубопроводов, железных дорог, линий электропередач и видов имущества, которые являются частью указанных объектов инфраструктуры.

Предприятия, работающие по УСН, с 2015 года должны уплачивать налог на имущество, хотя ранее они были освобождены от данной обязанности. Как мы видим, принципы исчисления сборов в казну для бизнесов и для физлиц существенно различаются. Такова специфика налогового законодательства России, как, впрочем, и правовых систем многих других стран.