Доходы освобождаемые от подоходного налога — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Доходы освобождаемые от подоходного налога». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году: таблица

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году, а какие нужно облагать налогом? Приведем таблицу необлагаемых выплат.

Что облагается НДФЛ в 2019 году

В ст. 208 НК РФ (в редакции 2019 года зафиксировать обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такими выплатами являются:

• Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
• Оплата за аренду имущества;
• Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
• Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Этот перечень является закрытым и расширению не подлежит. Основные выплаты, которые не облагаются НДФЛ в 2019 году, приведем в таблице:

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Если выигрыш более 15 000 рублей, то налоговая база уменьшается на величину ставки. В случае если доход от игры менее 4000 рублей, НДФЛ не взимается.

Как отражать в 2-НДФЛ

Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

Новшества с 2020 года: новый список выплаты, которые не облагаются налогом

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Кроме того, поправки в статью 217 НК РФ уточняют, что от НДФЛ освобождаются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в сумме до 1 млн рублей, осуществленные по госпрограмме. Данная уточненная норма должна применяться до 2022 года.

Также уточнен порядок обложения НДФЛ оплаты дней ухода за детьми-инвалидами.

Каких граждан освободили от уплаты НДФЛ?

Президент России Владимир Путин подписал закон, который освобождает ряд категорий граждан от подоходного налога. Так, в частности, платить НДФЛ больше не будут россияне, пострадавшие в результате стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных ситуаций. Аналогичная мера распространяется и на семьи пострадавших.

Какие категории граждан освободили от уплаты НДФЛ?

Согласно федеральному закону № 323-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», от НДФЛ освобождаются граждане, пострадавшие в результате стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных ситуаций. Аналогичная мера касается и семей пострадавших. Также от налога будут освобождены доходы россиян, которые сдавали в аренду свое жилье пострадавшим при терактах, ЧС и стихийных бедствиях (если оплата была сделана в пределах суммы, полученной для аренды из государственного бюджета).

Действие закона распространяется на доходы, полученные физическими лицами с 1 января 2019 года. Он вступает в силу со дня официального опубликования.

Какие еще доходы освободили от налогообложения?

Накануне стало известно, что от НДФЛ также освободили студентов при получении материальной помощи. Согласно изменениям, налогообложению не будет подлежать матпомощь, которую учебное учреждение, осуществляющее образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, выплачивает нуждающимся студентам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам. Размер освобождаемой от обложения НДФЛ матпомощи ограничен: не более четырех тысяч рублей в год.

Добавим, что в начале июля президент также подписал закон, который освобождает от НДФЛ материальную выгоду, получаемую гражданами в ходе «ипотечных каникул». Эта льгота распространяется с 1 января 2019 года. Кроме того, от налога была освобождена компенсация ипотечных кредитов многодетным семьям. Закон позволил не облагать подоходным налогом средства (450 тысяч рублей), которые получют для погашения ипотечного кредита семьи, в которых с 1 января 2019 года родился третий ребенок или последующие дети.

Перечень освобожденных от НДФЛ доходов перекроили

Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ с 1 января 2020 года вносит изменения в перечень освобождаемых от НДФЛ доходов, приведенный в статье 217 НК РФ.

Поправки понадобились в связи с тем, что положения пунктов 1 и 3 данной статьи не позволяли однозначно решить, облагаются ли НДФЛ те или иные компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством.

В результате, выплаты, перечисленные сейчас в этих двух нормах, будут объединены в одном первом пункте статьи, а пункт третий будет исключен. Также будет исключена норма об освобождении от налогообложения «иных выплат и компенсаций» в соответствии с законодательством, поскольку целью поправок является их четкое и однозначное определение в пунктах статьи.

Оплата проезда к отпуску «северным» работникам

В связи с вышесказанным, в новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ прямо предусмотрено освобождение для оплаты работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям:

стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг;

стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.

Напомним, до изменений указанные выплаты в перечне освобождаемых от налога не упоминались. При этом судьи считали, что они подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ как компенсационные выплаты в соответствии с законодательством и НДФЛ не облагаются.

Оплата дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами

Также в новой редакции перечня прямо прописаны суммы оплаты выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителя), которые ухаживают за детьми-инвалидами (новый п.78 ст.217 НК РФ). Ранее данная оплата в перечне не приводилась, но судьи считали, что она носит характер государственной поддержки и не должна облагаться НДФЛ согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ.

