Усн налоговый учет и налоговая декларация — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Усн налоговый учет и налоговая декларация». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Формы и образцы бланков по упрощенной системе налогообложения

Название форм, бланков и образцов	Бланки			Образцы

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Упрощенная система налогообложения

Что это такое УСНО? Упрощенная система налогообложения ( УСН, УСНО, «упрощенка») – это специальный режим, который позволяет, при соблюдении ряда условий, значительно уменьшить налоговую нагрузку малого бизнеса. Упрощенка объединяет в себе два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются налоговой ставкой и порядком расчета налогов.

Если вы затрудняетесь в выборе варианта УСН или хотите получить совет от профессионала, вы можете воспользоваться бесплатной консультацией от экспертов 1С:

УСН Доходы

УСН Доходы минус расходы

Доходы, уменьшенные на расходы

От 5% до 15% (в зависимости от регионального закона)

Простой, ведется только учет полученных доходов

Сложный, требует учета доходов и расходов, методология подтверждения расходов такая же, как и при расчете налога на прибыль

Исчисленный единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и(или) индивидуальным предпринимателем за себя*

Страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, но учитываются в сумме произведенных расходов

* Только ИП без работников могут уменьшать исчисленный единый налог или авансовый платеж на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если работники есть (это касается и ИП, и ООО), то уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов можно не более, чем на 50%.

При выборе между этими вариантами упрощенки нужно рассчитать налоговую нагрузку отдельно для УСН Доходы и для УСН Доходы минус расходы. Кроме размера региональной налоговой ставки, установленной для упрощенной системы налогообложения в 2017 году, учитывайте также, сможете ли вы документально подтверждать произведенные расходы.

Налог на УСН 2017

Налог, который платят на упрощенной системе налогообложения, называется единым. Единый налог заменяет для организаций следующие налоги:

• налог на прибыль (в общем случае 20%)
• налог на имущество (кроме той недвижимости, которая оценивается по кадастровой стоимости)
• НДС, кроме того, который платят при ввозе товаров в РФ.

Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет:

• НДФЛ от предпринимательской деятельности (13%)
• налог на имущество
• НДС, кроме того, который платят при ввозе товаров в РФ.

Переход на УСН

Упрощенная система налогообложения – это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:

1. Соблюдать сроки подачи уведомления. В общем случае переход на упрощенку возможен лишь с нового года, но только что зарегистрированные ИП и ООО могут перейти на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Еще одно исключение сделано для работающих на ЕНВД: они могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором снялись с учета, как плательщики вмененного налога.
2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
3. Доходы уже работающей организации по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление, не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Кроме того, статья 346.12 (3) НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:

• организации, имеющие филиалы
• организации, доля участия в которых других организаций более 25 % (за исключением некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений, общественных организаций инвалидов)
• организаторы азартных игр
• иностранные организации
• казенные и бюджетные учреждения
• производящие подакцизные товары
• добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных
• частные нотариусы и адвокаты
• страховщики, ломбарды, банки, микрофинансовые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестфонды.

Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Отчетность на упрощенной системе налогообложения в 2017 году

Упрощенная система налогообложения достаточно проста для учета и отчетности, особенно на УСН 6%. Налоговая декларация по УСН сдается одна, по итогам года в срок до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для ИП. Дополнительно ведется книга учета доходов и расходов (КУДиР), где в течение года отражают все полученные доходы, а работающие на УСН Доходы минус расходы учитывают еще и произведенные расходы. Другой налоговой отчетности на упрощенной системе налогообложения в 2017 году нет.

Определенные сложности могут возникать для тех плательщиков УСН, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы. Основной риск здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией некоторых расходов, заявленных в декларации по УСН. В этом случае, кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

Чтобы избежать таких проблем, нужно учитывать, что произведенные расходы должны быть:

1. Экономически обоснованы, то есть быть прямо направлены на получение прибыли.
2. Документально подтверждены, как минимум, двумя документами: о факте хозяйственной операции и об оплате расхода.

