Возврат излишне уплаченного налога нарушение сроков — 2021 год

Самое важное от специалистов на тему: «Возврат излишне уплаченного налога нарушение сроков». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2020 год просьба уточнять у дежурного специалиста.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2020 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Излишне уплаченный налог может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому или другому налогу, в счет погашения недоимки по налогам (задолженности по пеням, штрафам) или же возвращен налогоплательщику (п. 1 ст.78 НК РФ). Как вернуть излишне уплаченный налог, и каков срок возврата излишне уплаченного налога физическим лицом расскажем в данной консультации.

Возврат излишне уплаченного налога

Для того чтобы вернуть переплату по налогам, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с заявлением об этом, в течение 3-х лет со дня излишней уплаты налога (п. 2, п. 6, п. 7 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате налога может быть представлено в ИФНС лично в письменном виде, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или направлено через личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление на возврат налоговой переплаты подается по форме, утвержденной Приложением № 1 к Приказу ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7-8/[email protected]

Скачать бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога можно по ссылке.

О том, как заполнить заявление на возврат налоговой переплаты, а также образец заявления на возврат излишне уплаченного налога можно посмотреть в отдельной консультации.

Возврат излишне уплаченного налога: сроки возврата

Решение о возврате излишне уплаченного налога принимается налоговой инспекцией в течение 10-ти рабочих дней со дня получения заявления на возврат переплаты по налогу (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Далее в течение 5-ти рабочих дней со дня принятия решения инспекция обязана сообщить налогоплательщику о принятом решении о возврате переплаты по налогу либо об отказе в возврате переплаты (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Налоговая не возвращает излишне уплаченный налог, если у налогоплательщика имеется задолженность по другим налогам (пеням, штрафам) того же вида. При этом налоговая переплата будет возвращена только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения такого долга (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В общем случае возврат суммы излишне уплаченного налога налоговым органом производится в течение 1-го месяца со дня получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Зачет излишне уплаченного налога

Помимо возврата излишне уплаченный налог можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому или другому налогу (п. 1 ст. 78 НК РФ). Для этого также необходимо подать заявление в ИФНС по месту регистрации в течение 3-х лет со дня излишней уплаты налога (п. 2, п. 4, п. 7 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете налога может быть представлено в ИФНС в том же порядке, что заявление на возврат налога: лично в письменном виде, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или направлено через личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Заявление на зачет налоговой переплаты подается по форме, утвержденной Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7-8/[email protected]

Скачать бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога можно по ссылке.

Возврат и зачет переплаты физическими лицами

Как вернуть излишне уплаченный налог ИП? В том же порядке, что описан выше. К слову сказать, и на обычных физлиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, распространяется весь вышеописанный порядок возврата и зачета налога.

В какой срок налогоплательщику возвращается излишне уплаченный НДФЛ?

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. При этом в п. 6 и п. 8 ст. 78 НК РФ отсутствует ссылка на сроки, установленные ст. 88 НК РФ.

В какой срок должен быть осуществлен возврат сумм излишне уплаченного НДФЛ, если заявления на возврат были получены налоговым органом в день представления налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение о порядке возврата сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц и сообщается следующее.

Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), регулирующей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов (сборов, пеней, штрафов), не определяются процедуры признания сумм налогов излишне уплаченными и проверки информации, указанной в заявлениях налогоплательщиков о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных налогов.

Вместе с тем на основе представленной налоговой декларации и документов, указанных в п. 1 ст. 88 Кодекса, проводится камеральная налоговая проверка в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

При проведении камеральной налоговой проверки соответствующей налоговой декларации устанавливается факт излишней уплаты налогоплательщиком налога.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 указано, что по смыслу п. 6 ст. 78 Кодекса, предусматривающего исчисление срока возврата со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления, регулируются те ситуации, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже были установлены налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете) этих сумм. В таком случае месячный срок предоставляется налоговому органу для проверки наличия недоимки по иным налогам и сборам и осуществления обязательного зачета суммы излишне уплаченного налога в счет ее погашения (п. п. 5 и 7 ст. 78 Кодекса).

Установление факта излишней уплаты суммы налога могло быть осуществлено налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки. В случае установления данного факта по итогам камеральной проверки, учитывая наличие заявления налогоплательщика о возврате (зачете), налоговый орган обязан будет в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 Кодекса, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику.

Таким образом, срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 Кодекса.

Пунктами 10 и 12 ст. 78 Кодекса, регулирующими начисление и уплату налогоплательщику процентов в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 указанной статьи, не предусмотрено представление налогоплательщиком в налоговый орган заявления о выплате указанных процентов. Однако это не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган заявление об уплате ему таких процентов.

Калькулятор процентов за несвое­временный возврат налогов и взносов

Законодательством установлены сроки возврата переплаты по налогам и взносам и, по общему правилу, если ИФНС или Фонды нарушили эти сроки, то помимо возврата суммы излишне уплаченных налогов/взносов, они должны вам перечислить проценты за несвоевременный возврат (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, п. 17 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Наш Калькулятор поможет определить, какая сумма процентов вам полагается в такой ситуации.

Выберите вид налога/взноса

Дата получения возвращенного налога/взноса на банковский счет

Дата подачи в ИФНС заявления о возврате/возмещении

Дата принятия ИФНС решения о возмещении

Дата подачи в ИФНС декларации, в которой заявлен НДС к возмещению

Дата окончания камеральной проверки декларации, в которой заявлен НДС к возмещению (укажите, если знаете)

Переплата возникла в результате подачи декларации (в том числе уточненной)?