Пополнение перечня

Кроме того, в перечень освобожденных от НДФЛ добавлены следующие доходы физлиц:

денежная компенсация, выплаченная взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ и субъекта РФ (п.41.2 ст.217 НК РФ);

доходы в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.1993 № 4301-1 о статусе героев, Федеральным законом от 09.01.1997 № 5-ФЗ о предоставлении социальных гарантий героям (п.69 ст.217 НК РФ). Ранее в норме были указаны только ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий в соответствии с Законом «О ветеранах»;

выплаты гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (п.76 ст.217 НК РФ);

в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка (п.77 ст.217 НК РФ);

в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ» (п.78 ст.217 НК РФ);

в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной помощи в соответствии с законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ (п.79 ст.217 НК РФ);

ежегодная денежная выплата лицам, награжденным знаком «Почетный донор России», установленная Законом о донорстве (п.80 ст.217 НК РФ);

Освобождение по перечисленным выплатам будет действовать с 01.01.2020, но применяться в отношении доходов, полученных с начала 2019 года.

Компенсация за неиспользованные дополнительные сутки отдыха

Уточнено, что с 01.01.2020 от уплаты НДФЛ, наряду с компенсациями за неиспользованные отпуска, не освобождаются также компенсации за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха (п.1 ст.217 НК РФ). Данная поправка внесена во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 № 22-П, в котором говорилось о компенсациях военнослужащим-контрактникам за каждые положенные им дополнительные сутки отдыха.

Вычет на лекарства

Также предусмотрены изменения в части получения социального вычета на стоимость лекарств для медицинского применения. Сейчас такой вычет предоставляется в размере стоимости назначенных лечащим врачом и приобретаемых препаратов в соответствии с перечнем лекарств, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Благодаря изменениям, норма о соответствии указанному перечню упраздняется (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета будет достаточно предоставить рецепт от врача и чек об оплате лекарства. При этом сохранится ограничение по совокупной величине социального налогового вычета в размере не более 120 000 рублей за год.

Данная поправка вступила в силу 17.06.2019 и применяется в отношении доходов физлиц, полученных с начала 2019 года.

Марина Саттарова
налоговый консультант компании «Аудэкс»
Департамент налогового и правового консалтинга

Новые виды доходов, не облагаемые НДФЛ с 2020 года

Как и прежде, перечень необлагаемых НДФЛ доходов в 2020 году закреплён ст. 217 Налогового кодекса РФ. Однако с 2020 года она действует в новой редакции. Это значит, что список доходов физических лиц, не облагаемых НДФЛ, пополнился.

Что изменилось

С 1 января 2020 года в перечень необлагаемых НДФЛ доходов вошли:

Вид дохода

Норма НК РФ

Пояснение

Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Новая редакция п. 1 ст. 217 (абзац 10)
Сюда же входит:

• стоимость провоза багажа весом до 30 кг;

• стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником);

• стоимость провоза ими багажа.

До 2020 г. с такой компенсации тоже не нужно было платить НДФЛ, но согласно общей норме п. 3 ст. 217 НК. То есть специальной нормы не было, поэтому возникали споры.

Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом
Новый п. 78 ст. 217
Касается доходов, полученных не ранее 2019 года

Эти дни положены в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

Долгое время вопрос был спорным. Последняя практика судов и разъяснения ведомств склонялись к тому, что налога нет.

Доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно закону
Новый п. 77 ст. 217
Касается доходов, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых согласно:

• Законодательству;
• актам Президента и Правительства РФ;
• законам и/или иным актам органов гос. власти регионов в связи с рождением ребенка.

Единовременные компенсации медработникам, не превышающие 1 млн рублей, которые финансово обеспечены госпрограммой, утверждаемой Правительством РФ.
Новая редакция п. 37.2 ст. 217
Касается выплат, право на получение которых возникло с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно.

До 2020 г. от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках ст. 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Единовременные компенсации педагогам до 1 млн руб., полученные в рамках госпрограммы.
Новая редакция п. 37.2 ст. 217
Внёс в НК РФ Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Касается выплат, право на получение которых появилось в 2020-2022 гг.

Возмещение расходов на оплату ЖКХ, вкл. услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами.
Новая редакция абзаца 3 п. 3 ст. 217 НК РФ
До 2020 г. не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения
Денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона
Новый п. 41.2 ст. 2017
Касается доходов, полученных с налогового периода 2019 года
Доходы в денежной и/или натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом
Новый п. 79 ст. 217
Касается доходов, полученных с налогового периода 2019 года
Ежегодная денежная выплата почётным донорам
новый п. 80 ст. 217
Условие: есть соответствующий нагрудный знак.

