Акцизы налог на доходы физических — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Акцизы налог на доходы физических». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Налоги и их виды. ТАБЛИЦЫ.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с граждан (физических лиц) и организаций (юридических лиц). Налоги – это основа наполнения доходной части бюджетов страны.

Виды налогов.

По методу взимания.

Прямые – взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц.Особенность: налоплательщик (кто уплачивает налог) и налогоноситель (кто выплачивает налог государству) выступает одно и то же лицо.

То есть налог выплачивается «по квитанции».

Косвенные – взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции и оплачивается ее потребителями посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.Особенность: налогоплательщик- покупатель товара или услуги, который оплачивает налог, входящий в цену товара; налогоноситель – фирма, которая произвела или продала продукт и выплачивает налог государству.
· Подоходный налог с физических лиц(13 %).

· Налог на прибыль организаций (20 %).

· Налог на имущество организаций

· Налоги с наследства и дарения.

· Налоги, регулирующие процессы природопользования.

· НДФЛ- налог на доходы физических лиц.

· ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

· УСН – упрощённая система налогообложения для малого бизнеса.

· ЕНВД – единый налог на вменённый доход (то есть потенциально возможный доход).

· ПСН – патентная система налогообложения (патент- исключительное право на что-либо).

· налог на игорный бизнес.

· акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили)

• налог на добавленную стоимость (НДС)

По уровню взимания налогов.

Федеральные – обязательны к уплате по всей территории РФ.	Региональные – обязательны к уплате на территории субъекта Федерации.	Местные – обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований.
· Налог на добавленную стоимость – НДС.· Акцизы.

· Налог на доходы физических лиц- НДФЛ.

· Налог на прибыль организаций.

· Налог на доход от капитала.

· Налог на добычу полезных ископаемых.

· Налог на пользование недрами.

· сборы за пользование объектами живого мира и водными ресурсами.

· Взносы в государственные социальные фонды.

· Налог на имущество организаций.· Транспортный налог.

· Налог на игорный бизнес.

· Земельный налог.· Налог на имущество физических лиц.

· Местные лицензионные сборы (например, туристический налог).

По характеру налоговых ставок.

Прогрессивные – налоговая ставка возрастает по мере роста величины объекта налогообложения.

Например, на товары первой необходимости устанавливается самая низкая ставка налога (в некоторых странах 0%), а на товары, относящиеся к предметам роскоши наиболее высокая. Предполагается, что лица с высокими и очень высокими доходами, которые являются основными потребителями предметов роскоши, будут платить больше налогов, приобретая их. При этом груз налогового бремени также смещается на лиц с высоким уровнем дохода.

Пропорциональные– налоговая ставка является неизменной вне зависимости от величины объекта налогообложения.

· Налог на прибыль организаций – 20 %.

· Подоходный налог -13 %.

· для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг.

Регрессивные – налоговая ставка уменьшается по мере роста величины объекта налогообложения.

Примером являются косвенные налоги, бремя регрессивных налогов тяжелее для бедных, чем для богатых; например, бедные тратят большую, по сравнению с богатыми, сумму от своих доходов. Например, цены на товары одинаковые и для бедных, и для богатых, поэтому для бедных покупка одного и того же продукта- тяжелее. То есть чем выше доход, тем ниже косвенный налог, есть часть денежных средств, которые платит покупатель.

По субъектам налогообложения.

С физических лиц.	С юридических лиц.
· транспортный;· налог на доходы физических лиц;

· госпошлина .

· Налог на добавленную стоимость (НДС).· Акцизы.

· Налог на прибыль организаций.

· Налог на добычу полезных ископаемых.

· Сборы за пользование объектам животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

· Налог на имущество организаций.

· Налог на игорный бизнес.

· Курортный сбор.

По объектам налогообложения.

· Налоги на товары и услуги.· На доходы.

· На прирост рыночной стоимости капиталов.

· На недвижимость и имущество и др.

По целевому назначению.

Общие – собираются в бюджет и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом.	Специальные (или целевые) – используются на конкретную цель.
Налог на прибыль, на добавленную стоимость и многие другие.	Образовательный налог ( за платные образовательные услуги), земельный, дорожный налог, взносы во внебюджетные фонды и другие.