Расчет налога УСН

Расчет УСН и уплата налога на упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности. Хотя налоговым периодом для расчета налога является календарный год, но обязанность платить авансовые платежи УСН возникает по итогам квартала, в котором был получен доход. Если же дохода в каком-то квартале не было, то и платить авансовые платежи не надо.

Для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения по варианту УСН Доходы минус расходы, существует еще и обязанность уплаты минимального налога. Если по итогам года вы получили доказанный убыток, то все равно обязаны заплатить налог в размере 1% от полученных доходов.

Сроки уплаты на УСН авансовых платежей следующие:

• по итогам первого квартала — 25 апреля;
• по итогам полугодия — 25 июля;
• по итогам девяти месяцев — 25 октября.

Далее по итогам года делают окончательный расчет налога, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам налогового периода — до 30 марта следующего года.

Обращаем внимание всех ООО на УСН – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Что делать, если ИФНС запрашивает КУДиР

Почему нельзя затребовать КУДиР у упрощенца

При проведении проверок налоговики используют данные из разных источников. Основной источник информации — сам налогоплательщик. Так, инспекторы вправе требовать у него документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налого в подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ . А налогоплательщик, в свою очередь, обязан их представит ь подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ .

При этом перечень случаев истребования документов в рамках именно камеральной проверки строго ограниче н ст. 88 НК РФ . И случая истребования документов в связи с проверкой первичной декларации по УСН в этом перечне нет. Но инспекция вправе запросить пояснения или потребовать внести соответствующие исправления, если п. 3 ст. 88 НК РФ :

• по результатам проверки будут выявлены ошибки в декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных упрощенцем, данным, содержащимся в документах, имеющихся у инспекции;

• представлена убыточная декларация.

Как реагировать на требование ИФНС о КУДиР

Получив из ИФНС требование о представлении пояснений, вы не обязаны представлять какие-либо документы, в том числе КУДиР. Но при желании к пояснениям вы можете приложить книгу, первичку, платежные поручения в качестве документов, подтверждающих правильность составления отчетност и п. 4 ст. 88 НК РФ . Но это ваше право, а не обязанность. А вот содержание пояснений зависит от ситуации.

Ситуация 1. ИФНС не понятны причины расхождения показателей отчетности

Если вы получили письмо с требованием пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в УСН-декларации и в бухотчетности, игнорировать его не стоит. В такой ситуации требование пояснений обоснованн о п. 3 ст. 88 НК РФ . Ответ на запрос налоговиков составляется в произвольной форме. Вот примерный образец.

В ИФНС России № 27 по г. Москве
от ООО «Мальфа»
ОГРН 1097712345675,
ИНН 7727098760, КПП 772701001
Адрес: 117418, г. Москва, ул. Цюрупы, д. 12, к. 9
Контактное лицо: гл. бухгалтер О.А. Кремер
тел.: +7 (495) 123-45-67

Исх. № 17-04/2018 от 20.06.2018
На № 08-17/026987 от 15.06.2018

Пояснения о причинах расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, и бухгалтерской отчетности за 2017 год

В ответ на требование № 08-17/026987 от 15.06.2018 сообщаем, что представленные декларация и бухгалтерская отчетность не содержат ошибок.

Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по строкам 2110 «Выручка» и 2340 «Прочие доходы» над показателем строки 213 разд. 2.2 декларации на сумму 650 000 руб. связано со следующим.

1. Организация ведет бухгалтерский учет по методу начисления, а налоговый — кассовым методом. В связи с этим расхождения на сумму 20 000 руб. объясняются не погашенной по состоянию на 31.12.2017 дебиторской задолженностью. В бухучете на дату отгрузки 15.12.2017 был признан доход от обычных видов деятельности. А в налоговом учете эта сумма отражена не была, так как оплата поступила только 22.01.2018.