Регулирует Федеральный закон от 20.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов».

Матпомощь, оказываемая образовательными организациями:

• студентам (курсантам);
• аспирантам;
• адъюнктам;
• ординаторам;
• ассистентам-стажерам.

Новая редакция п. 28 ст. 217
Касается не более 4000 рублей за налоговый период

Что нужно еще знать про доходы без НДФЛ

В основном, соответствующие изменения в НК РФ внёс Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ (далее – Закон № 147-ФЗ).

Вообще, выплаты, касающиеся госпособий и компенсаций и перечисленные до 2020 года в п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ, теперь объединены в один пункт – первый. Соответственно, третий пункт утратит силу.

Также с 2020 года расширена норма (п. 69 ст. 217 НК РФ) о составе необлагаемых доходов ветеранов-воинов. По сути, новая редакция закрепила сложившиеся на 2020 год правила.

Кроме того, с 2020 года новый п. 76 ст. 217 НК РФ освобождает от налога выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации (Чернобыль, Семипалатинск, Маяк).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Доходы освобождаемые от подоходного налога

Комментарий (Новшества в исчислении и уплате подоходного налога: скорректирован состав доходов, освобождаемых от подоходного налога)

УСОВЕРШЕНСТВОВАН ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (СТ. 160, 160 1 , 160 2 НК)

Статья 160 Налогового кодекса РБ (далее – НК) вместе с ее названием изложена в новой редакции. В ней дано определение финансового инструмента срочных сделок и производных финансовых инструментов.

Справочно: финансовым инструментом срочных сделок признают договор, являющийся производным финансовым инструментом, стоимость которого зависит от цены или другого количественного показателя базисного актива договора, предусматривающий реализацию прав и (или) исполнение обязательств по данному договору в будущем. К производным финансовым инструментам относят опционы, фьючерсы, форварды, свопы и другие производные финансовые инструменты, в т.ч. представляющие собой комбинацию перечисленных производных финансовых инструментов.

Кроме того, регламентирован порядок определения налоговой базы, а также исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Обратите внимание, что в отношении принимаемых в расчет документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг, произведенных в белорусских рублях, в НК введен механизм их осовременивания по отношению к доллару США.

Важно! Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Нацбанком на день осуществления расходов на приобретение ценных бумаг, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, определенного Нацбанком на день получения плательщиком доходов по операциям по реализации, погашению таких ценных бумаг, то вышеуказанный пересчет не производят.

Глава 16 НК дополнена ст. 160 1 , которая регламентирует порядок налогообложения доходов физических лиц, получаемых по операциям доверительного управления денежными средствами, и ст. 160 2 , определяющей порядок налогообложения доходов, полученных от участия в фондах банковского управления.

ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА (СТ. 163 НК)

В перечне доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, произошли некоторые корректировки. Рассмотрим их по видам доходов.

Командировочные расходы

С 1 января 2014 г. при оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождают от подоходного налога расходы на командировки, выплачиваемые в порядке и в размерах, установленных законодательством.

Аналогичный порядок налогообложения применяют к выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы.

Важно! В налогообложении командировочных расходов произошли изменения.

В 2013 г. при оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождали от подоходного налога с физических лиц фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения.

Пример

Работник организации в январе 2014 г. направлен в командировку в г. Москву. По возвращении он представил подтверждающие документы о проживании в гостинице, где стоимость номера составляла 160 долл. США в сутки.

Предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки в г. Москве составляет 140 долл. США (приложение 1 к постановлению Минфина РБ от 30.01.2001 № 7). Следовательно, с разницы (20 долл. США) необходимо удержать подоходный налог.

Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией и смертью работников

Коллективный договор между нанимателем и работниками организации может предусматривать несколько оснований выплат материальной помощи в связи со смертью работника (например, выделение материальной помощи на организацию похорон, материальной помощи семье погибшего в размере нескольких годовых заработков погибшего). В связи с этим из подп. 1.8 п. 1 исключено слово «единовременная».

ИЗМЕНЕН РАЗМЕР НЕОБЛАГАЕМЫХ ПРЕДЕЛОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПОДП. 1.18, 1.19, 1.191 И 1.21 П. 1 СТ. 163 НК

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых обязанностей

С 2014 г. освобождают доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), получаемые:

– от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 11 430 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (в 2013 г. этот размер составлял 10 000 000 руб.);

– иных организаций, за исключением указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 755 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (в 2013 г. этот размер составлял 660 000 руб.).