Материал подготовила: Мельникова Вера Александровна.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Акцизы – косвенный федеральный налог

АКЦИЗЫ

Акцизы – косвенный федеральный налог.

Налогоплательщиками признаются: организации; ИП; лица, перемещаемые товары через территорию РФ. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизными товарами признаются (181):

1) спирт этиловый; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов; 3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента; 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла; 10) прямогонный бензин

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья и др.

Операции, не подлежащие налогообложению 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому; 2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных ставок: 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров; 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (192).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы в натуральном выражении.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговой ставки, исчисляется как соответствующая налоговая ставке процентная доля налоговой базы в стоимостном выражении.

Подлежат вычету суммы акциза: по подакцизным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров; с суммы авансовых платежей, уплаченных при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке; исчисленные с авансовых или иных платежей;

Налоговые вычеты производятся на основании: расчетных документов и счетов-фактур; таможенных деклараций.

Сумма акциза, подлежащая уплате, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, сумма акциза.

Сроки и порядок уплаты акцизов зависят от вида реализуемых подакцизных товаров и установлены следующим образом: 1) при реализации произведенных ими подакцизных товаров производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем; 2) по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим периодом.

Налоговая декларация представляется за налоговый период, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Этот налог относится к федеральным, прямым и пропорциональным.

Налогоплательщиками налога признаются: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Для целей исчисления НДФЛ к доходам относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации и ИП, страховые выплаты, доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования, иного имущества, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, иные доходы.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные в денежной, в натуральной формах и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком; государственные пенсии; все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат и другие.

Налоговые вычеты. Такие вычеты сгруппированы по четырем группам: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Социальные вычеты. Выделены 4 вида таких вычетов: затраты на благотворительность (благотворительные вычеты); затраты на обучение (образовательные вычеты); затраты на лечение (медицинские вычеты); затраты на пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Имущественные налоговые вычеты: при реализации собственного имущества; При покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них и строительстве жилого дома.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории: ИП, адвокаты, нотариусы, авторы. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в порядке, аналогичном порядку установленному главой 25.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки: 13 %, 35 %, 30%, 9 %

Общая сумма налога, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9654 — | 7533 — или читать все.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

• Налог на добавленную стоимость;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Налоги физических лиц

Какие налоги платят физические лица?

Налоги в РФ платят не только предприниматели, но и «обычные» граждане. Рассмотрим, какие обязательные платежи предусматривает для них закон.

Налог на доходы физических лиц

Первый из платежей, которые «возложены» на физических лиц, известен всем – это НДФЛ. Всех его плательщиков можно разделить на две группы:

1. Наемные работники, за которых НДФЛ перечисляет работодатель. Это самая многочисленная категория плательщиков подоходного налога.
2. Физические лица, которые обязаны декларировать и уплачивать НДФЛ самостоятельно. К этой категории, конечно, относятся и предприниматели (кроме «спецрежимников»), но в данной статье мы их не рассматриваем. Кроме ИП обязанность самостоятельно оплатить НДФЛ несут нотариусы и адвокаты, работающие «в частном порядке». Также сами платят подоходный налог те, кто продал имущество или получил иные виды доходов, с которых не был удержан налог, например:

• по гражданско-правовым договорам, если источник дохода не является налоговым агентом;
• по договорам аренды имущества;
• по договорам дарения (кроме близких родственников).

Понятно, что эти категории плательщиков НДФЛ часто «пересекаются». Человек может работать по найму и одновременно сдавать в аренду недвижимость, или заниматься другой оплачиваемой деятельностью.

Ставка НДФЛ для граждан РФ в общем случае составляет 13%. Но для «особых» видов доходов она повышается до 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ):

• выигрыши (призы);
• проценты по банковским вкладам и облигациям;
• экономия на процентах при получении кредитов.

Налоговый период по НДФЛ – год.

Если налог уплачивает работодатель, то он перечисляется в бюджет ежемесячно, не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.

А если человек рассчитывает НДФЛ сам, то он должен до 30 апреля следующего года сдать декларацию и до 15 июля — перечислить платеж.