Дата подачи в ИФНС декларации

Как вернуть переплату по налогам/взносам

Начнем с того, что для возврата уплаченного налога/взноса плательщику необходимо подать соответствующее заявление (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ, п. 11 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ ):

• в ИФНС — для возврата переплаты по налогам, а также взносов на ОПС, на ОМС и на ВНиМ (за периоды начиная с 01.01.2017). Заявление на бумаге подается по утвержденной форме (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected] ), а в электронном виде – по рекомендуемой (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 23.05.2017 N ММВ-7-8/[email protected] );
• в отделение ФСС — для возврата переплаты по взносам «на травматизм», а также по взносам на ВНиМ (за периоды, истекшие до 01.01.2017). По взносам «на травматизм» подается заявление по форме 23-ФСС (Приложение № 3 к Приказу ФСС от 17.11.2016 N 457), по взносам на ВНиМ за периоды, истекшие до 01.01.2017, — по форме 23-ФСС РФ (Приложение № 3 к Приказу ФСС от 17.02.2015 N 49);
• в отделение ПФР — для возврата переплаты по взносам на ОПС и на ОМС (за периоды, истекшие до 01.01.2017). Рекомендуемую форму заявления можно скачать на сайте ПФР.

В какой срок должны вернуть переплату

Калькулятор	ПРОЦЕНТОВ ЗА НЕСВОЕ­ВРЕМЕННЫЙ ВОЗВРАТ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ

Орган, возвращающий переплату	Налог/взнос, в отношении которого написано заявление о возврате	Максимальный срок возврата

ИФНС
— все налоги
— взносы на ОПС, на ОМС, на ВНиМ за периоды начиная с 01.01.2017
Месяц со дня получения заявления от плательщика
Отделение ФСС
— взносы «на травматизм»
Месяц со дня получения заявления от плательщика
— взносы на ВНиМ за периоды, истекшие до 01.01.2017
10 рабочих дней со дня получения заявления от плательщика
Отделение ПФР
— взносы на ОПС, на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017

Здесь стоит отметить, что если плательщик, например, просит вернуть переплату по налогу, образовавшуюся за счет подачи декларации с отраженной суммой налога к возврату из бюджета, то месячный срок для возврата начнет течь не со дня подачи заявления плательщиком, а со дня окончания камеральной проверки такой декларации, либо с момента, когда она должна быть завершена в соответствии с положениями НК РФ (Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-02-08/57177 ).

Отдельно надо сказать о возврате НДС, заявленного к возмещению на основании декларации. Так, налог подлежит возврату (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8 ст. 176 НК РФ):

• если заявление о возврате подано до завершения камеральной проверки декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению, то НДС должен быть возвращен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней с момента подачи декларации;
• если заявление подано после того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то для возврата налога действует общий месячный срок.

Формула расчета процентов за несвоевременный возврат налога/взноса

Проценты за просрочку возврата переплаты по налогам и взносам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ (за периоды начиная с 01.01.2017) рассчитываются так (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, п. 3.2.7 Приказа ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/[email protected] ):

Бухгалтерский учет несвоевременно возвращенного НДС

Порядок возврата излишне уплаченных налогов (сборов)

Порядок возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа установлен ст. 78 Налогового кодекса РФ. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). При этом:

— возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ);

— заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Учитывая данные нормы, а также положение абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ о проведении по предложению налогового органа или налогоплательщика совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам при обнаружении фактов излишней уплаты налогов, при направлении заявления на возврат излишне уплаченного НДС организации целесообразно самостоятельно инициировать проведение сверки расчетов по налогам, сборам, пеням.

Налоговый орган обязан осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/[email protected] Формат и Порядок передачи акта в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждены Приказами ФНС России от 04.10.2010 N ММВ-7-6/[email protected] и от 29.12.2010 N ММВ-7-8/[email protected] соответственно.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. При этом налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о своем решении в письменной форме в течение пяти дней со дня его принятия (п. п. 8, 9 ст. 78 НК РФ, Приложения N 6, N 7 к Приказу ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/[email protected] «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам»).

При возврате суммы излишне уплаченного налога с нарушением установленного п. 6 ст. 78 НК РФ срока на сумму, не возвращенную в установленный месячный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ) .

Бухгалтерский учет и отчетность

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета расчетов с бюджетом по НДС рабочим планом счетов может быть предусмотрен к счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Перечисление НДС в бюджет отражается бухгалтерской записью по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Получение из бюджета суммы, подлежащей возврату, отражается записью по дебету счета 51 и кредиту счета 68.

Инструкция по применению Плана счетов прямо не предусматривает счетов для учета расчетов по выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм налогов. Считаем, что организация вправе отражать расчеты по таким суммам на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Полученная организацией сумма процентов в связи с несвоевременным возвратом излишне уплаченной суммы НДС признается прочим доходом организации на дату ее получения и отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. п. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Налог на прибыль организаций

Суммы процентов, полученных из бюджета в соответствии с требованиями ст. 78 НК РФ, в доходах при определении налоговой базы не учитываются (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Сумма процентов, полученных организацией за просрочку возврата излишне уплаченной суммы НДС, в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов, а в целях налогообложения прибыли не учитывается. В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), который отражается по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Инструкция по применению Плана счетов).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68:

68-НДС «Расчеты по НДС»;

68-пр «Расчеты по налогу на прибыль».

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
На дату перечисления НДС за IV квартал 2012 г.
Уплачен НДС в бюджет	68-НДС	51	139 000	Выписка банка по расчетному счету
На дату возврата налога и перечисления процентов
Отражен возврат из бюджета излишне перечисленной суммы налога	51	68-НДС	9 000	Выписка банка по расчетному счету
Получена сумма процентов за просрочку возврата налога	51	76	57,75	Выписка банка по расчетному счету
Признан прочий доход в сумме полученных процентов	76	91-1

Видео (кликните для воспроизведения).