2. В течение года по деятельности, связанной с розничной торговлей, компания применяла ЕНВД. Доходы от нее составили 400 000 руб. Так как бухгалтерская отчетность представляется в отношении всех видов деятельности (и по УСН, и по ЕНВД), доходы, указанные в бухотчетности, превысили на 400 000 руб. доходы, указанные в декларации.

3. На конец года в бухгалтерском учете в состав прочих доходов был включен неиспользованный резерв по сомнительным долгам в размере 80 000 руб. В декларации по УСН эта сумма не отражена, так как при УСН такой резерв не создается.

Директор ООО «Мальфа»

Срок для представления пояснений всего 5 рабочих дней п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ . Поэтому с ответом лучше не затягивать.

Но вопросы у налоговиков может вызвать не только разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами, но и расхождения в расходах. Например, нестыковки по строкам 2120 «Себестоимость продаж» и 2210 «Коммерческие расходы» бухотчетности с показателем строки 223 разд. 2.2 декларации. Пояснение на такое требование может выглядеть так.

Расхождение объясняется тем, что в 2017 г. компания погасила задолженность перед поставщиком ООО «Альфа» в сумме 60 000 руб. за товары, поставленные и реализованные в 2016 г. В бухгалтерском учете покупная стоимость товаров была списана в 2016 г., а в налоговом учете расходы не учитывались, так как не были оплачены (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Из-за этого налоговые расходы в 2017 г. превысили бухгалтерские на указанную сумму.

Если расхождений много, необязательно расписывать все до копейки. Важно объяснить причины тех расхождений, которые больше всего повлияли на разницу между бухгалтерскими и налоговыми доходами или расходами.

Ситуация 2. ИФНС обнаружила расхождения в сведениях, имеющихся у нее, и в УСН-декларации

Зачастую налоговые органы при проведении камеральных проверок запрашивают у банков информацию о движении денежных средств по расчетным счетам налогоплательщиков. И если информация из выписки банка не соответствует информации, представленной в декларации, инспекция направляет требование о представлении пояснений. В такой ситуации их тоже нужно подат ь п. 3 ст. 88 НК РФ . Содержание ответа на запрос может быть таким.

В ответ на требование № 12-18/05678 от 19.06.2018 сообщаем, что суммы доходов, указанные в декларации, верны. Сумма расхождений между доходами по декларации и поступлениями на расчетный счет составляет 330 000 руб. Это объясняется тем, что в течение 2017 г. на расчетный счет организации поступали денежные средства, которые не учитываются при расчете налога при УСН:
— безвозмездная финансовая помощь от учредителя, доля которого в уставном капитале компании составляет 75%, — 140 000 руб.;
— дивиденды, полученные от российской компании, — 190 000 руб.

Перечисленные поступления не участвуют в расчете налога на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Ситуация 3. ИФНС требует КУДиР, ничем не аргументируя запрос

Иногда компании получают требования от налоговых органов следующего содержания:

• «в связи с проведением камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной ООО “Восторг” за 2017 г., просим представить книгу учета доходов и расходов»;

• «в ходе камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной вами за 2017 г., были выявлены ошибки и противоречия между сведениями, указанными в декларации, и данными, имеющимися у инспекции. Просим представить КУДиР в течение 5 рабочих дней со дня получения настоящего требования».

В полученных требованиях нет информации о том, какие именно ошибки и расхождения обнаружила инспекция. Поэтому вы вправе в принципе не давать пояснения. Однако игнорировать такое требование не стоит, лучше написать мотивированный отказ.

Мотивированный отказ в представлении документов в случае, не предусмотренном нормами ст. 88 НК РФ

В ответ на требование № 75-26/07723 от 22.06.2018, направленное в связи с выявлением ошибок и противоречий в первичной декларации по УСН, представленной за 2017 г., ООО «Восторг» сообщает следующее.

