Декларация налог прибыль строка амортизация — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Декларация налог прибыль строка амортизация». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Юридические услуги

О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации

Федеральная налоговая служба сообщила об обязанности заполнения налогоплательщиками строк 131-135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации прочерк в указанных строках ставится только при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация. Также отмечено, что в силу положений пункта 3 статьи 259 НК РФ линейный метод амортизации применяется в обязательном порядке в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активом, входящих в 8-10 амортизационные группы. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется тот метод амортизации, который предусмотрен налогоплательщиком в учетной политике. Далее в письме ФНС РФ подробно объясняется, какие суммы начисленной амортизации, по каким строкам Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации должны быть отражены.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 23 июня 2010 г. N ШС-37-3/[email protected]
«О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ СУММ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ»

Показатели отчетов формы N 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» и пояснительные записки к ним свидетельствуют о незаполнении или о наличии у налогоплательщиков вопросов по заполнению строк 131 — 135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой и порядок заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (с учетом внесенных в него изменений Приказом от 16.12.2009 N 135н).

В этой связи Федеральная налоговая служба разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для целей налогообложения прибыли налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации:

1. линейный метод;
2. нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса) и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса, вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации, линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы.

В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный метод начисления амортизации, то сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период подлежит отражению по строке 131 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132.

Код метода начисления амортизации, отраженного в учетной политике для целей налогообложения, указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код «1».

Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код «2».

Кроме того, обращаем внимание на обязательность заполнения налогоплательщиками строк 131 — 135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации. Согласно пункту 2.2.1 Порядка по строкам налоговой декларации ставиться прочерк только в случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного декларацией, или при наличии в Порядке специального указания о незаполнении показателя в налоговой декларации за определенный отчетный (налоговый) период. Например, прочерк по строкам 131 — 135 ставится при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация.

Действительный
Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН

ФНС разъяснила порядок отражения в декларации сумм начисленной амортизации

Налогоплательщики вправе выбрать один из двух методов

ФНС разъяснила порядок отражения в декларации сумм начисленной амортизации. Письмо фискального ведомства от 23.06.2010 года № ШС-37-3/[email protected] размещено на сайте УФНС по Санкт-Петербургу.

Налоговики обратили внимание на показатели отчетов формы № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» и пояснительные записки к ним. По мнению ФНС, документы свидетельствуют о наличии вопросов по заполнению строк 131 — 135 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Форма и порядок заполнения этого документа утверждены приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н (с учетом внесенных в него изменений приказом от 16.12.2009 № 135н).

В этой связи Федеральная налоговая служба дала следующие разъяснения.

Согласно пункту 1 статьи 259 Налогового кодекса, для целей налогообложения прибыли налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации:

линейный метод;

нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества. Исключение составляют объекты, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса. Метод отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Вне зависимости от установленного налогоплательщиком метода линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы. В отношении прочих объектов применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком.

Таким образом, если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный метод начисления амортизации, то сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период подлежит отражению по строке 131 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132.
Код метода начисления амортизации, отраженного в учетной политике для целей налогообложения, указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код «1».

Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код «2».

Кроме того, следует обратить внимание на обязательность заполнения налогоплательщиками строк 131 — 135 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации. По строкам налоговой декларации ставится прочерк только в случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного декларацией, или при наличии в Порядке специального указания о незаполнении показателя в налоговой декларации за определенный отчетный (налоговый) период. Например, прочерк по строкам 131 — 135 ставится при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация.

Напомним, что подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти в «Справочнике налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д.

О заполнении декларации по налогу на прибыль

Организация, занимающаяся оптовой торговлей, применяет общий режим налогообложения. Прошу дать пояснения по строке 131 «Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период — «всего» Приложения 2 Листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Значение в данной строке носит только ознакомительный характер или используется в других строках при расчете налоговой базы?
С.И. Ионов, бухгалтер, г. Москва

По нашему мнению, данные строки 131 Приложения 2 к Листу 02 носят справочный характер.

В действовавшей до 1 июля 2008 года форме декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н, сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период указывалась по строке 400 Приложения 2 к Листу 02 с пометкой «Справочно».

С 1 июля 2008 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.05.2008 № 54н, которым была утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Так пункт 7.1 Порядка предусматривает, что по строке 131 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

При этом, как следует из Порядка и формы самой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, данная строка при расчете данных, указываемых в Приложении 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам», также не участвует.