Интересно то, что НДФЛ – это единственный налог, по которому «обычные» физические лица обязаны сдавать отчеты (и то при определенных условиях). Все остальные обязательные платежи, рассмотренные ниже, не предусматривают декларации для физических лиц.

Налог на профессиональный доход

Если человек получает доходы «в частном порядке», но не хочет связываться с регистрацией ИП, сдавать декларации и т.п., то он может перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД). Впрочем, на налог на профессиональный доход (НПД) имеет право перейти и предприниматель, если он соответствует условиям, перечисленным ниже.

Налог на профессиональный доход (НПД) – экспериментальный платеж, введенный с начала 2019 года (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…»).

Пока новый налог действует на территории 4 регионов: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. Но весьма вероятно, что в ближайшие годы эксперимент будет распространен на всю страну.

Основные ограничения для перехода на налог на профессиональный доход следующие:

Ставка по налогу на профессиональный доход (НПД) зависит от источника дохода. Если продукция (услуги) реализуется юридическим лицам, то она составляет 6%, а если физическим – то 4%.

Налоговый период по налогу на профессиональный доход (НПД) – месяц, заплатить его нужно до 25 числа следующего месяца.

Налоги физических лиц на собственность

Большинство граждан имеют в личной собственности какое-либо дорогостоящее имущество: недвижимость, земельные участки, автомобили и т.п. Все эти объекты облагаются различными налогами, в зависимости от категории.

Здесь может возникнуть вопрос: какое вообще отношение имеют эти налоги к физическим лицам если их платят бизнесмены?

Действительно – формально это так. Ни один «обычный» гражданин не относит в банк платежку с назначением платежа «перечисление НДС».

Но здесь важно понимать, что НДС и акцизы – это косвенные налоги. А значит – их сумма входит в цену товаров или услуг, т.е. в итоге за все платят конечные потребители.

Почти все товары и услуги, реализуемые на территории РФ, облагаются НДС.

Исключений немного: это отдельные медицинские товары и услуги, пассажирские перевозки, питание в школьных столовых и т.п.

Ставка НДС составляет в общем случае 20%, а для некоторых льготных категорий (продукты питания, детские товары и т.п.) применяется льготная 10% ставка.

Поэтому можно сказать, что любой человек платит НДС каждый раз, когда идет в магазин или заказывает какую-либо услугу.

А если покупка относится к подакцизным товарам (алкоголь, табак, бензин, транспортные средства), то к НДС в ее цене добавляется и акциз. Ставки акциза зависят от вида товара и представляют собой фиксированную сумму в рублях за натуральную единицу (литр, тонна, штука), либо за единицу мощности двигателя.

Кроме того, на них «перекладываются» НДС и акцизы, включаемые в цену товаров и услуг.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя ­ ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде ­ рации.

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий ­ ской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек ­ сом РФ.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакциз ­ ных товаров:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция;
• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• прямогонный бензин;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:

• на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении от ­ ступного или инновации. Передача прав собственности на подакциз ­ ные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвоз ­ мездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
• лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государ ­ ственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакциз ­ ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению. В государствен ­ ную и (или) муниципальную собственность.

3.Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Россий ­ ской Федерации.

• денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. По ­ лучением денатурированного этилового спирта признается приобре ­ тение денатурированного спирта в собственность;
• прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собствен ­ ность.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак ­ цизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налого ­ плательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

по подакцизным товарам,

в отношении которых установлены:

Твердые (специфические) налого ­ вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)

Объем реализованных (переданных) под ­ акцизных товаров в натуральном выра ­ жении

Адвалорные (в процентах) налого ­ вые ставки

• стоимость реализованных (передан ­ ных) подакцизных товаров без учета ак ­ циза труда, НДС. Предполагается, что цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, соответствует рыночным ценам. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен;
• стоимость переданных подакцизных
  товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза труда, НДС;
• в аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным това ­ рам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных то ­ варов по соглашению о предоставлении
  отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда

Комбинированные налоговые став ­ ки, состоящие из твердой (специ ­ фической) и адвалорной (в про ­ центах) налоговых ставок

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стои ­ мость реализованных (переданных) под ­ акцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении ад ­ валорной (в процентах) налоговой ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает один вид льгот по акцизам: ст. 183 дает перечень операций освобожденных от налогообложения.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Исчисление суммы акциза проводится в следующем порядке:

Налоговые ставки по подакцизным товарам, в отношении которых установлены:

Порядок исчисления суммы акцизы:

Твердые (специфические) налого ­ вые ставки

Произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

Адвалорные (в процентах) налого ­ вые ставки

Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Комбинированные налоговые став ­ ки, состоящие из твердой (специ ­ фической) и адвалорной (в про ­ центах) налоговых ставок

Сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как: произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налого ­ вой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз ­ личные налоговые ставки, должен вестись раздельный учет и налого ­ вая база определяться применительно к каждой налоговой ставке.

В том случае если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров и сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой нало ­ говой базы (п. 2 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Дата реализации (передачи) и получения подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи), получения соответствую ­ щих подакцизных товаров.

При передаче на территории Российской Федерации лицами про ­ изведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе при получении указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных то ­ варов из давальческого сырья (материалов), датой передачи признает ­ ся дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации- подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Суммы акциза, уплаченные при ввозе подакцизных товаров на та ­ моженную территорию Российской Федерации, учитываются в стои ­ мости приобретенных подакцизных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза по подакцизным товарам на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщи ­ ком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные на ­ логоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обра ­ щение, в дальнейшем используемых в качестве сырья для подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных доку ­ ментов и счетов-фактур либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей сум ­ мы акциза.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, опреде ­ ляется по итогам налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы ­ четов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, по итогам налогового периода полученная разни ­ ца подлежит возмещению (зачету, возврату).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензи ­ ном и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налого ­ вым периодом.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого свое ­ го обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе ­ риодом.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации ли ­ ца, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) сви ­ детельство о регистрации организации, совершающей операции с де ­ натурированным этиловым спиртом, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Формы налоговых деклараций и порядки их заполнения определе ­ ны приказом Минфина России.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются та ­ моженным законодательством Российской Федерации.

Акцизы, их роль и функции в налоговой системе. Понятие налогоплательщиков для целей исчисления акцизов. Понятие подакцизных товаров

Акцизы— это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями. Это вызвано необходимостью пресечь использование данных товаров для получения нелегальными производителями тех же товаров но более низкого качества.

К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый из всех видов сырья (23р.50коп. за 1 литр); спиртосодержащая и алкогольная продукция (с объемной долей спирта соотв-но более 9% и 1,5%) (10руб50коп за 1 литр, вина не более 6 % — 2руб.20 коп; 162 руб. за литр-прочее); пиво (до 0,5% – 0 руб; до 8,6% – 2 руб.07 коп; свыше 8,6% — 7руб45коп за литр); табачная продукция (300 руб за кг; сигары – 17руб75коп за штуку сигариллы – 217 руб за 1000 штук; с фильтром сигареты не менее115 руб за 1000 штук; без фильтра и папиросы не менее 60 руб за 1000 штук); автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) – 181 руб за 1 л.с.; автомобильный бензин(2657 руб до 80 октановых чисел включит-но за тонну и 3629 свыше); дизельное топливо 1080 за тонну; моторные масла для дизельных, карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин 2951 руб за тонну; спиртосодержащие товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и парфюмерно- косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке(0 руб за 1 литр).

Плательщики акцизов: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможню РФ. Специальные свидетельства выдаются орг-ям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом и с прямогонным бензином (2657 руб за тонну). Они необходимы для получения права на налоговые вычеты при расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

Не явл-ся объектами налогообл-я: коньячный спирт и виноматериалы; спиртосодержащие лекарственные препараты и средства ветеринарного назначения, прошедшие гос. регистрацию и разлитые в емкости не более 100 мл.; спиртосодержащая парфюмерно-косметич. прод-ция прошедшая гос рег-цию и разлитая в емкости не более 100 мл. с объемной долей этилового спирта до 80 и 90% включительно; спиртосодержащие отходы, имеющие гос. регистр-ое удостоверение и подлежащие дальнейшей переработки.