Такие доходы не облагают подоходным налогом в указанных размерах от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

Доходы в виде оплаты страховых услуг

С 2014 г. освобождают от подоходного налога доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые плательщиком от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, в размере, не превышающем 12 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (в 2013 г. этот размер составлял 6 000 000 руб.) (подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК).

Доходы, получаемые от профсоюзных организаций

В целях установления единых подходов при поощрении работников как руководством организации, так и ее профсоюзной организацией подп. 1.26 п. 1 дополнен нормой, аналогичной норме подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.

Так, с 2014 г. освобождают не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), страховых услуг, в т.ч. по приобретению страховых полисов по возмещению медицинских расходов, в размере, не превышающем 2 285 000 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (в 2013 г. этот размер составлял 2 000 000 руб.) (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК).

Подпункт 1.26 п. 1 ст. 163 НК дополнен частью, согласно которой доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) профсоюзными организациями членам таких организаций в виде вознаграждения одновременно по 2 основаниям – за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными датами, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождают от подоходного налога с физических лиц в размере, предусмотренном данным подпунктом.

Внесение такого дополнения позволит освобождать от подоходного налога доходы в размере, не превышающем установленный пороговый предел, выплачиваемые профсоюзной организацией ее членам в виде вознаграждения одновременно по 2 вышеуказанным основаниям.

ОСВОБОЖДАЮТ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЛЯ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Новацией является то, что с 1 января 2014 г. освобождают от подоходного налога доходы, полученные вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются в доверительное управление на срок не менее 3 лет для инвестирования:

– в государственные ценные бумаги, выпускаемые Минфином от имени Республики Беларусь;

– облигации, выпускаемые Нацбанком, и векселя, выдаваемые Нацбанком, в целях регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов РБ;

– ценные бумаги, выпускаемые юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со ст. 14 НК налоговыми резидентами РБ (подп. 1.23 п. 1 ст. 163 НК).

ЕСТЬ СТИМУЛ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ДОЛЕЙ, АКЦИЙ БЕЛОРУССКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья 163 НК дополнена подп. 1.241 п. 1, в соответствии с которым не подлежат налогообложению доходы плательщиков, полученные от реализации долей участия в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих непрерывно физическому лицу не менее 3 лет, а также акций белорусских организаций, приобретенных в ходе их первичного размещения и отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения любому третьему лицу, не являющемуся эмитентом данных акций.

Важно! Данную льготу можно применить в отношении долей в уставном фонде, приобретенных плательщиком после 1 января 2014 г.

Освобождение от налогообложения таких доходов нацелено на дополнительную заинтересованность в приобретении ценных бумаг, долей в уставном фонде белорусских предприятий.

УРЕГУЛИРОВАН ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЖИЛИЩНЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ

Установлено, что доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций, полученные от организации – эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в т.ч. проиндексированные, в порядке, установленном законодательством, освобождают от налогообложения (подп. 1.53 п. 1 ст. 163 НК).

Поскольку в отношении таких доходов мог быть предоставлен имущественный налоговый вычет на строительство квартиры, НК одновременно предусмотрен порядок налогообложения таких доходов. Так, физические лица, получившие указанные доходы, обязаны представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах этих доходов, на основании которой налоговый орган исчислит сумму подоходного налога.

Справочно: в 2014 г. плательщику и членам его семьи, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предоставляют имущественный налоговый вычет на строительство квартиры путем приобретения жилищных облигаций в пределах размера денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, указанного в договоре, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций. То есть плательщик имеет право на такой вычет с момента фактического осуществления им расходов на приобретение жилищных облигаций, тогда как в 2013 г. такой вычет предоставляли с момента подписания сторонами акта приемки-передачи жилого помещения.

Кроме того, в целях контроля за полнотой уплаты подоходного налога, в случае если плательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении расходов, связанных с приобретением жилищных облигаций для строительства жилых помещений, но такое жилое помещение впоследствии не было приобретено или построено, на налоговых агентов с 2014 г. возложена обязанность по представлению в налоговый орган сведений об указанных доходах, выплаченных физическим лицам (п. 11 ст. 175 НК).

Какие доходы физлиц не облагаются НДФЛ

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Похожие публикации

В Налоговом кодексе Российской Федерации физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, подразделены для удобства исчисления на две группы.