Приводящееся по строке 130 «Итого признанных расходов» Приложения 2 к Листу 02 значение определяется как сумма строк 010, 020, 040 и с 055 по 120 включительно.

Следовательно, значение в строке 131 Приложения 2 носит только ознакомительный характер и не используется в других строках при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
аудитор К.Г. Завьялов

Эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер С.П. Родюшкин

Вопрос: Должен ли показатель строки 131 декларации по налогу на прибыль включать амортизационную премию (абзац второй п. 9 ст. 258 НК РФ).

Суммы начисленной амортизации, отражаемые по строке 131 декларации по налогу на прибыль, не включают суммы расходов налогоплательщик а на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ, так как такие расходы на капитальные вложения указываются им отдельно по соответствующей строке (строка 042 (043)).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация), а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационны е расходы и убытки, приравненные к внереализационны м расходам, отражаются налогоплательщик ами в приложении N 2 к Листу 02 Декларации.

Структура заполнения приложения N 2 к Листу 02 Декларации диктует отражать сначала прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам, затем косвенные расходы, а также указывать, какие расходы входят в состав этих группировок расходов после слов «в том числе».

Так, например, по строке 042 (043) приложения N 2 к Листу 02 Декларации налогоплательщик и отражают в числе косвенных расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ в размере не более 10% (не более 30%).

Напомню, что согласно норме абзаца второго п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения, в частности, в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) (не более 30% первоначальной стоимости основных средств — в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам).

Отмечу далее, что подразделение расходов на прямые и косвенные в целях налогообложения обусловлено требованиями ст. 318 НК РФ.

При этом согласно п. 1 ст. 318 НК РФ к прямым расходам в целях налогообложения могут быть отнесены, в частности, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Таким образом, суммы начисленной амортизации могут быть отнесены как в состав прямых, так и в состав косвенных расходов.

Полагаю, что по этому основанию сведения о начисленной амортизации раскрываются налогоплательщик ами не сразу после отражения прямых расходов или косвенных расходов после слов «в том числе», а после строки 130 Декларации «Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059-070, 080-120)» в строках 131-135 Декларации.

При этом стоит отметить, что раскрываются именно сведения о начисленной амортизации, а не суммы, так как, кроме сумм начисленной амортизации, также указывается и метод начисления амортизации.

Резюмируя изложенное, отмечу в заключении, что суммы начисленной амортизации, отражаемые по упоминаемой в вопросе строке 131 Декларации, не включают суммы расходов налогоплательщик а на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 258 НК РФ, так как такие расходы на капитальные вложения указываются им отдельно по соответствующей строке (строка 042 (043)).

Оказанная услуга является бесплатной и предоставляется по заданию Министерства промышленности, предпринимательс тва и торговли Пермского края в рамках реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательс тва в Пермском крае на 2012-2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Пермского края от 04.05.2012 №282-п

Разъяснен порядок отражения сумм начисленной амортизации в декларации по налогу на прибыль

Письмо ФНС России от 23.06.2010 N ШС-37-3/[email protected]

«О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации»

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать один из методов начисления амортизации — линейный или нелинейный. Выбранный метод закрепляется в учетной политике и применяется ко всем объектам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 259 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение: вне зависимости от установленного в учетной политике метода начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, применяется только линейный метод.

Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период отражается в декларации по налогу на прибыль (форма которой и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) по строкам 131 — 134. А в строке 135 указывается метод начисления амортизации согласно учетной политике организации.

Как поясняет ФНС России, если организацией выбран линейный метод, то сумма начисленной амортизации отражается по строке 131 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132. В строке 135 указывается код метода начисления амортизации — «1».

Если предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. При наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. Но в строку 135 согласно учетной политике вносится код «2».

Кроме того, ФНС России обратила внимание налогоплательщиков на то, что при отсутствии у них амортизируемого имущества по строкам 131 — 135 ставятся прочерки.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Сумма амортизации в декларации по налогу на прибыль

ФНС России в письме от 23.06.2010 № ШС-37-3/[email protected] разъясняет порядок заполнения строк 131 — 135 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (с учетом поправок, внесенных приказом Минфина России от 16.12.2009 № 135н).