Положениями ст. 88 НК РФ установлен закрытый перечень случаев, когда в ходе камеральной проверки налоговой декларации инспекция может истребовать у налогоплательщика документы. От организации на УСН налоговый орган вправе требовать представления только необходимых пояснений или внесения соответствующих изменений в случае выявления ошибок и (или) противоречий в представленной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поскольку в полученном требовании нет конкретных указаний на допущенные компанией ошибки и (или) выявленные в ходе камеральной проверки расхождения, оснований для представления как пояснений, так и КУДиР нет.

Если вы оставите требование без внимания или нарушите отведенный 5-днев ­ный срок на представление пояснений, то вам грозит штраф в размере 5000 руб. п. 1 ст. 129.1 НК РФ За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит уже 20 000 руб. п. 2 ст. 129.1 НК РФ

Также вас могут вызвать в налоговую для дачи пояснений. При этом за неявку должностное лицо организации, которой был адресован вызов, могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ

Помните, запросить у упрощенца документы, а не пояснения ИФНС имеет право, только если представлена уточненная декларация по истечении 2 лет со дня, установленного для ее представления, и в ней п. 8.3 ст. 88 НК РФ :

• либо уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с предыдущей декларацией;

• либо увеличена сумма убытка, заявленного ранее.

Декларация по УСН 15% (доходы минус расходы) для ИП и ООО – образец заполнения в 2020 году

Все налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения по итогам года обязаны представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Упрощенцы, применяющие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» по ставке 15%, сдают декларацию, состоящую из следующих листов:

Примечание: раздел 3 заполняется ИП или ООО в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и иных средств, указанных в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.

Бланк декларации УСН

Форма декларации по УСН, действующая в 2020 году, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Официальную инструкцию, разработанную Минфином для заполнения отчетности по УСН, можно скачать здесь.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации УСН 15% доходы минус расходы для ООО

Рассмотрим заполнение декларации УСН на примере ООО:

Исходные данные

Организация: ООО «Фемида»

Отчетный период: 2017 год

ИФНС: по г. Пушкино Московской области

Вид деятельности: Деятельность в области права

ОКВЭД: 69.10

Доход (поквартально):

1 квартал – 400 000 руб.

2 квартал – 350 000 руб.

3 квартал – 500 000 руб.

4 квартал – 1 050 000 руб.

Расход (поквартально, включая взносы за 2 сотрудников):

1 квартал – 250 000 руб.

2 квартал – 160 000 руб.

3 квартал – 300 000 руб.

4 квартал – 580 000 руб.

Титульный лист

Столбец/строка	Примечание
ИНН/КПП	ИНН и КПП организации
Номер корректировки	Если декларация сдается первый раз (первичная), то номер корректировки будет «0—».

Если второй и последующие разы (с целью исправить ошибку в ранее представленной отчетности), то указывается номер «2—», «3–» и т.д. в зависимости от того, какая по счету уточненная декларация сдается

Налоговый период
«34» – если отчетность сдается за год

«95» – при переходе на иной режим налогообложения

«96» – при прекращении деятельности по УСН

Отчетный год
Год, за который сдается декларация
Представляется в налоговый орган
Четырехзначный код налогового органа, в котором ООО стоит на учете
По месту нахождения (код)
«210» – по месту нахождения ООО

«215» – по месту нахождения правопреемника

Налогоплательщик
Полное наименование организации заглавными буквами.

Обратите внимание, что между ООО (в расшифрованном виде) и самим названием должна быть одна пустая клетка, даже если название выпадает на следующую строку

Код по ОКВЭД
Код основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
Номер контактного телефона
Актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы.

Телефон указывается в формате + 7 (…)…….

На … страницах
Если организация не является плательщиком торгового сбора и не получала средства целевого финансирования, количество листов будет«003»
Достоверность и полноту сведений подтверждаю….
«1» – если декларацию заполняет и сдает директор ООО, в строчках ниже указываются его полные ФИО.