Освобождаются от налогообл-я след-щие операции: — передача подакцизных товаров внутри одной орг-ции структурным подразделениям; — реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы терр-рии РФ; — первичная реализация конфиск4ованных и бесхозных товаров, также от которых произошел отказ в пользу гос-ва, на промышленную переработку; — ввоз на тамож. терр-рию товаров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва и которые подлежат обращению в гос. или муницип. собств-ть. В общем случае сумма акциза = сумма полученная по реализованной подакцизной продукции – сумма уплаченная поставщику подакцизного сырья для произв-ва.

74. Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание и назначение; налоговые вычеты; ставки; налоговая база.

Плательщиками НДФЛ являютсяграждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объекты налогообложения зависят от того, является ли физическое лицо постоянно проживающим (налоговый резидент — проживающий не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) в РФ или не является таковым.

Плательщики: 1) резиденты, имеющие постоянное место жительства в РФ (доход, полученный в календарном году, как на терр-рии РФ, так и за ее пределами в ден. и натур. формах); 2) нерезиденты, не имеющие пмж в РФ (доход, полученный от источников на терр-рии РФ, в ден. и натур. формах).

Ставки:

1) 35% стоимость выигрышей и призов в части превышения 4000руб; страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров законодательно оговоренных; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы законодательно оговоренной; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных ср-в в части превышения суммы этих % за пользование заемными ср-вами, выраженными в рублях исходя из ¾ ставки рефин-ния ЦБ РФ, или выражении в валюте исходя 9% годовых.

2) 30% доходы, получаемые физ.лицами, не явл-ся налоговыми резидентами РФ.

3) 9% дивиденды; % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07 года; доходы учредителей доверит-го управл-я ипотечным покрытием по соотв-щим сертификатам, выданным до 01.01.07.

4) 13% другие доходы, получаемые как в ден. так и в натур. форме от источников на терр-рии РФ и за ее пределами.

Налоговая база опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставкам 35, 30 и 9% = Полученные доходы – Доходы, не подлежащие налогообл-ю. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13% = Полученные доходы – Доходы не подлежащие налогообл-ю – Налоговые вычеты. При получении дохода в натур. форме в виде товаров налоговая база представляет собой сумму стоим-ти этих товаров с учетом НДС и акцизов, исчисленную исходя из цен, определенных в соотв-вии с зак-вом.

Доходы частично освобожденные от налогообл-я: компенсационные выплаты; суммы оплаты труда и другие суммы в иностр. валюте, полученные налогоплат-ми от финансируемых из гос. бюджета гос. учреждений или орг-ций, направивших их на работу за границу, в пределах устан-ных норм; доходы не превышающие 4000 полученные в качестве подарков, призов, матер. помощи, медикаментов, выигрышей; помощь в ден. и натур. формах и подарки ветеранам и инвалидам Великой Отеч. войны и не превышающей 10000 руб. за налоговый период.

Освобождаемые от налогообл-я доходы: гос. пособия, пенсии, вознаграждения донарам, алименты; гранты на образование и науку от междунар. орг-ций и другие.

Стандартные вычеты: 1) 3000 руб. за каждый месяц нал. периода для лиц пострадавших от радиационных катастроф, инв. ВОВ, инвалидов из числа военнослужащих; 2) 500 руб. на героев Сов.Союза и РФ, блокадников, ликвидаторов аварии на ПО «Маяк»; 3) 400 руб для тех, у кого в месяц доход менее 20000руб; 4) 600 руб. на ребенка если доход от работадателя не превышает 4000 руб. Социальные вычеты: на благотворительные цели не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 5000 на обучение ребенка и себя, но не более 38000 в общей сумме на обоих родителей на оплату обучения; 5000 за услуги по лечению в мед. учреждениях, всего не более 38000 руб. Имущественные вычеты: не более 100000 на строит-во или приобретение; вычет при продажи дачи, комнаты стоимостью не более 1млн.; от продажи иного имущ-ва не превышающего 125 т.р.

Профессиональные вычеты: физ.лица, осущ-щие предприн-кую деят-ть без образования юр.лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов; налогоплат-ки получ-щие доход по договорам гражданско-правового хар-ра; налогоплат-ки, получающие авторские вознаграждения.

75. Налог на имущество физических лиц: характеристика элементов налогообложения, льготы по налогу.