Если налогоплательщиком выбран линейный метод, то сумма начисленной амортизации отражается по строке 131 Приложения № 2 к Листу 02 декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132. Код метода начисления амортизации указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код «1».

Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код «2».

Налоговая служба обращает внимание налогоплательщиков на обязательность заполнения строк 131-135 Приложения. Прочерк по строкам 131-135 ставится при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества.

О других особенностях заполнения декларации по налогу на прибыль см. здесь.

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
«Расчет налога на прибыль организаций» Декларации

5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).

По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

По строкам 010 — 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050).

5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

— доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

— доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);

— часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее — Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;

— сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);

— сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4». Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;

— доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; 2009, N 48, ст. 5731) (далее — Федеральный закон N 58);

— доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)

Порядок признания амортизационной премии в налоговом учете

Период признания амортизационной премии

Согласно п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия признается в составе косвенных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств. Если налогоплательщик не применяет кассовый метод, то полная оплата основного средства на момент применения амортизационной премии не требуется (п. п. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.08.2010 N 03-03-06/1/550).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ в случае модернизации, реконструкции, перевооружения основных средств амортизационная премия включается в расходы на дату изменения их первоначальной стоимости.

Вместе с тем, по мнению Минфина РФ, можно включать в расходы амортизационную премию, связанную с модернизацией, ранее амортизационной премии, применяемой в связи с приобретением основного средства. Это допускается в том случае, когда основное средство модернизируется в том же периоде, в котором введено в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-03-06/2/198).

Аналогичным образом с 1 января 2013 г. учитывается амортизационная премия по расходам на модернизацию, реконструкцию и т.п., имущества, права на которое подлежат обязательной государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ; п. п. «б» п. 5 ст. 1 Федерального закона N 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Документ-основание

В соответствии с рекомендациями Минфина России, дату окончания произведенных работ по и ввод в эксплуатацию модернизированного основного средства может зафиксировать Акт по форме ОС-3 либо иной документ, самостоятельно разработанный организацией (Письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-03-06/1/19228, от 14.11.2011 N 03-03-06/2/171, от 04.12.2009 N 03-03-06/1/788, от 21.08.2009 N 03-03-06/1/540, от 17.08.2009 N 03-03-05/157, от 22.01.2008 N 03-03-06/1/29).

Отражение амортизационной премии в налоговой декларации

В налоговой декларации по налогу на прибыль расходы по амортизационной премии отражаются в Приложении N 2 к листу 02, в зависимости от ее размера:

• не более 10% первоначальной стоимости основного средства — по строке 042;
• не более 30% первоначальной стоимости основного средства — по строке 043.

Амортизационная премия – право, а не обязанность

В бухгалтерском учете (разд. II ПБУ 6/01) порядок списания части основного средстване предусмотрен. Поэтому, если налогоплательщик воспользуется правом применения амортизационной премии, предоставленным ему Налоговым кодексом РФ, то в бухгалтерском учете, в соответствии с п. 15 ПБУ 18/02 возникнет отложенное налоговое обязательство.

Строки 131-135 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль обязательны для заполнения

ФНС РФ в своем письме № ШС-37-3/[email protected] от 23.06.2010 приводит разъяснения по заполнению строк 131 — 135 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный метод начисления амортизации, то сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период подлежит отражению по строке 131 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132.

Код метода начисления амортизации, отраженного в учетной политике для целей налогообложения, указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код «1».

Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134.

Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код «2».

Кроме того, ФНС обращает внимание на обязательность заполнения налогоплательщиками строк 131-135 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации.

В декларации налога на прибыль амортизация в строку 040 попадает?

В декларации налога на прибыль амортизация в строку 040 попадает? Амортизация попадает в расходы? Уменьшает налоговую базу?

Похожие вопросы по этой теме:

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2020 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?

Декларация по прибыли формируется на одном и том же бланке вне зависимости от того, за какой из периодов ее составляют:

• за отчетный, который может наступать как ежемесячно, так и ежеквартально, однако его протяженность каждый раз будет отсчитываться от начала года;
• за налоговый, равный году.

ВАЖНО! Декларацию за 2019 год нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]). Переходите по данной ссылке и скачивайте актуальный бланк.

Результатом декларации, составляемой за отчетный период, является начисление авансового платежа, который рассчитывается так же, как и налог по году. То есть вычисляется полная сумма налога за соответствующий период, а для определения его суммы к уплате, приходящейся на промежуток времени, не учтенный в предшествующей отчетности, из этой полной суммы вычитается общий объем уплаченных за весь период отчета авансов.