«2» – если декларация сдается представителем, ниже указываются ФИО представителя и наименование документа, которым подтверждаются его полномочия

Дата
Дата заполнения документа

Столбец/строка	Примечание
010, 030, 060, 090	Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки
020	Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Значение данной строки равно значению по строке 270 раздела 2.2
040	Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле:

стр. 271 Раздела 2.2 – стр. 020 Раздела 1.2

050
Если по формуле:

стр. 271 Раздела 2.2 – стр. 020 Раздела 1.2

получилось отрицательное значение (переплата), оновносится в данную строку.

070
Сумма аванса к уплате за 9 месяцев:

стр. 272 Раздела 2.2– (стр.020 + стр. 040 – стр. 050)

Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080

100
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей:

стр. 272 Раздела 2.2– (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080)

Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110.

Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 организация может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей

Столбец/строка	Примечание
210	Сумма, полученного за 1 квартал дохода без учета расходов
211	Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал)
212	Доход за 9 месяцев с начала года
213	Общая сумма полученного за год дохода
220	Сумма произведенных за 1 квартал расходов
221	Сумма расходов за полугодие (нарастающим итогом, с учетом 1 квартала)
222	Сумма расходов за 9 месяцев с начала года (по всем трем кварталам)
223	Общая сумма расходов за год
230	Сумма убытка переносимая с прошлых периодов
240	Налоговая база, а именно разница между полученными доходами и произведенными расходами:

стр. 210 – стр. 220

Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.250

241
База по УСН за полугодие:

стр. 211 – стр. 221

Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.251

242
База по УСН за 9 месяцев:

стр. 212 – стр. 222

Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.252

243
База по УСН за год:

стр. 213 – стр. 223

Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.253

250-253
По данным строкам отражаются суммы полученного в течение отчетных периодов убытка (когда расходы превысили доходы)
260-263
Ставка по налога (если организация не применяет пониженную ставку) в формате «15.0»
270-273
Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате по итогам каждого периода, рассчитываемая следующим образом:

стр. 270 = стр.240 : стр. 250 (15%)

стр. 271 = стр. 241 : стр. 251

стр. 273 = стр. 243 : стр. 253

280
Сумма минимального налога, уплачиваемая в случае получения убытка:

стр. 280 = стр. 213 х 1%

Пошаговая инструкция по заполнению декларации УСН 15% доходы минус расходы для ИП

Рассмотрим заполнение декларации на примере ИП:

Исходные данные

ИП Хромов Александр Николаевич

Отчетный период: 2017 год

ИФНС: по г. Пушкино Московской области

Вид деятельности: Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах

ОКВЭД: 47.19

Доход (поквартально):

1 квартал – 400 000 руб.

2 квартал – 480 000 руб.

3 квартал – 550 000 руб.

4 квартал – 1 200 000 руб.

Наемные сотрудники: нет

Расход (поквартально, включая взносы за собственное страхование):

1 квартал – 268 000 руб.

2 квартал – 316 800 руб.

3 квартал – 385 000 руб.

4 квартал – 600 000 руб.

Титульный лист

Столбец/строка	Примечание
ИНН/КПП	ИП указывают только ИНН, в строке КПП ставится прочерк
Номер корректировки	«0–» – если сдает первичная декларация

«1—», «2–» и т.д. – если сдается уточненная декларация

Налоговый период
«34» – при сдаче отчетности за год

«50» – если декларация подается при закрытии ИП

«95» – при переходе на другой режим налогообложения

«96» – при прекращении деятельности на упрощенке

Отчетный год
Год, за который сдается отчетность
Представляется в налоговый орган
Первые 4 цифры ИФНС (МРИ ФНС) на учете в которой стоит ИП
По месту нахождения (код)
120 – ИП указывают только этот код
Налогоплательщик
Полностью ФИО ИП отдельно на каждой строчке.

Статус (индивидуальный предприниматель) указывать не нужно.

Код по ОКВЭД
Код основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
Номер контактного телефона
Указывается только актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы.

Телефон указывается в формате + 7 (…)…….