Статусы физических лиц (налогоплательщиков)

• Резиденты. Ими считаются физические лица, пребывающие на территории РФ непрерывно свыше 183 календарных дней за последний год. От гражданства статус не зависит.
• В случае нахождения в РФ безвыездно менее 183 календарных дней, налогоплательщик становится нерезидентом.

Резиденты обязаны уплачивать налог с любого источника дохода, полученного на территории РФ.

Выплаты, облагаемые НДФЛ

В ст. 208 НК РФ описан довольно обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению.

Такими выплатами являются:

• Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
• Оплата за аренду имущества;
• Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
• Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Основные доходы необлагаемые НДФЛ, с учетом изменений в налоговом законодательстве приведены ниже (см. таблицу).

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Рассмотрим далее, что не облагается НДФЛ в 2018 году? С 1 января 2018 года был изменен порядок начисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Материальная выгода, полученная в виде процентной разницы от применения кредитов или займов, выданных предпринимателями или компаниями, подлежит обложению НДФЛ. В ст.212 п.1 пп.1 НК РФ описаны два критерия, по которым определяется возможность налогообложения:

• Займы или кредиты получены физическим лицом от взаимозависимого предпринимателя или компании. Либо налогоплательщик состоит с организацией в трудовых отношениях.
• Если такая экономия на процентах на самом деле является материальной помощью от работодателя, то доход подлежит налогообложению.

В новом пункте 37.3. ст.217 НК РФ указано на то, что теперь не облагается НДФЛ первоначальный взнос от государства на покупку автомобиля с помощью кредита.

Также с 1 января 2018 года перестали облагаться НДФЛ денежные средства, полученные в форме компенсации участникам долевого строительства при банкротстве застройщика. Об этом указано в пункте 71 ст.217 НК РФ.

Кроме того, освобождаются от оплаты налога участники программы реновации жилья. Не подлежат налогообложению суммы компенсации и размер превышения цены новой квартиры по сравнению со стоимостью жилья, попавшего под реновацию.

Значительные изменения в НК РФ внесены по части азартных игр и лотерей (ст.217.7). Если доходы от азартной игры составят больше 15 тысяч рублей, то налоговая база определяется как уменьшение суммы выигрыша на сумму ставки либо интерактивной ставки.

Налог с дохода от тотализаторов менее 15 тысяч рублей уплачивает сам игрок, согласно ст. 228 п.1 пп.5.

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Необлагаемая база по НДФЛ в 2018 году

Уменьшают налогооблагаемую базу так называемые вычеты на детей. Они положены по закону родителям, опекунам и попечителям, усыновителям. В 2018 году необлагаемой НДФЛ базой является сумма 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3 тысячи рублей на третьего и последующих детей.

Для родителя (усыновителя) ребенка-инвалида необлагаемая налогом база составит 12 тысяч рублей, для опекуна (попечителя) – 6 тысяч рублей.

Вычеты предоставляются до достижения ребенком возраста 18 лет. В случае, если ребенок является инвалидом или очно обучается – до 24 лет.

Также не подлежат налогообложению суммы выигрышей в лотереях и интернет-казино менее 4 тысяч рублей.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Список доходов, признаваемых объектом налогообложения по НДФЛ, является открытым. И формально все то, что подходит под определение дохода, который может быть оценен и определен в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, должно облагаться налогом (п. 1, 3 ст. 208, п. 1 ст. 41 НК РФ).

В то же время в НК поименованы и доходы, не облагаемые НДФЛ. Рассмотрим те из них, которые, как правило, получают работники от своих работодателей.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К таковым относятся, например:

Полный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Кстати, он закрытый.

Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2020 году

Список освобождаемых от налогообложения выплат в 2020 году по сравнению с прошлыми годами практически не меняется. Поэтому доходы, не облагаемые НДФЛ в 2020 году, те же, что и в 2018 году.

Как не облагаемые НДФЛ доходы отражаются в 2-НДФЛ

Иначе не облагаемые НДФЛ суммы в форме 2-НДФЛ отражать не надо.

При заполнении справок 2-НДФЛ по итогам 2018 года нужно будет применять коды доходов, которые мы привели здесь.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика).

Размер НДФЛ

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

• заработная плата;
• доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
• продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
• сдача имущества в аренду;
• выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
• дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

Доходы не облагаемые НДФЛ

Подоходным налогом не облагаются:

• доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

Оплата подоходного налога (НДФЛ)

Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

• физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
• физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
• физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
• физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

Как оплатить НДФЛ

Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Как узнать задолженность по налогам

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).