Правила заполнения декларации для отчетных и для налогового периода содержит тот же документ, которым утверждена новая форма декларации (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]), и даются они единым текстом с выделением в нем отдельных особенностей, присущих декларации, составляемой за тот или иной период. Таким образом, в этом документе найдется и ответ на вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за год.

Анализ этих правил позволяет утверждать, что оформление годовой декларации в основных моментах схоже с процедурой заполнения аналогичного отчета по отчетному периоду. Но есть и различия. А заключаются они в следующих пунктах:

• для годовой декларации применяется свой набор кодов периода отчета, указываемый на титульном листе, выбор из которого так же, как и для отчетного периода определяют 2 обстоятельства: кто рассчитывает налог (отдельный налогоплательщик или их группа) и какая периодичность начисления авансов им выбрана;
• в годовой декларации не происходит начисления авансов, предназначенных к уплате в последующие периоды, в силу чего отсутствует необходимость во внесении данных в подраздел 1.2 раздела 1 и в строки 290–340 листа 02;
• для годовой декларации более широким установлен перечень разделов, заполняемых при наличии сведений, требующих включения в них (листы 07, 08, 09, приложения к листу 09, приложение № 4 к листу 02), причем последнее из приложений включается не только в годовой отчет, но еще и в декларацию за 1 квартал.

О том, какие особенности будет иметь декларация, подаваемая с нулевыми данными, читайте в статье «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения

Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год.

В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период. Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет. От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:

• выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
• применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.

О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды. Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит. Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли. То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:

• за 9 месяцев, если используется право на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов;
• за 11 месяцев, если расчет авансов осуществляется помесячно от фактической прибыли.

Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290–340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.

Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.

Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) — сумму 20 000 руб.

При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. + 20 000 руб. = 200 000 руб.

См. также:

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год можно скачать у нас на сайте.

Когда сдают годовую декларацию по прибыли?

Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки, притом что для каждого из этих документов значимой датой становится 28-е число. Промежуточные отчеты сдаются не позднее этого числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:

А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 28 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.

Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2020 году 28 марта как раз выходной. Поэтому сдать декларацию за 2019 год можно по 30.03.2020 включительно.

Подробнее про сроки сдачи декларации за год, читайте здесь.

Годовую декларацию по прибыли составляют на том же бланке и по тем же принципам, что и промежуточные отчеты. Однако ряд отличий декларация, формируемая за год, имеет. К числу этих отличий относятся:

• применение особых кодов для указания периода отчета;
• отсутствие необходимости в начислении авансов на последующие периоды;
• свой набор разделов, требующих заполнения при наличии данных для внесения в них.

Еще одно отличие заключается в сроке сдачи декларации. По году ее сдают только в 3-м месяце, наступающем после завершения этого года, в отличие от промежуточных отчетов, подаваемых в ближайшем месяце, следующем за отчетным периодом.

ФНС разъяснила, как отражать в декларации по прибыли амортизационные отчисления

По словам специалистов ФНС России, у компаний часто возникают сложности с заполнением строк 131- 135 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В письме от 23.06.10 № ШС-37-3/[email protected] поясняется, как это делать правильно.

Так, если налогоплательщик выбрал линейный метод начисления амортизации, то сумма амортизации отражается по строке 131 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132. Код метода начисления амортизации указывается по строке 135. В данном случае код равен «1».

Если в учетной политике предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом в строку 135 вносится код «2».

ФНС обращает внимание, что заполнение строк 131-135 Приложения № 2 к Листу 02 декларации является обязательным. Прочерки в этих строках можно проставлять только в том случае, если у налогоплательщика нет амортизируемого имущества.

Должна ли сумма амортизации стоять в декларации по налогу на прибыль, если она не входит в расходы?

Добрый день! Подскажите пожалуйста должна ли сумма начисленной амортизации стоять в декларации по налогу на прибыль в стр. 131 Приложения №2 к листу 02 если она не входит в расходы.

Ответы юристов ( 1 )

Добрый день! А почему у вас амортизация не входит в расходы?

Потому что это амортизация, которая должна была начисляться в прошлых периодах. Я начислила ее в этом году и отнесла к расходам не принимаемых к ну. Просто если я ее учту в расходах, то мы будем в больших убытках.