На … страницах
Если ИПне получал средств целевого финансирования, то количество листов будет 003
Достоверность и полноту сведений подтверждаю….
Если декларацию заполняет и сдает ИП указывает код «1», остальные строки не заполняются.

Если отчетность сдается представителем, то ставится код «2» а в нижеследующих строчках отражается ФИО представителя и данные о документе, на основании которого он действует

Дата
Дата заполнения документа

Столбец/строка	Примечание
010, 030, 060, 090	Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки
020	Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Значение данной строки равно значению по строке 270 раздела 2.2
040	Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле:

стр. 271 Раздела 2.2 – стр. 020 Раздела 1.2

050
Если по формуле:

стр. 271 Раздела 2.2 – стр. 020 Раздела 1.2

получилось отрицательное значение (переплата), оновносится в данную строку.

070
Сумма аванса к уплате за 9 месяцев:

стр. 272 Раздела 2.2– (стр.020 + стр. 040 – стр. 050)

Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080

100
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей:

стр. 272 Раздела 2.2– (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080)

Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110.

Учет по УСН

Содержание статьи:

Какие доходы учитываются?

Регистрирование компании в ИФНС, предполагает постановку предприятия на учет в качестве налогоплательщика и определение режима, в соответствие с которым будет вестись налоговый учет. Налоговый учет при УСН – это внесение первичных данных, полученных в процессе работы предприятия, за определенный отчетный период в специальных отчетных формах, утвержденных для использования отдельными законодательными актами.

Налоговый учет УСН организации в первую очередь предполагает определение доходной и расходной части деятельности компании, исходя из того, какой объект налогообложения избран предприятием:

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!

• Для Москвы и Московской области:

+7 (499) 455-02-67

+7 (812) 317-18-65

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

• 6% — «доходы»;
• 15% — «доходы минус расходы».

В первом случае компания при исчислении налога должна учитывать доходы поступившие:

1. На расчетный счет предприятия.
2. В кассу фирмы.

Доходами может быть признана любая выручка, поступившая предприятия, за выполненные им работы или оказанные услуги. Это может быть доход от основного вида деятельности, а также от дополнительного: продажа имущества, не используемого компании в деятельности, прибыль от разовых сделок, включая аренду, получение средств по депозитным вкладам. Полный список доходов указан в ст. 346.15 НК РФ.

Оформленные займы, кредиты, личные вложения учредителей и уставной капитал не могут являться доходами компании.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы компания ведет на основе учтенных расходов предприятия. Перечень затрат, которые могут быть приняты к учету изложен в ст. 346.16 НК РФ. В качестве примеры можно привести следующие статьи:

• УСН обязаны вести учет основных средств и затраты на них;
• затраты на оплату труда наемных работников;
• оплата налогов и страховых взносов;
• расходы на покупку канцтоваров;
• оплата рекламы;
• комиссионное банковское обслуживание.

Определение общего объема доходов и расходов компании за отчетный период выполняется на основании налогового регистра – КУДиР (книга учета доходов и расходов при УСН). Книга ведется в нарастающем порядке с поквартальным подведением итогов и уплатой авансовых платежей. На основании этих того в дальнейшем будет формироваться декларация по УСН. Порядок ведения регистра, объект налогообложения и другие существенные моменты должны быть прописаны в учетной политике предприятия.

УСН для ООО в 2017 году может быть рассчитан двумя способами, исходя из объекта налогообложения. В первом случае используется формула:

Второй вариант расчета такой:

УСН = (доходы-расходы)*15%.

Отчетным периодом для «упрощенки» является календарный год, однако, компания должна уплачивать авансовые платежи ежеквартально. Сдать отчет необходимо до 31 марта следующего года.

Заполнение книги доходов и расходов

Основным регистром для ООО на УСН, как уже было отмечено, является КУДиР. Законодательно разрешается вести данный документ в письменном и в электронном виде. Вариант избирается руководителем предприятия, указывается в учетной политике предприятия и устанавливается путем издания соответствующего приказа с назначением ответственного лица. Также представитель фирмы обязан уведомить регистрирующий орган о выбранном способе в уведомительном порядке. Конкретных сроков и обязательного составления данного документа в законодательной практике не указано, однако во многих инспекциях он требуется.

В том случае, если книга ведется в письменном виде, она прошнуровывается, пронумеровывается и передается для заверения в ИФНС. Электронная форма по окончанию отчетного периода, совместно с декларацией подается в налоговую службу. Ежегодно заводится новый регистр.

Заполнение книги осуществляется на основании первичной документации: приходно-кассовых ордеров, счетов-фактур, иных документов, подтверждающих поступивший доход или допущенные расходы.

В регистре не должно присутствовать исправлений, помарок и фактических ошибок. Все страницы прошиваются, нумеруются и заверяются ответственным лицом.

При совмещении налоговых режимов ведется раздельный учет ЕНВД и УСН (также ОСНО и УСН и иных).

Пример по налоговому учету ООО на УСН

ООО «Салют» применяло упрощенный налоговый режим. Предприятия выбрало объектом налогообложения 6% доходы. В течение года, фирма не вела КУДиР, а по завершению налогового периода, бухгалтер вручную подсчитал все поступившие доходы, включая поступления в уставной капитал от учредителей и сумму кредита, взятого на пополнение оборотных средств предприятия, и произвел расчет упрощенного налога.

После предоставления декларации УСН, ООО «Салют» получил уведомление о наложении на предприятие штрафных санкций в размере 10 тыс. рублей, в связи с отсутствием книги доходов и расходов.

Руководитель предприятия обратился в налоговую службу для получения разъяснений, и в выяснилось, что сумма единого налога была уплачена в большем объеме, поскольку уставной капитал и кредиты не считаются доходами. В результате компании «Салют» пришлось оплатить начисленный штраф, однако по упрощенному налогу образовалась переплата в размере 8 тыс. рублей.

Заключение

В завершение можно сделать несколько выводов:

1. Налоговый учет доходов и расходов УСН выполняется путем внесения данных о деятельности предприятия в утвержденные налоговые формы отчетов.
2. Применение «упрощенки» подразумевает исчисление налога в зависимости от того, какой объект налогообложения был избран.
3. Обязательным налоговым регистром для УСН является КУДиР. Ведением документа занимается ответственное лицо и представляется документ в ИФНС по завершению налогового периода.
4. Книга может вестись в письменном или электронном виде, а заполняется документ на основании первичных бумаг.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по УСН для ООО

Вопрос: Приветствую. Я директор ООО, которая была переведена на «упрощенку». После регистрации компании мною было куплено специальное программное обеспечение, где и должна была вестись КУДиР.

Никаких уведомлений, относительно электронного способа ведения книги я в ИФНС не направлял. По завершению года, я книгу распечатал, прошил, поставил свою подпись (печати у меня нет) и передал регистр в отделение налоговой службы, совместно с декларацией.

Сейчас на компанию наложен штраф в 10 тыс. рублей, в связи с отсутствием книги, поскольку поданная мною не была принята в учет по двум причинам: отсутствие печати предприятия и отсутствие уведомления о ведении документа в электронном виде. Подскажите, можно и отменить штраф и законный ли основания для его вынесения?

Ответ: Здравствуйте. Наложение на вас штрафа не является законным. Во-первых, в приказе Минфина РФ №135н от 22.10.2012 года указано, что печать предприятия ставится на КУДиР лишь в случае ее наличия. Таким образом, ее отсутствие не может являться основанием для наложения штрафа.

Во-вторых, уведомление также не является обязательным документом, хотя судебная практика имеет примеры признания таких требований ИФНС законными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А42-13917/04-20). В любом случае отсутствие документа не может стать причиной признания книги недействительно, в связи с тем, что документ был предоставлен своевременно.

В итоге вы может оспорить сложившуюся ситуацию у руководства налогового органа или через суд.